淺析高校對附屬醫(yī)院審計監(jiān)督中的溝通問題

賀韻明　李玉芳

摘要：審計溝通貫穿于審計項目實施的全過程，是內(nèi)部審計發(fā)揮監(jiān)督職能的重要手段。因此，加強審計溝通，建立良好內(nèi)部審計關(guān)系，是充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能，實現(xiàn)高校對附屬醫(yī)院有效審計監(jiān)督的根本保證。本文首先強調(diào)了內(nèi)部審計溝通的重要性，然后分析了內(nèi)部審計溝通存在的問題，最后提出了加強內(nèi)部審計溝通的對策及建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;審計溝通;審計監(jiān)督

我國公立醫(yī)院近年來頻發(fā)的腐敗案件讓高校不得不積極探尋如何加強對直屬型附屬醫(yī)院的監(jiān)管。隨著醫(yī)教協(xié)同改革的推進，高校與附屬醫(yī)院的關(guān)系日益緊密，附屬醫(yī)院的發(fā)展好壞直接影響高校聲譽，高校內(nèi)部審計部門作為高校治理體系的組成部分，圍繞著高校的發(fā)展目標(biāo)和中心任務(wù)開展工作，有義務(wù)幫助直屬型附屬醫(yī)院改善經(jīng)營管理，提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益，使醫(yī)院獲得健康、持續(xù)的發(fā)展。溝通貫穿于審計項目實施的全過程，是內(nèi)部審計發(fā)揮監(jiān)督職能的重要手段。

一、加強審計溝通的重要性

溝通在內(nèi)部審計工作中的作用不言而喻，從項目立項階段到審計整改、成果運用階段，溝通從不缺席。審計溝通，是指審計人員在審計項目中與涉及審計項目的相關(guān)人員，通過不同方式傳遞、分享、交流與審計有關(guān)的各種信息的過程，旨在雙方能夠在準(zhǔn)確理解交流內(nèi)容的基礎(chǔ)上，還能建立起和諧的人際關(guān)系，幫助對方達成工作目的。梅丹（2017）通過選取上市公司2010年至2015年的數(shù)據(jù)實證檢驗后發(fā)現(xiàn)，內(nèi)審雙方良好的溝通，有助于內(nèi)部審計監(jiān)督和咨詢職能的實現(xiàn)[1]。只有建立良好的審計溝通，才能創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，達到審計工作效率和效果，實現(xiàn)審計工作的目標(biāo)[2]。

審計溝通是否有效直接會影響審計工作的質(zhì)量。沒有有效溝通，其一，就不能充分從溝通對象方面獲取信息，也不會有積極的反饋;其二，因為審計工作的特殊性，會容易形成人與人的隔閡和組織間的沖突，審計工作就難以開展;另外沒有在溝通中形成思維的碰撞，內(nèi)審人員的就缺少從多方面看問題的鍛煉，綜合能力也就得不到提高，工作中會缺乏創(chuàng)新，對內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展不利。

因此，有效的審計溝通，是確保內(nèi)部審計充分發(fā)揮監(jiān)督作用，促進內(nèi)部審計目標(biāo)實現(xiàn)的根本保證。

二、高校直屬型附屬醫(yī)院內(nèi)部審計溝通中存在的問題

（一）溝通對象較多且涉及面廣

1.內(nèi)部審計部門與單位領(lǐng)導(dǎo)層

高校內(nèi)部審計部門一般在學(xué)校黨委及校長的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，內(nèi)部審計部門的工作重點、工作計劃都要圍繞學(xué)校對附屬醫(yī)院的中心目標(biāo)確定。要把握和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層交流的機會，及時匯報經(jīng)核實后的問題，從而獲得領(lǐng)導(dǎo)層的反饋，融合領(lǐng)導(dǎo)層的觀點，恰當(dāng)?shù)靥岢鰧徲嫿ㄗh，為出具審計報告奠定基礎(chǔ)。

2.內(nèi)部審計部門與被審計單位

高校內(nèi)部審計部門要定期對附屬醫(yī)院進行審計，要和醫(yī)院管理層進行業(yè)務(wù)交流，要指導(dǎo)醫(yī)院內(nèi)部審計科室開展審計工作，幫助附屬醫(yī)院健全內(nèi)控制度，防范風(fēng)險。附屬醫(yī)院內(nèi)部各科室要積極配合審計工作，及時向?qū)徲嫴块T反映問題，對審計提出的審計意見和建議要認(rèn)真整改，并按要求向?qū)徲嫴块T反饋整改情況。

3.內(nèi)部審計部門與其他職能部門

相關(guān)職能部門有組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、人事部門、財務(wù)部門等，高校內(nèi)部審計部門與其他職能部門在附屬醫(yī)院審計工作中是協(xié)作的關(guān)系。在審計整改階段和審計成果運用階段，審計部門對附屬醫(yī)院審計中發(fā)現(xiàn)的問題，有些需要通過其他部門聯(lián)合督辦或制定相關(guān)辦法予以落實改進，達到舉一反三的審計效果。

4.內(nèi)部審計部門與外部機構(gòu)

高校內(nèi)部審計部門工作的順利高效進行離不開外部有關(guān)機構(gòu)的協(xié)助與指導(dǎo)。例如：合理利用外部監(jiān)管部門的檢查結(jié)果;在審計資源不足時，聘請會計事務(wù)所人員協(xié)助審計，并要求其從內(nèi)部管理的角度發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，達到內(nèi)部審計目標(biāo);定期與國家審計機構(gòu)、審計協(xié)會、其他高校審計部門進行業(yè)務(wù)交流，學(xué)習(xí)先進的審計方法與經(jīng)驗，進一步提高審計工作效率和項目質(zhì)量。

高校附屬醫(yī)院內(nèi)部審計溝通的對象較多且涉及面廣，各種利益關(guān)系錯綜復(fù)雜，這都為審計溝通帶來了困難。

（二）內(nèi)部審計工作不受重視

由于審計工作會發(fā)現(xiàn)一些問題，會叫停一些管理行為，許多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為這在一定程度上制約了學(xué)校發(fā)展，所以并不想將內(nèi)審工作當(dāng)成一項重要的工作來抓。即使按照相關(guān)文件要求設(shè)立了內(nèi)審部門，但內(nèi)審部門的工作未能得到領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心，內(nèi)部審計部門的地位依然不夠強勢，其他相關(guān)職能部門也不把內(nèi)部審計工作當(dāng)回事。因此，在平時的工作中，內(nèi)部審計工作不能得到領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)有的重視和推進，得不到其他相關(guān)職能部門的傾力配合，高校附屬醫(yī)院內(nèi)部審計溝通就會存在許多困難。

（三）被審計單位不配合內(nèi)部審計工作

在內(nèi)部審計人員和附屬醫(yī)院的交流過程中，附屬醫(yī)院相關(guān)科室對審計人員的工作存在一定的抵觸心理，對內(nèi)審帶有偏見，很多人都認(rèn)為內(nèi)部審計就是挑刺、找事，導(dǎo)致他們隨便應(yīng)付審計，在提供資料過程中故意拖延，不愿意配合審計人員進行溝通。這樣容易使真實信息被隱瞞，不僅提高了潛在風(fēng)險隱患，還會降低審計效率。被審計單位的這種抵觸心理和偏見，會無形之中拉遠(yuǎn)內(nèi)審雙方的距離，審計溝通的質(zhì)量就會受到嚴(yán)重影響。

（四）內(nèi)部審計人員溝通能力不足

審計溝通是內(nèi)審工作方法，也是高校內(nèi)審人員必須具備的職業(yè)能力。目前高校內(nèi)審人員溝通能力參差不齊。其一，溝通存在一定的技巧和方法，有的高校內(nèi)審部門的老師并不是相關(guān)專業(yè)出身，缺乏相關(guān)知識基礎(chǔ);其二，溝通能力需要從實踐中反復(fù)鍛煉才能提高，一些內(nèi)審部門的老師還需多積累經(jīng)驗，這些都會導(dǎo)致內(nèi)部人員審計溝通能力不足。溝通能力的不足，會讓內(nèi)審人員在發(fā)送審計需求的過程中讓被審計的人員產(chǎn)生誤解和理解偏差，可能致使審計所需的資料反復(fù)提供，給被審計單位造成不良印象，產(chǎn)生惡性循環(huán)，導(dǎo)致工作達不到預(yù)期效果。

（五）內(nèi)部審計工作宣傳不夠

大部分高校內(nèi)部審計部門面臨人手少，事情多，壓力大的現(xiàn)狀，就會產(chǎn)生“重審計項目、輕成果宣傳”的思想，把完成審計項目計劃擺在首位，審計宣傳擺在次要位置，殊不知審計宣傳工作不僅能展示審計工作成果和審計人員先進事跡，更是實現(xiàn)有效溝通的重要橋梁和渠道。

三、高校直屬型附屬醫(yī)院內(nèi)部審計加強審計溝通的對策

（一）著眼于共同目標(biāo)，構(gòu)建和諧內(nèi)部審計人際關(guān)系

有效溝通需建立在明確目標(biāo)的基礎(chǔ)上。內(nèi)部審計能從內(nèi)部控制、風(fēng)險防控等角度對被審計單位進行把脈，找出影響被審計單位發(fā)展的問題癥結(jié)，并給出建議，對癥下藥，有助于提高被審計單位的管理。由于高校領(lǐng)導(dǎo)層、附屬醫(yī)院、相關(guān)職能部門以及內(nèi)部審計部門都著眼于讓高校及附屬醫(yī)院改善內(nèi)部管理，獲得健康、持續(xù)的發(fā)展，是各司其職，職責(zé)不一，但卻又互相依存，命運共擔(dān)的關(guān)系[3];聘請事務(wù)所協(xié)助審計是為了提高工作效率，共同做好審計項目工作;與國家審計機構(gòu)、審計協(xié)會、其他高校審計部門保持溝通，是為了促進審計事業(yè)的發(fā)展等。強調(diào)與溝通對象的目標(biāo)一致，這就使內(nèi)部審計溝通有了一個共同的基礎(chǔ)，大家都朝著同一方向努力，彼此就能夠更好地了解對方，溝通的結(jié)果自然得以改善。

（二）建立常態(tài)化內(nèi)部審計溝通機制，實現(xiàn)信息互通

縱向溝通方面，內(nèi)部審計部門要主動與主管校長進行交流，定期將審計計劃、目標(biāo)、范圍等事項向主管校長請示，要知曉領(lǐng)導(dǎo)層對附屬醫(yī)院管理風(fēng)險的看法，聚焦領(lǐng)導(dǎo)所關(guān)心的問題確定審計的工作重點，并按照進度及時反饋，建立常態(tài)化的雙向溝通機制，獲得領(lǐng)導(dǎo)層的關(guān)心和支持。除了與主管校長溝通之外，內(nèi)審人員還必須與被審計的附屬醫(yī)院交流，在日常工作中就要加強業(yè)務(wù)指導(dǎo)，傾聽相關(guān)科室的聲音，讓他們認(rèn)可學(xué)校內(nèi)審工作，消除對內(nèi)審工作的偏見，認(rèn)識到內(nèi)審不是來挑刺和找麻煩，而是幫助附屬醫(yī)院防控管理風(fēng)險，促進發(fā)展為目的。

橫向溝通方面，內(nèi)部審計工作要同其他職能部門建立聯(lián)動機制，可以通過審計委員會或者審計工作協(xié)調(diào)小組等內(nèi)部審計協(xié)同機制，定期召開會議，建立聯(lián)絡(luò)。內(nèi)部審計部門可以將審計中發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議進行整合，并將信息通報相關(guān)職能部門，在審計整改階段形成監(jiān)督合力，促使審計問題整改，審計成果得到充分利用，并使各部門增進對內(nèi)審工作的認(rèn)識。在保證充分交流的同時，也相互獲得了對方的工作成果，能夠多方位對附屬醫(yī)院進行管理監(jiān)督，從而達到各自的工作目標(biāo)。

（三）注重業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升審計人員溝通能力

審計溝通是一門藝術(shù)，要想做好審計溝通，必須勤加學(xué)習(xí)。要把提高溝通技能納入審計隊伍建設(shè)上來，安排審計人員參加溝通課程培訓(xùn)，拓寬視野、提高思維反應(yīng)速度和表達通暢程度。還可以通過業(yè)務(wù)沙龍、演講比賽等活動作為載體，提供業(yè)務(wù)溝通練習(xí)平臺，促進審計人員提升溝通技能。與人溝通，除了有溝通技巧，學(xué)好審計、會計、法律等專業(yè)知識，還必須注重人的心理的發(fā)展規(guī)律，這就要求審計人員掌握一些心理學(xué)知識。

（四）加強審計宣傳工作，消除信息不對稱帶來的溝通困難

充分利用高校新聞網(wǎng)站、公眾號等宣傳平臺，結(jié)合上級部門、內(nèi)審協(xié)會等開展的評優(yōu)評先活動，積極報送內(nèi)審集體和內(nèi)審人員忠誠履行審計監(jiān)督職責(zé)的先進事跡，推介內(nèi)審成果，充分展現(xiàn)內(nèi)審人的風(fēng)采。要廣開言路，適當(dāng)激勵，充分調(diào)動審計人員積極性，讓審計溝通對象通過平時的信息瀏覽，潛移默化的對審計工作、審計人員產(chǎn)生好感，擺正自己對審計工作的態(tài)度。

四、結(jié)語

高校對附屬醫(yī)院的內(nèi)部審計工作處于多方博弈的常態(tài)中，審計溝通是一門學(xué)問，更是內(nèi)部審計工作中必不可少的工作，只有建立良好的審計溝通，才能構(gòu)建良好的內(nèi)部審計人際關(guān)系，確保內(nèi)部審計充分發(fā)揮監(jiān)督作用，實現(xiàn)審計工作的目標(biāo)。內(nèi)部審計的溝通問題主要產(chǎn)生在溝通對象多、重視程度不夠、被審計人員不配合、內(nèi)審人員溝通技巧不足和內(nèi)審工作宣傳薄弱方面，因此要與溝通對象構(gòu)建良好關(guān)系，提高各方對內(nèi)部審計重要性的認(rèn)識，積極建立常態(tài)化審計溝通機制，提高內(nèi)審人員溝通技巧，加強審計工作宣傳等。

參考文獻：

[1]梅丹.機構(gòu)設(shè)置、溝通與內(nèi)部審計職能實現(xiàn)——基于內(nèi)部審計沖突的視角[J].財經(jīng)論叢，2018（5）.

[2]陳雪.淺談內(nèi)部審計溝通問題[J].江蘇商論，2020（2）.

[3]朱世杰.“命運共同體”理念運用于內(nèi)部審計溝通初探[J].審計月刊，2018（10）.

作者簡介：賀韻明（1990—），女，湖南衡陽人，碩士，南華大學(xué)審計處，中級會計師，主要從事內(nèi)部審計研究。