互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理探討

張睿

摘要：從目前來看，我國部分互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在開展全面預(yù)算管理過程中，在預(yù)算理念傳播、預(yù)算方案制定、預(yù)算計(jì)劃落實(shí)等多個方面還存在著一些問題和缺陷，影響了全面預(yù)算管理在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)中的順利推進(jìn)。本文以互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)為主體，研究互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理中的難點(diǎn)問題，并提出相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè);全面預(yù)算管理;策略探討

引言

自20世紀(jì)60年代末互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)誕生以來，在近20幾年間飛速發(fā)展逐步崛起，已經(jīng)開始滲透到日常生活與工作的方方面面。截至2020年3月，我國互聯(lián)網(wǎng)用戶超過9億，且覆蓋了各個階層及年齡段人群，可以說，我國已經(jīng)進(jìn)入“全民互聯(lián)網(wǎng)”時(shí)代。市場需求的增幅、業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)張，使得國內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)公司不斷涌入市場，互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的競爭壓力也越來越大。面對更為復(fù)雜多變的發(fā)展形勢，互聯(lián)網(wǎng)公司要想實(shí)現(xiàn)長效健康發(fā)展，不僅需要不斷提升技術(shù)水平發(fā)揮綜合競爭優(yōu)勢，還需要從內(nèi)部管理入手，創(chuàng)新內(nèi)部管理理念，充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理工具應(yīng)用的重要性。將全面預(yù)算管理與互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的管理模式高度結(jié)合，通過全面預(yù)算管理調(diào)整企業(yè)組織架構(gòu)，對有限的資源進(jìn)行整合和分析，加強(qiáng)收支控制并提高資金與資源的科學(xué)配置成效，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為管理目標(biāo)。

一、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)全面預(yù)算管理相關(guān)概述

（一）互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)預(yù)算管理呈現(xiàn)的新特征

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)化的工程，即在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的引導(dǎo)下，對未來一段時(shí)間內(nèi)的各項(xiàng)經(jīng)營決策及業(yè)務(wù)活動進(jìn)行預(yù)測、規(guī)劃和管控，并在預(yù)算考核體系的牽引下合理配置內(nèi)部資源，指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)規(guī)劃，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，其核心內(nèi)容與傳統(tǒng)企業(yè)一致，但同時(shí)，在互聯(lián)網(wǎng)模式下的預(yù)算管理又呈現(xiàn)出新型特征，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）“互聯(lián)網(wǎng)+預(yù)算管理”模式。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)區(qū)別于其他傳統(tǒng)企業(yè)的一大特征就是互聯(lián)網(wǎng)設(shè)備和信息化系統(tǒng)在企業(yè)管理工作中應(yīng)用程度較高，且互聯(lián)網(wǎng)模式下能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)扁平化管理，加快信息傳輸效率和企業(yè)運(yùn)營效率。而全面預(yù)算管理與企業(yè)信息系統(tǒng)相聯(lián)系，能夠利用互聯(lián)網(wǎng)發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行部門的協(xié)同效應(yīng)，解決傳統(tǒng)預(yù)算工作中執(zhí)行環(huán)節(jié)多、信息反饋不及時(shí)、效率低等問題。（2）趨勢預(yù)測和決算結(jié)果演示更加便利。在信息系統(tǒng)高度集成的情況下，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可以摒棄傳統(tǒng)手工編制預(yù)算的方式，借助信息技術(shù)設(shè)置預(yù)算參數(shù)。參數(shù)設(shè)置需要結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展要求，以預(yù)算指標(biāo)為主要內(nèi)容，由系統(tǒng)自動進(jìn)行預(yù)算演示、趨勢分析和結(jié)果預(yù)測等，不僅能夠提前防范風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，還能夠提升預(yù)算方案的可操作性。（3）對預(yù)算執(zhí)行過程實(shí)時(shí)監(jiān)控和及時(shí)調(diào)整。在信息技術(shù)的支持下，全面預(yù)算管理的全過程可以嵌入信息化系統(tǒng)當(dāng)中，企業(yè)管理層人員只要通過信息共享平臺就能實(shí)時(shí)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算方案問題，做好糾偏工作，及時(shí)反饋調(diào)整預(yù)算內(nèi)容，提升預(yù)算實(shí)施成效。（4）實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的業(yè)績考核。高度信息化管理模式下，無論是預(yù)算執(zhí)行部門還是管理單位都能夠隨時(shí)提取企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)和部門業(yè)績數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可以自動對比相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，出具預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，為企業(yè)的預(yù)算績效考核工作提供信息支持。（5）滿足企業(yè)業(yè)務(wù)擴(kuò)張需要。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)發(fā)展較為迅速，產(chǎn)品和業(yè)務(wù)渠道擴(kuò)張速度較快。發(fā)揮全面預(yù)算管理的前瞻性作用，不僅能為企業(yè)的業(yè)務(wù)活動提供管理服務(wù)，還能夠發(fā)揮投資引領(lǐng)作用。

（二）互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

近年來，伴隨著百度、京東、騰訊等互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的崛起，在風(fēng)險(xiǎn)資本的運(yùn)作下，各行業(yè)涌現(xiàn)出一批互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)以信息平臺為關(guān)聯(lián)，以提升用戶體驗(yàn)、滿足客戶需求為基礎(chǔ)的運(yùn)營模式。當(dāng)技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新和服務(wù)質(zhì)量提升成為互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的競爭優(yōu)勢時(shí)，全面預(yù)算管理的應(yīng)用就極為重要[1]。具體來說，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)開展全面預(yù)算管理具備以下必要性：（1）全面預(yù)算管理能夠有效預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)因素。發(fā)揮預(yù)算管理工具的前瞻性功能，能夠?qū)ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營管理潛在的不穩(wěn)定因素及可變因素等進(jìn)行提前預(yù)測和評估，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略提供相應(yīng)的信息支持。（2）全面預(yù)算管理能夠提升企業(yè)的內(nèi)部管理效率。全面預(yù)算管理工具具有資源配置和職能界定的功能，它能統(tǒng)籌貫穿企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)決策和業(yè)務(wù)活動，在事前規(guī)劃和預(yù)測各項(xiàng)投資決策的投入和產(chǎn)出效益，并對決策執(zhí)行進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管控力度。

二、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理中的難點(diǎn)問題

（一）對全面預(yù)算管理認(rèn)知較為模糊

部分互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)管理層人員沒有對全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)充分認(rèn)知，即認(rèn)為全面預(yù)算管理是屬于財(cái)務(wù)部門的工作，或認(rèn)為預(yù)算管理就是企業(yè)對利潤和收入的年度計(jì)劃。這種認(rèn)知上的差異造成企業(yè)上下對全面預(yù)算管理重視程度不高，預(yù)算方案執(zhí)行效率低等;同時(shí)，由于管理層的不重視，部分互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)尚未針對全面預(yù)算管理出具嚴(yán)格的章程規(guī)定，使得預(yù)算編制及執(zhí)行等環(huán)節(jié)缺乏指導(dǎo)依據(jù)，從而引發(fā)編制、審核及運(yùn)營管理方面出現(xiàn)操作性失誤，進(jìn)而影響了預(yù)算管理的規(guī)范性和科學(xué)性。

（二）年度預(yù)算與公司戰(zhàn)略存在差異

通常情況下，企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)設(shè)置往往會以戰(zhàn)略方向?yàn)榛A(chǔ)，以年度為單位，在預(yù)算周期內(nèi)對年度戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行分解，最終形成年度預(yù)算指標(biāo)。但由于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的地域邊界較為模糊，商業(yè)模式變化速度較快，在業(yè)務(wù)活動開展過程中，業(yè)務(wù)領(lǐng)域的不斷擴(kuò)張和管理模式的更迭會弱化年度預(yù)算對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的錨定，即年度預(yù)算可能會偏離戰(zhàn)略規(guī)劃[2]。另一方面，部分互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)為了簡化應(yīng)用程序，往往將預(yù)算期間與會計(jì)核算期間融合，以會計(jì)年度作為預(yù)算期間。這使得預(yù)算管理過于強(qiáng)調(diào)剛性和經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，管理層人員為了追求年度利潤目標(biāo)而忽視了戰(zhàn)略規(guī)劃的長期性，這也是造成年度預(yù)算與公司戰(zhàn)略存在差異的主要原因。

（三）預(yù)算編制缺乏全員參與性

全面預(yù)算管理的實(shí)施以“全員參與” “全過程控制”“全面覆蓋”為基本原則，因此，企業(yè)內(nèi)基層員工的參與程度對于預(yù)算管理工作的順利推進(jìn)發(fā)揮著重要作用。但實(shí)際上，大部分互聯(lián)網(wǎng)公司全面預(yù)算編制全員參與程度較低，預(yù)算編制主要以管理層、事業(yè)部負(fù)責(zé)人、相關(guān)產(chǎn)品線負(fù)責(zé)人以及活動人員為主，配合預(yù)算管理中心分解預(yù)算目標(biāo)、編制資源申請計(jì)劃等。但有超過80%的員工并沒有直接參與到預(yù)算編制過程中，其業(yè)績目標(biāo)由上級部門或部門負(fù)責(zé)人任務(wù)分解以后落實(shí)到崗位上，造成大部分基層人員對預(yù)算執(zhí)行較為被動，也不利于預(yù)算方案的可操作性。