內部審計在服務高校治理中發(fā)揮重要作用的途徑研究

[摘 要]近年來，隨著國家對職業(yè)教育的重視，教育經費投入的不斷增加，加強高校治理尤為重要。高校內部審計作為高校治理的重要組成部分，在高校治理能力現代化建設進程中不可或缺。文章以高校治理和內部審計為切入點，分析當前高校對內審的重視度、權力運行的規(guī)范性、內部控制管理的有效性、信息化建設等方面的不足，建議通過提高審計站位、加強經濟責任審計、完善內部控制管理、促進審計信息化建設等方面強化內部審計的作用，有效防范高校治理風險，助推高校治理現代化。

[關鍵詞]高校治理;內部審計;內部控制

[作者簡介]李國飛（1987—），女，浙江杭州人，學士，浙江安防職業(yè)技術學院紀檢（審計）室，中級審計師，主要從事審計會計研究。

[中圖分類號] F239.45[文獻標識碼] A[文章編號] 1674-9324（2020）32-0345-02[收稿日期] 2020-02-29

加強高校內部審計管理，對于防范高校腐敗、加強風險管理、規(guī)范教育經費使用等意義重大，也是實現高校治理的完善、治理能力提升的重要途徑。

一、高校治理與內部審計

黨的十九大提出改革審計管理體制，十九屆四中全會上提出要堅持和完善中國特色社會主義制度、推進國家治理體系和治理能力現代化。對高校來說，有必要加大內部審計力度，助推高校治理能力現代化。

高校治理是一種處理高校內部和外部關系的運行機制，確保高校制定正確的政策和目標，并對實施過程進行監(jiān)督，維護合理價值，促進高校學術自由、服務社會，從而實現高校治理目標。[1]新時代高校內部審計不再只是評價與監(jiān)督，更多的是要強化控制職能、做好服務、履行問責等職能，內部審計要發(fā)揮自身職能促進高校完善管理程序與方法，實現高校教學目標，為高校出謀劃策。內部審計是高校治理的重要組成部分，要發(fā)揮內部審計服務高校治理的職能。

二、內部審計服務高校治理存在的問題

（一）對內審工作重視不夠

當前，一些高校內審組織機構不健全，沒有單獨設置內審部門，通常與紀檢、監(jiān)察合署辦公。一些高校內部審計沒有實行校長負責制，內部審計部門的獨立性不夠。根據政策規(guī)定，高校內審團隊應具備經濟、管理、法律、計算機等專業(yè)素質人才，但是一些高校由于編制緊缺，審計人員配備不齊，有些還兼職從事紀檢管理工作。由此可見，一些高校對內部審計缺乏足夠的重視，尤其是在高校治理中未充分發(fā)揮內部審計的效能。

（二）權力運行制約程度不足

學術權力與行政權力的相對分離與合作是我國大學治理的權力運行機制。高校普遍采用集體決策機制，通過集體議事方式加強對行政權力的制約，采取黨委會、院長辦公會等形式商議重大預決算、重大物資采購、重大基本建設等事項，但是決策機制也有盲區(qū)和執(zhí)行不到位的情況。學術委員會代表學術權力，一般也由校長統一領導，在職稱評定、科研學術評比等方面，校長有重要話語權，會產生行政權力向學術權力蔓延導致學術不夠自由的現象。但是高校未采用內部審計對權力進行有效監(jiān)督。一些高校按上級要求制定了經濟責任審計制度以及聯席會議制度，實際上高校未對領導干部進行全覆蓋經濟責任審計，未充分發(fā)揮經責審計對領導干部權力運行的監(jiān)管。

（三）高校內部控制管理欠佳

當前，一些高校按照規(guī)范政策要求成立內控領導小組與建設小組，但未真正履行內控小組的職責。內部控制制度不健全，未建立內部控制手冊，內部制度未及時更新，與當前的上級政策不符，特別是貨物與服務采購、科研、財務等相關制度未根據上級制度及時更新，制度缺乏時效性。有些制度的制定與執(zhí)行不符合高校的實際情況，未進行及時修正清理，制度缺乏權威性。六大關鍵經濟業(yè)務的內部控制流程還不夠完善。一些高校由于編制緊缺，人員配備不起，未做到分崗設權、分事行權。部分高校還處于內部控制建立階段，沒有開展內部控制風險評估。

（四）高校信息化建設滯后

“互聯網+”時代下，網上辦公、教學管理一體化，信息技術與教學、科研、管理的融合，高校教育數字化教學與信息化管理能大大加強高校治理效能。當前，一些高校智慧校園建設緩慢，多個部門開發(fā)信息系統孤立，數據標準不統一，比如有的高校招就處、教務處、學生處信息系統呈現的學生數不一致，資產管理系統與財務系統資產管理標準不一致等導致審計難度加大;高校審計部門未采用審計軟件，未形成數據庫，審計數據的采集與分析往往通過手工操作，采用傳統的手工查閱方式，極大地影響審計工作效率。

三、內部審計在高校治理中發(fā)揮作用的方式

（一）提高審計站位

加強黨對審計的領導。高校領導要提高對審計的重視程度，要充分發(fā)揮內部審計職能，要充分認識到內部審計對高校治理意義重大。高校實行黨委領導下的校長負責制，校長直接分管審計工作。審計直接對校長負責，監(jiān)督和評估高校的治理。高校要建立內部審計組織機構，優(yōu)化高校治理結構，配備多元化多專業(yè)領域的審計人員，配備一定的審計經費，在人、財、物上確保審計的獨立性。通過參加培訓班、高校間的研討交流、接受上級審計部門指導等多種方式提高審計人員的職業(yè)技能，確保高校審計工作質量，發(fā)揮內審職能使其致力于高校治理。

（二）經濟責任審計

經濟責任審計對于推進高校治理體系和治理能力現代化、加強對領導干部權力運行的監(jiān)督和黨風廉政建設具有重要作用。[2]經濟責任審計是監(jiān)督領導干部權力運行的機制。高校要營造良好的審計環(huán)境，領導干部要重視并主動參與審計，要認識到經濟責任審計是規(guī)范領導用權的外在監(jiān)督。高校要充分發(fā)揮經濟責任審計聯席會議的作用，明確組織人事、紀檢監(jiān)察、審計等部門職責，通過聯席會議成員單位集體討論和研究相關問題，有利于整合資源，促進評價客觀公正，進而強化對領導干部權力運行的監(jiān)督。經濟責任審計要注重審計全覆蓋，加強對領導干部的輪審制，重點關注大額資金、工程建設、招投標等關鍵崗位的審計。通過多渠道實行經濟責任審計公示和公告，接受公眾的監(jiān)督。加強對審計結果的運用，將審計結果納入干部考核以及晉升中來。加強審計問題的整改落實，對各項業(yè)務進行查漏補缺，完善相關制度。

（三）內部控制管理

通過內部控制管理促進高校有效治理。加強內部控制管理，建議從以下四方面著手。首先，加強內部控制小組建設，明確工作職責，提高內部控制管理意識;其次，加強制度建設，建立健全學校內部管理制度。再次，建立業(yè)務流程圖以及辦事指南。最后，要加強風險管理意識，以風險導向審計為重點對高校風險進行有效的評估管理，規(guī)避重大風險。

（四）審計信息化建設

大數據時代下，高校要加強信息化建設治理工作，打造以云計算、移動終端為特征的網絡基礎設施平臺，全方位整合學院各類信息應用軟件，建設一站式網上平臺，以強有力的網絡和信息化建設工作支持科研發(fā)展、管理提質、服務增效。

高校審計人員要轉變審計觀念，要進一步運用人工智能、大數據等技術，通過校務數據共享交換平臺，要從傳統的審計方式轉變?yōu)楝F代審計信息化辦公軌道上來，從傳統的翻閱憑證等取證方式轉變到從軟件數據庫中取證上來，從由財務控制審計主導轉變到全方位的審計信息化控制上來，運用大數據對高校數據進行分析審計。通過審計軟件、審計信息網站、審計數據庫等對業(yè)務進行聯網實時監(jiān)控查詢，利用信息化平臺及時采集數據、預警分析，實現事前、事中監(jiān)督。以審計業(yè)務目標為導向，運用計算機審計實現審計信息化，以審計信息化完善高校治理。

四、結論

內部審計對高校治理具有重要的推動作用，要充分發(fā)揮高校內部審計職能作用，除了提高對內審的重視程度、加強經濟責任審計對權力運行的監(jiān)督、加強內部控制管理提升高校治理水平外，還需要利用信息化審計手段加強高校審計全覆蓋，充分發(fā)揮審計控制、服務、履行問責等職能，在完善高校治理中發(fā)揮自身作用，促進高校可持續(xù)內涵式發(fā)展。

參考文獻

[1]張佳春，蔣欣怡，許可，李壽喜，朱艷紅.內部審計在高校治理中發(fā)揮作用的途徑研究[J].會計之友，2017（13）：116-120.

[2]李延召，司艷萍.基于內部治理視角的高校經濟責任審計問題探析[J].財會通訊，2017（16）：121-123.