金融審計中系統(tǒng)性風險的因素分析

摘要：金融審計作為政府審計的重要組成部分，能夠全面、延伸的防范與化解金融系統(tǒng)性風險，同時也有助于維護國家金融系統(tǒng)安全和穩(wěn)定。新時期，各類金融機構(gòu)更需要自覺防范各種風險，有效識別、處置重大系統(tǒng)性風險，維護國家金融安全。國家在抵御內(nèi)外風險沖擊的時候，金融制度以及金融體系能夠在一個平穩(wěn)的狀態(tài)下發(fā)展，同時，一旦所受到威脅，也能夠保證自身國家金融市場以及宏觀經(jīng)濟不受侵害。若是金融系統(tǒng)運行過程中，遇到重大難以量化的威脅因素，可以將其認定為系統(tǒng)性風險。基于此，文章以《中華人民共和國審計法》《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》《銀行法》《商業(yè)銀行法》《保險法》等為依據(jù)，以現(xiàn)代審計理論為基礎，對金融審計中，系統(tǒng)性風險的因素進行了探究和分析，旨在通過分析和探究，對于金融審計系統(tǒng)性風險有一個更加清晰的認識，更好地維護金融系統(tǒng)的安全。

關(guān)鍵詞：金融審計;系統(tǒng)性風險;因素;分析

一、引言

金融是國民經(jīng)濟的核心，其安全平穩(wěn)的健康發(fā)展重要性也十分的突出。年初，銀保監(jiān)會和人民銀行分別召開了2020年銀行保險業(yè)監(jiān)管工作會議，會議指出2020年仍將把“堅持防范金融風險”作為金融行業(yè)重中之重的工作來抓。同時，銀保監(jiān)會將延續(xù)穿透式、貼身式、全覆蓋的“強監(jiān)管、嚴監(jiān)管”態(tài)勢，嚴肅查處打擊各類違法違規(guī)行為，切實保護消費者權(quán)益，著力防范化解金融風險。從近期銀行、保險業(yè)受到的監(jiān)管處罰情況來看，2019年下半年以來各地銀保監(jiān)局均大幅提升了對保險機構(gòu)和個人的處罰力度。另外當前金融業(yè)正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵時期，業(yè)務發(fā)展壓力倍增，內(nèi)外部形勢、環(huán)境均對金融業(yè)風控工作提出了更高的要求。當前我國的經(jīng)濟高速發(fā)展，因此應該更加注重金融風險的防范和化解，以金融審計為抓手，做好系統(tǒng)性風險分析，堅持不懈治理金融市場亂象，遏制違法違規(guī)經(jīng)營行為。

二、金融系統(tǒng)性風險

系統(tǒng)性金融風險指的是政治經(jīng)濟、社會環(huán)境等因素的影響之下，對從事金融活動或是交易的整個金融機構(gòu)，或是金融市場體系，所造成的損失，該風險不確定性非常強。其中主要的風險有：政策、利率還有市場風險等，這些風險也具有明顯的特點，會影響金融市場或是大多數(shù)的金融機構(gòu)、企業(yè)，普遍性非常強。而不是僅僅影響單個金融機構(gòu)。非系統(tǒng)性風險主要有：經(jīng)營風險、財務風險、違約風險、道德風險等，這些類型的風險多是個別金融機構(gòu)特有的，又稱作可分散風險。

系統(tǒng)性風險和其他類型的風險相比，監(jiān)管起來難度更大，同時及難關(guān)工作也很復雜，不僅需要轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念，同時也需要改善監(jiān)管方式，監(jiān)管困難的原因主要表現(xiàn)在對系統(tǒng)性風險預估困難上。為此，監(jiān)管機關(guān)與金融審計機構(gòu)應在工作過程中，禁止與預警特定的風險轉(zhuǎn)換為系統(tǒng)性風險的可能性，兩種風險之間做好監(jiān)管與監(jiān)督。

三、金融審計中系統(tǒng)性風險的因素分析

（一）流動性因素

金融機構(gòu)的流動性和市場系統(tǒng)性風險有著非常密切的聯(lián)系。大多數(shù)情況下，流動性風險是比較低并且穩(wěn)定的，流動性風險上升還是比較少見的情況。有時候這種偶發(fā)性是流動性的螺旋向下引起的，也是處于融資還有市場的非流動性彼此加強造成的，從金融穩(wěn)定方面分析，市場流動性風險的影響非常大，會對整個風險過程造成影響，金融危機也可能在該環(huán)境下行程，金融穩(wěn)定性易動搖，繼而破壞資源分配，影響實體經(jīng)濟。

監(jiān)管機構(gòu)一般不會過度關(guān)注單個金融機構(gòu)的流動性風險，若是流動性風險發(fā)生轉(zhuǎn)移，那么影響更多金融機構(gòu)，流動行風險的性質(zhì)也會發(fā)生變化，變成系統(tǒng)性風險或是市場流動性風險。銀行也會通過其共性，做好有效連接。該市場存在于銀行間。單一銀行的流動性下降會造成銀行的整體流動性發(fā)生改變，尤其是市場份額占比較大的商業(yè)銀行。也可能會造成個體銀的流動性短缺，蔓延到各個銀行系統(tǒng)，直至導致銀行系統(tǒng)崩潰。造成該現(xiàn)狀的原因，是由于銀行之間存在密切聯(lián)系，依靠內(nèi)部清算系統(tǒng)或是交叉負債的方式，產(chǎn)生影響。同時，單一保險公司償付能力出現(xiàn)問題也易引發(fā)較大的社會動蕩。所以金融審計需要更加關(guān)注這些大型金融機構(gòu)的流動性，避免個別金融機構(gòu)出現(xiàn)流動性不足的情況，在金融體系中引發(fā)金融系統(tǒng)性風險。

（二）內(nèi)部控制和系統(tǒng)性風險

當前我國的銀行、保險機構(gòu)內(nèi)部控制上還存在很多薄弱點，內(nèi)控的作用與效果不明顯。另外，由于對內(nèi)控文化有所忽視，內(nèi)控觀念意識比較落后，因此也一直得不到較好的發(fā)展，具體體現(xiàn)在缺乏對業(yè)務發(fā)展與內(nèi)控管理之間辯證關(guān)系的正確認識方面，內(nèi)部控制也不屬于銀行總體戰(zhàn)略規(guī)劃管理工作，相關(guān)管理者自身的思想意識也不到位，激勵和約束機制的建立也不健全;業(yè)務的審批和授權(quán)上也不到位，隨意性強，濫用職權(quán)的現(xiàn)象依然存在;在做業(yè)務處理過程中，也未能依據(jù)規(guī)章制度去執(zhí)行，逆向操作的現(xiàn)狀也依然存在;內(nèi)審監(jiān)督功能不強，決策者對于內(nèi)審的地位、作用也缺乏一定認識，內(nèi)審制度建設、工作隊伍建設同內(nèi)控工作的開展也不匹配，另外，由于銀行、保險機構(gòu)治理結(jié)構(gòu)存在不完善的地方，所以內(nèi)部審計缺乏真正的獨立性以及權(quán)威性。

（三）不良貸款比重

商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)指非良性經(jīng)營狀態(tài)且不能及時給銀行帶來預期收益，或是回本難的銀行資產(chǎn)。這些不良資產(chǎn)，影響了銀行的正常盈利，銀行的正常經(jīng)營活動也存在一定風險，風險累積到一定水平，可能會導致市場降低預期，最終造成失去信心，造成整體的經(jīng)濟危機，出現(xiàn)難以挽回的損失，導致經(jīng)濟蕭條。當前，不良資產(chǎn)的具體內(nèi)容依然在持續(xù)發(fā)展。銀行資產(chǎn)主要是貸款，金融業(yè)務發(fā)展過程中也伴隨著中間業(yè)務和衍生業(yè)務，發(fā)展的過程中，也不能僅僅是關(guān)注不良貸款，還需要緊跟銀行發(fā)展的步伐，也需要關(guān)注其他業(yè)務，避免出現(xiàn)其他不良資產(chǎn)的風險問題。中國銀行業(yè)不良資產(chǎn)有普遍性、數(shù)額龐大的特點，不良貸款比重也比較高，債權(quán)結(jié)構(gòu)十分復雜;這一現(xiàn)狀的成因也十分復雜，多種因素共同作用，造成這一現(xiàn)狀。不僅有歷史和體制等因素，也有經(jīng)濟環(huán)境因素以及法律政策變化，均會對其產(chǎn)生影響。

證券公司也有不良資產(chǎn)，其不良資產(chǎn)主要可以分成兩類：首先是不良產(chǎn)權(quán)，指的是證券公司早期運行過程中，因為主營業(yè)務不明確，在進行非證券類的盲目投資后形成不良資產(chǎn);其次是不良債權(quán)，證券公司對外借款，到期沒有全部收回。證券公司的性質(zhì)屬于金融中介機構(gòu)，發(fā)展過程中，證券公司為企業(yè)進行融資，提供貸款的現(xiàn)狀也普遍存在，其主要目的是為了爭取投資銀行項目。研究過程中，各類金融機構(gòu)作為調(diào)查的對象，不良資產(chǎn)主要指的是不良貸款，因此除了銀行，其他行業(yè)的不良貸款，均可以作為樣本都，需要適當擴大銀行的比重，保證不良貸款的顯著性。綜上所述，不良貸款時所占比重和金融系統(tǒng)性風險是成正比的。

（四）負債水平

傳統(tǒng)的工商企業(yè)負債水平在50%-70%，是處于一個正常范圍內(nèi)的，由于金融機構(gòu)業(yè)務的特性，可能負債率更高。負債率過高，那么就會影響金融行業(yè)的杠桿風險，國家隱性信用擔保是金融機構(gòu)的一大特性，能夠保證金融企業(yè)的負債率。負債的數(shù)量還有結(jié)構(gòu)都需要滿足企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的各項需求，要承擔一定的財務成本以及代理成本壓力。貨幣政策寬松，也能夠獲得較高收益。媒介資金供需具有比較獨特的社會職能，巨額金融性資產(chǎn)負債組成的特殊資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)，也能夠使得財務杠桿在面對利率、匯率的時候，變得更為敏感，負債所造成的資金成本壓力也更加明顯。相關(guān)監(jiān)管部門也應該重視這一問題，做好金融機構(gòu)經(jīng)營的安全性和風險的控制工作，運用充足的資本率指標，更好的控制金融機構(gòu)的債務清償度，避免出現(xiàn)金融危機。金融機構(gòu)的負債率和金融機構(gòu)的流動性聯(lián)系密切，因此單個金融機構(gòu)負債水平高，可能由類似流動性的傳導機制造成系統(tǒng)性影響負債水平。所以，金融機構(gòu)的負債水平越高，金融系統(tǒng)性風險越大。

（五）保險公司方面

基于此，也需要充分的發(fā)揮保險工作的作用，保險公司同金融風險管理以及金融審計之間有著密切的聯(lián)系。隨著金融行業(yè)的發(fā)展，金融審計以及金融管理也是需要在金融風險還有收益之間尋找一種平衡，從戰(zhàn)略的角度去做好風險審計和風險管理。當前，保險公司也不斷完善風險管理框架，依靠政策和監(jiān)管層以及風險管理職能部門等，制定企業(yè)風險管理的政策還有戰(zhàn)略，并且保證這些戰(zhàn)略能夠得到有效的實施。金融審計以及風險的管理也涉及眾多的專業(yè)知識還有技能，相關(guān)業(yè)務部門還需要掌握一定的信息操作能力以及其他專業(yè)技能，繼而建立起良好的內(nèi)部控制，有效防范風險。保險公司也會針對各類資產(chǎn)設定限額，控制市場風險，結(jié)合實際的財務狀況，也能夠運用各種方式，量化市場風險。保險公司也能夠采取一些措施及控制利率風險、信用風險、流動性風險等等。就整個金融市場來說，風險是客觀存在的，企業(yè)要做的是去學會控制風險，做好風險的規(guī)避以及風險分析。

四、結(jié)語

綜上所述，影響金融審計中系統(tǒng)性風險的因素是多種多樣的。新時期，我們要進一步明確這些影響因素，重視這些影響因素可能產(chǎn)生的不利影響，進一步強化金融審計工作，做好風險識別、分析、預警，促進我國金融系統(tǒng)的穩(wěn)定安全，促進我國經(jīng)濟的發(fā)展。

參考文獻：

[1]李研妮，冉茂盛.金融系統(tǒng)流動性及其風險的框架研究綜述[J].預測，2012（01）：75-80.

[2]呂平章.基于系統(tǒng)性風險防范視角的金融審計研究[D].哈爾濱商業(yè)大學，2019.

[3]許莉，王月.防范系統(tǒng)性金融風險的審計目標實現(xiàn)路徑探究[J].財會通訊，2019（13）：86-89.

[4]張鳳元，呂平章.金融審計防范系統(tǒng)性金融風險的路徑探究——基于審計署審計結(jié)果公告的分析[J].會計之友，2020（8）：49-54.

作者簡介：

鐘一鳴，中國太平洋人壽保險股份有限公司浙江分公司。