基于審計角度的基建前期工作風險防控的探索

劉冬淼

摘? 要：隨著高校不斷發展的需要，高校基建工程建設項目日益增加，工程建設風險也隨之增加，為順應時代發展，省政府、省審計廳及省教育廳對高校內部審計部門提出了更高的要求。如何更好發揮學校內部審計作用，防范工程建設風險，是當前各高校重點考慮的問題。本文以廣東省A高校學生宿舍樓建設項目為例，從審計角度分析基本建設前期工作階段的防控重點和關鍵環節，探索可能存在的風險點以及風險防控措施，尋找符合高校基建項目特點的審計模式。

關鍵詞：高校;內部審計;工程建設;風險防控

課題項目：新形勢下高職院校紀檢監察日常監督工作的實踐研究（2020-SZ-10）。

當前，為響應廣東省政府關于進一步提高廣東省高等教育毛入學率的實施方案（2019年—2021年），確保廣東省屬高校提高毛入學率計劃項目（以下簡稱“省提毛計劃項目”）配套工程建設項目如期完成并投入使用，省屬高校面臨建設項目多、建設周期短，建設風險高等問題。如何有效降低工程建設風險，促進基本建設高效、安全、廉潔運行，更好發揮內部審計監督作用，進一步建立健全符合學校自身實際的基本建設風險防控長效機制，是當前內部審計部門重點關注的內容。

一、工程項目概況

項目位于廣州市某高校校園內，項目總建筑面積約25000m2，總投資約1.1億元，建設期限約9個月，建筑層數地上12層，首層架空，剪刀墻結構，典型的嶺南建筑風格。該項目為省提毛計劃項目配套工程，對建設工期有明確、嚴格的規定，就是在2020年9月新生報到前必需完工并交付使用，項目采用EPC工程總承包建設模式。項目于2019年11月取得施工許可證并正式動工建設，工程主體結構已于2020年6月初完成封頂，項目預計在2020年9月初完工并交付使用。當前，廣東省高校面臨建設任務重、資金壓力大、校內基建管理人員配備不足、EPC模式建設經驗少等問題，且廣東省省屬高校中采用EPC工程總承包建設模式高校較少，可借鑒學習的學校不多，采用EPC模式建設的工程項目存在較多風險。A高校內部審計部門基于審計角度對EPC建設模式下的工程建設前期工作階段風險防控的運用及探索，對其他高校可提供一定的借鑒。

二、工程建設前期工作階段內容

工程建設從項目立項到交付使用，一般需經歷三個階段：前期工作階段、建設實施階段、竣工驗收階段。而工程建設前期工作階段主要包含以下幾點內容：

（一）項目立項。工程建設項目立項及審批工作一般由學校規劃管理部門和基建管理部門負責開展與完成，主要經歷校園建設總體規劃的編制與報批、項目建議書的編制與報批、項目可行性研究報告的編制與報批、項目初步設計及概算的編制與報批等工作環節。

（二）項目勘察設計。工程建設項目的勘察設計工作一般由學校基建管理部門和招標管理部門負責開展與完成，主要經歷設計任務書的編制、勘察設計的招標、勘察設計方案的審核、設計方案校內征求意見、設計單位修改完善設計方案、設計方案定稿、編制初步設計及概算、初步設計及概算審核、初步設計施工圖設計、施工圖審核、提交設計文件等工作環節。

（三）項目報建。工程建設項目報建工作一般由學校基建管理部門負責開展與完成，主要經歷辦理建設工程規劃許可證、委托質量安全監督、辦理建筑工程施工許可證等工作環節。

（四）項目工程招標。工程建設項目工程招標工作一般由學校基建管理部門和招標管理部門負責開展與完成，主要經歷編制招標方案、編制招標控制價、發布招標公告、接收報名、資格審查、招標答疑、開標、評標、結果公示、簽發中標通知書等工作環節。

三、A高校學生宿舍樓工程建設前期工作風險防控審計要點

A高校學生宿舍樓建設前期工作階段存在的風險點就是學校內部審計部門關注的重點，即審計部門的審計要點。A高校根據相關法律法規及政策文件，結合學校本身實際，針對工程建設前期工作階段存在的風險點，制定宿舍樓建設前期工作階段風險點審計方案：審計部門制作自查表并提出審計要求，基建管理等相關部門先行自查，按要求撰寫自查報告并提供必要的佐證材料。審計部門對宿舍樓建設前期工作存在的風險點進行檢查，結合基建管理部門提交的自查材料，對其前期工作階段的工作及風險防控做出評價，指出存在的問題及原因，揭示工程建設管理存在的漏洞及風險，提出整改及完善措施。

（一）項目立項階段審計要點。學校審計部門針對項目立項階段可能存在的風險點，如建設項目與校園建設總規劃不符、項目建設的必要性論證不充分、可研報告投資或建設規模超項目建議書、項目初步設計或概算文件深度不足、項目初步設計投資或建設規模超可研報告、未經集體決策或決策依據不充分等，結合項目實際情況，制作立項審批階段自查表見表1。

（二）勘察設計階段審計要點。學校審計部門針對勘察設計階段存在的風險點，如勘察設計招標未嚴格執行招投標法、未嚴格審查投標人資質導致資質不符合要求、設計方案不符合設計任務書要求、初步設計建設規模或預算超概算、施工圖未通過消防、人防、防雷等專項審查等，結合項目實際情況，制作勘察設計階段自查表見表2。

（三）項目報建階段審計要點。學校審計部門針對項目報建階段可能存在的風險點，如未按規定辦理建設工程規劃許可證、未按規定辦理建筑質量安全監督手續、未按規定辦理建筑施工許可證，結合項目實際情況，制作勘察設計階段自查表見表3。

（四）工程招標階段審計要點。學校審計部門針對工程招標階段可能存在的風險點，如未按規定編制招標方案、招標方案未經集體決策、招標控制價設置不夠科學合理等，結合項目實際情況，制作勘察設計階段自查表見表4。

四、加強基建項目前期工作階段風險防控審計的建議

（一）完善工程項目審計制度，提高工程審計質量。學校內部審計部門應根據建設項目特點，結合學校實際情況，不斷調整和完善審計制度，明確審計工作內容和工作流程。同時，順應新時代審計需求和要求，加快轉變工作思路，從關注工程造價審計向重點關注工程管理程序審計轉變，規范基建管理流程，狠抓工程建設風險點，更好發揮審計作用。

（二）不斷優化工程項目審計方案，切實提高審計效率。內部審計部門應該根據本部門情況，特別是審計人員配備不足的情況下，運用正確審計方法，制定適合自身的審計方案，提高審計效率，確保審計質量。如通過審計目的制定審計方案，同時，將審計內容表單化，形成自查表。被審計單位根據自查表及要求進行自查，根據自查結果撰寫自查報告，審計部門根據被審計部門提交的自查表、自評報告、佐證材料等，結合相關法律法規及學校內控制度，查找存在問題，提出審計意見及建議。

（三）運用審計職能，規范基建工程管理。內部審計部門應發揮查錯糾弊的作用，總結提煉審計上發現的問題，反饋給學校領導及基建項目管理部門，及時進行整改，同時，提出審計建議，督促基建管理部門完善基本工程管理制度，規范基建工作流程，有效防范基建工程建設風險，不斷提高學校基建工程管理水平。

（四）加強審計隊伍建設，不斷提高審計人員綜合素質。隨著高校的不斷發展，對學校內部審計人員的要求越來越高，審計人員正面臨知識和能力不足帶來的恐慌。如何順應新時代的要求，緊跟現代審計的步伐，審計人員應自覺加強學習，努力拓寬自己的知識面，不斷提升審計業務能力。不但要掌握基建工程審計的內容和程序，也要熟悉工程建設的內容和步驟，才能更好了解工程建設過程中哪些關鍵環節容易出現風險，便于采取有效措施進行防控。

參考文獻：

[1]廣東省教育廳.省屬公辦學校基本建設項目管理風險防控要點，2019-11-20.

[2]王寧若，黃云生，李軍，朱其林，周永寧.高校EPC總承包項目管理審計的關鍵點[J].現代審計與經濟，2020（02）：17-21.