關于如何加強國有企業內部控制的思考

摘要：隨著我國經濟水平的不斷提升，各行業的發展速度都在持續加快，而國有企業為了將國有資本做強、做優、做大的目標，對企業內部控制的重視程度也在不斷提升，這很大程度上加快了相關企業內部控制工作的開展。但由于國有企業內部控制工作的起步較晚，其控制體系中還存在著一系列的問題，這對國有企業的后續發展產生了很大的不利影響。對此，本文將對國有企業內部控制工作進行闡述，并對其現階段存在的問題也進行了相應的分析，并總結了相應的對策，以期可以為國有企業的后續發展提供一定借鑒。

關鍵詞：國有企業;內部控制

近年來一直在推進深化國有企業改革，但國有企業內部控制體系現今所面臨的問題還較多，這很大程度上限制了國有企業的改革發展之路。實際上，由于經濟全球化的進程不斷加快，國有企業所面對的市場環境也日益復雜，這在很大程度上增加了國有企業運營的壓力，且由于市場環境中的影響因素較多，而國有企業內部控制工作的起步較晚，在實際的內部控制工作開展過程中所具備的經驗還不足，且國有企業內部領導對內部控制工作的重視程度也較低，這就造成了內部控制工作的進展較緩，從而造成了國有企業內部的不穩定，這不僅會對國有企業各項工作水平的提升有著很大的消極影響，還會在一定程度上阻礙其后續的發展。對此，相應的國有企業必須立足于現狀，在全面化分析內部控制體系后，對所存在的問題進行針對化處理，以此來加強我國國有企業的內部控制，為其未來的發展提供一些幫助。

一、加強國有企業內部控制的意義

在全球經濟一體化進程不斷加快的背景下，國有企業所面對的市場經濟環境也較為復雜，這在一定程度上影響著國有企業后續的經營與發展。在國有企業實際的運行過程中，其需要面對資金的安全性保證、經營效率的提升、合理發展戰略的制定等比較現實的問題，但這些問題都可以從加強國有企業內部控制著手，國有企業具有內控規范體系可以為國有企業保值增值提供良好的保證，通過完善的法人治理機構來規范內控活動，可以為進一步深化國有企業改革夯實基礎。與此同時，在激烈的市場環境中做出符合企業戰略發展要求的決策，企業可以很好地規避經營發展中所面臨的風險，進而提升自身的內部控制管理水平與風險防范能力，以此不僅可以保障企業可以平穩進入國際市場，還可以進一步促進國有企業后續的發展。

二、國有企業內部控制存在的問題

（一）內部控制環境不佳

國有企業內部控制工作的開展需要一定較為穩定的環境，但現今其內部控制過程中還存在一些比較明顯的問題，這些問題對國有企業的后續發展有著很大的消極作用。其中首先涉及的問題即內部控制環境不佳，且還存在一些國有企業內部并未建立相應的內部控制環境，這主要是由于國有企業對內部控制的重視程度較低，在實際的運行過程中并未按照我國內部控制基本規范要求來開展相應的工作。較多國有企業董事會成員由政府任命而來，行政指揮棒的作用仍是相當明顯，很多重大事項并不是由市場、由企業自己決定。有時還需要承擔較多政府性事務，政企分離僅是形式上的分離。這導致國有企業管理層對于內部控制體系建立完善并不重視，也對國有企業后續相關工作的開展有著很大的不利影響。

（二）內部控制的風險意識不強

在國有企業的實際發展過程中，要確保其發展穩定、健康，就需要國有企業領導人以及管理層具備較強的責任意識，在實際的過程中不斷強化內部控制的風險意義。但在國有企業內部，由于部分工作人員識別與評估重大風險因素的意識沒有提到應有的高度，很大一部分國有企業管理人員的風險識別能力不強，在實際的工作過程中極易忽視風險之間的關聯性，這不僅會導致風險的影響擴大，還會在一定程度上阻礙到國有企業后續的發展，且國有企業所面對的經營風險不斷加大，對其經濟效益的提升也有著很大的消極作用。內部機構設置往往沿用行政機關原有設置，并不能很好適應市場經濟里企業的發展規律。日常工作中，往往下級遵從上級命令，上級層層下達指令，并未對各類決策作充分市場調研、風險分析。企業的目標主要是利潤最大化，但國有企業還需承擔更多社會責任，這在一定程度上也影響了對風險的規避，更多時候會考慮廉政風險、過多注重程序最優，導致效率低、為了形式而形式等一系列問題的產生。

（三）內部控制活動不規范

在國有企業的實際發展過程中，其內部控制工作也涉及一些內部控制活動，只有保證內部控制活動的規范性，才可以維護企業內部的穩定性。但現階段，由于部分國有企業內部控制制度不完善，在實際執行過程中存在著權責劃分不明確的問題，在制度的制定過程中并沒有明確到個人，且內部控制活動的規范性也不強，在內部控制活動環節出現相關問題后也難以找到相應的責任人，這對導致國有企業的經營面臨著很大的風險，也致使企業經營管理水平難以得到有效提升。

（四）內部控制監督機制弱化

在現今國有企業的運行過程中，還存在的首要問題即內部控制監督機制弱化，這主要是由于國有企業內部審計部門的作用難以得到發揮。有些國有企業未設置獨立的審計部門，往往由財務人員或者分管財務的領導來執行檢查，決策是自己，檢查監督是自己，這既不合規也存在很多盲區，無法及時發現問題所在?；蛟诤艽笠徊糠謬衅髽I內部，執行內部審計工作的人員大都是服從上一層管理的，這導致這些工作人員在實際工作過程中會由于個人財務、人事等問題的影響，導致審計工作難以得到有效開展，這導致國有企業內部審計的獨立性受到了嚴重影響，也直接致使內部控制監督機制難以發揮出自身的價值，這嚴重阻礙了國有企業的發展。

（五）對內部控制體系缺乏正確認識

一部分國有企業在工作開展中，較多人還停留在內控是財務的事、是辦公室的事，跟我們無關，有時甚至覺得是財務人員在刁難，覺得手續麻煩。這對推進內部控制建設阻礙極大。

三、加強國有企業內部控制的對策建議

（一）完善企業治理結構

針對現階段國有企業在實際運營過程中所出現的一系列問題，相應的國有企業領導人必須要及時轉變思想觀念，在加強內部控制方面要全方面分析實際情況，在此基礎上完善企業治理機構，健全組織架構。在前期要建立現代化企業制度，發揮企業內部制衡機制的有效性，在實際工作的開展過程中可以引入有豐富企業管理經理，完善董事會、監事會、經理層議事規則，充分發揮監事會作用，明確各部門的工作職責以及權限，并通過激勵機制來提高治理結構的有效性，以此在國有企業中實現內部控制環境的營造，為其后續的發展奠定一定的基礎。

（二）注重風險防范體系的構建

為了保證國有企業后續運行的穩定性與安全性，國有企業必須要重視內部控制工作，在實際的工作過程中要完善風險防范體系。與此同時，國有企業必須要重視企業管理層的風險意識提升，其可以為全體員工的風險防控能力提供榜樣力量。讓現有的職能部門來承擔部分風控部門的日常工作，并成立相應的風險預警小組，在遇到一些風險問題時及時進行溝通與處理，以此來降低企業內部的風險，在促使整個管理層提升自身的風險防范意識，以此來維護企業后續的良性發展。

（三）重視內部管理

針對國有企業在實際運行過程中所出現的一系列問題，國有企業要在重視內部控制工作的基礎上，根據實際情況來采取合理措施加強內部管理。通過合理制度的制定來使內部控制活動更加規范化，后續還需要對所制定的制度進行分析，根據企業的業務流程來確定企業的組織架構，對于一些重大事項的決定要進行集體決策，將內部體系的建立、運行納入考核體系中，以此來保證全體人員工作的有效性，確保國有企業內部控制活動的規范性。

（四）加強內部監督和外部獨立機構審計

要確保國有企業內部控制的有效性，國有企業還需要在解決上述問題的同時加強內部監督和外部獨立機構審計，在實際的運行過程中要注重內部監督與外部審計的結合。首先，要在國有企業內部形成良好的內部監督體系，從而對一系列活動的開展進行監督與控制，這可以在一定程度上保證整個企業內部的穩定性，從而為相關工作人員營造一個良好的工作氛圍，進一步促進國有企業的穩定、健康發展。其次，要加強外部獨立機構審計，不斷完善企業內部的監督機制，規避一系列風險對企業發展的影響，以此來確保國有企業經濟效益會社會效益的獲得。在實際的執行過程中要提升經濟責任審計、風險審計等能力，幫助企業查漏補缺，不斷糾正改進，以此來為國有企業的后續發展提供一個良好的保障。

（五）全員參與內控，強化風險控制

內部控制建立不是一個部門，也不是部分人的事，這是需要全公司人員共同推進的，也不是朝夕之間就可完成。對于尚在起步階段的公司，可先根據公司業務特點，梳理出經營風險點、各崗位風險點等，帶著問題去解決，設置不相容崗位，再將任務分解落實到各職能部門，針對各風險點編織一張內部控制大網。內部控制不是為了限制，而是將風險控制到盡可能可控制的范圍。

四、結語

總而言之，要實現國有企業內部控制的加強，國有企業需要立足于實際，明確現階段內部控制所存在的一系列問題，對現階段所存在的內部控制方面的問題進行全方面分析，后續還需要立足于國有企業發展的實際情況來采取合理的措施加強內部控制，在實際的工作過程中要完善企業治理結構，同時構建相應的防范體系等，這可以保障國有企業內部資金的安全，也使得國有企業內部秩序更加穩定，這對國有企業后續的發展有著非常重要的作用。通過內部控制工作來實現國有企業可持續性發展的目標，進而助力于國有企業后續的改革與發展。

參考文獻：

[1]王海峰.國有企業內部控制制度建設的思考[J].中小企業管理與科技（下旬刊），2018（12）：131-132.

[2]劉懷湘.完善國有企業內部控制的有效措施探討[J].企業改革與管理，2018（24）：42+44.

[3]楊敏.風險管理視角下國有企業內部控制體系建設優化策略分析[J].財會學習，2019（4）：170+172.

[4]徐春萍.國有企業內部控制的問題和對策[J].中國集體經濟，2019（1）：49-51.

[5]何飛.國有企業內部控制存在問題與對策[J].財會學，2018（34）：237+239.

作者簡介：

朱瑾瑜，臺州市椒江旅游集團有限公司。