以實踐能力培養為導向的稅法課程教學改革初探

楊洋 齊斌華

[摘 ?要]隨著企業對稅務人員崗位要求的逐步提高及稅收法律制度的不斷變化，稅務教師應根據企業對人才的需求不斷調整稅法課程的教學重點、教學方式，以培養懂理論、會實踐，能滿足企業需求的稅務人員。

[關鍵詞]稅法課程 ?職業導向 ?教學方法 ?教學改革

基金項目：本文系榆林學院教改項目《基于稅務仿真實訓平臺的稅法課程改革》階段性成果（項目編號：JG1821）。

本文從稅法課程的教學現狀出發，在研究稅法課程特點的基礎上結合企業對稅務人員的要求，對現有稅法課程的教學方法進行重新審視，探討適合應用型本科院校學生的稅法課程教學方法，為今后稅法課程教學的順利開展作鋪墊，也為培養企業所需的專業人才打基礎。

稅法課程的特點

1.理論支持實踐

稅法課程是圍繞我國稅收法律制度而開設的一門課程，其主要內容包括以下四個部分：概述、實體法、程序法、國際稅法。實體法是學生學習的重點內容，包含16個實體法，其學習思路是按照各個實體法的納稅人、征收范圍、稅率、應納稅額的計算、稅收優惠、征收管理的順序等逐一展開的，其中，納稅人、征稅范圍、稅率、應納稅額的計算最為復雜，也是教學的難點、重點，會占用大量課時。學生只有在掌握了實體稅種基本理論的基礎上，才能順利開展納稅申報實踐教學，因此，稅法理論知識是支撐稅法實踐學習的重要內容。

2.課程內容更新較快

稅收法律制度是稅法課程的核心內容，會隨著經濟的發展和國家相關政策的需要而不斷變化，給教學帶來了很大“困難”。教師要不斷學習新法條、新規定，吃透政策內容，以便隨之更新課程內容。

3.法律內容繁雜

實體法、程序法、國際稅法的內容繁雜，法律條文眾多，內容晦澀難懂。以增值稅為例，“營改增”后企業如何計稅、申報等都成為學習內容，另外，還有很多具體的解釋和操作指南，而這些均需要大量的課時，否則，學生難以完成學習任務。

4.各稅種之間聯系緊密

單看各個實體稅種之間似乎并無聯系，而在實際工作中一個業務會涉及多個稅種。但教師在講授過程中是按照不同實體稅種單個講解的，對各實體稅之間的聯系講解較少，以致學生實踐中不能很快適應工作需要。

5.實踐性、應用性強

學習法律條文的目的除了是要掌握各稅種的基本規定外，還要學會如何計稅、稅務會計核算、填寫納稅申報表、納稅申報等，因此，稅法課程的實踐性、應用性都很強。

稅法課程的教學現狀

1.重理論教學，輕實踐教學

以榆林學院為例，稅法課程作為會計專業學生的專業必修課，被安排在大二上學期，共36個課時，占用課時量較大的稅種是增值稅（8個課時）、消費稅（6個課時）、企業所得稅（7個課時）、個人所得稅（7個課時），共28個課時，其他稅種約需8個課時。增值稅、消費稅、企業所得稅和個人所得稅的教學中多以理論教學為主，實踐教學較少，致使學生難以及時將理論與實踐相結合，應用能力較差。

2.教材內容滯后，時效性差

法律條文具有非常強的時效性，且稅法教材編寫是以法律為依據的，應隨著法律條文的變化而更新。但當前的稅法教學中卻存在法律條文更新快而教材內容滯后的現象，一方面是因為稅法教材從編寫到出版都需要時間，另一方面是因為法律條文更新太快，導致教材趕不上政策的變化。

3.講授方法單一，缺乏現代化教學方法

雖然微課、慕課、翻轉課堂、雨課堂等教學手段都已被廣泛運用于教學中，但稅法課程的教學仍以傳統教學模式為主，案例教學為輔，且在案例的講授中也未使用“一案到底”的講授方法，多是以習題為主，無法提高學生的學習興趣和積極性，也未曾考慮如何對學習進度和水平不一的學生開展針對性教學。

4.教師的實踐能力較差

稅法課程具有非常強的實踐性，學生要在掌握理論知識的基礎上學會如何計稅、作涉稅會計處理、進行納稅申報，同時這也是對授課教師的基本要求。但目前稅法課程授課教師的理論水平較好，而實踐能力普遍較差，有許多年輕教師畢業后就到學校任教，未受過專門的實踐培訓，也沒有實踐工作經驗，所以難以給予學生很好的實踐指導。

5.課程考核設計與教學目標相違背

目前，大多數學校的稅法課程考核都是以考試為主，考試內容涉及稅法的基本規定和計算，缺乏實踐學習的考核，這使得“重實踐、增加實踐課時量”的提倡流于形式。教師在設計課程考核內容時，應重視稅法實踐的考核，讓學生提高對實踐學習的認知，從而培養以實踐為導向的應用型人才。

以實踐能力培養為導向的稅法課程教學改革

筆者調查傳統教學方法、教學效果對知識和工作的影響后，發現：已畢業的會計專業學生普遍認為傳統稅法教學方法更側重于對知識的講授，對工作綜合能力的培養效果較差;在校生普遍認為傳統稅法教學方法更側重于專業能力的講解，對綜合能力的培養較弱。具體調查結果見表1、表2。

通過調查發現，傳統稅法教學方法基本以知識講授為主，更側重于專業能力的培養，缺乏對綜合能力提升的考量，加之稅法課程教學中一些現有問題的存在，使得稅法課程教學改革勢在必行。稅法的時效性較強，稅法課程教學改革應該是邊學、邊教、邊改，力爭讓稅法課程教學更“接地氣”，實踐性更強。

1.稅法教材內容改革

教師應及時關注稅務總局網站，了解最新稅收法規變化，或通過訂閱前沿稅務類雜志了解最新稅務信息，并以此為基礎修訂自編稅法教材：一是與時俱進，把稅收法律法規的最新變化更新到自編教材中;二是充實課后習題庫，使學生學有可練，進一步鞏固知識;三是把“一例到底”應用到教材中，讓學生通過案例學習，把自己置身于某一企業當中，學習可能涉及的稅種，以及各種稅額的計算、納稅申報等，使稅法課程學習的系統性、實踐性更強。

2.稅法課程設置改革

多數本科院校會在大二上學期安排稅法課程，緊接著大三上學期安排稅務會計課程。但對于學生而言，由于稅法與稅務會計的學習間隔時間較長，使得教師在講授稅務會計時不得不重復稅法的有關內容，這就造成了教學時間的浪費，也不利于學生將稅法與稅務會計進行銜接，因此，應把稅法與稅務會計合并為一門課程分兩學期講授，每一學期36個課時，共72個課時。這樣，不僅會使稅法與稅務會計的銜接更為緊密，增強學生學習的連貫性，且避免了稅法理論知識的重復講解，可以為實踐教學節約出時間，為企業培養更多具有較強實踐能力的稅務人才。具體安排如下。

3.稅法教學內容改革

稅法課程改革要以教學內容改革為出發點，以企業所需稅務人才的具體需求為導向，重新確定教學內容。教師圍繞各稅種的構成要素開展教學，教學具體內容有納稅人、征稅對象、稅目、稅率、納稅期限、納稅地點等，不僅要重視理論教學，還應加大實踐教學的課時投入量和具體實踐性教學的案例引入，如納稅申報具體操作流程，讓學生在實踐中學習并鞏固相關稅法知識。

4.稅法教學方法改革

在稅法課程重新規劃的基礎上，應增加實踐學習的課時量，充分體現以實踐能力培養為導向的教學改革要求，改變以往“教師講，學生聽”的教學方式。

實踐課程改革方向：由以前“紙上談兵”的納稅申報轉變為企業業務實訓案例，進行“一比一”的仿真模擬實訓。學校可從地方特色、企業特點出發，選擇適合開展實訓的企業，深入開展校企合作，根據企業提供的資料設計實訓案例。在開始實訓之前，教師先通過互聯網+企業情景的方式，了解實訓企業的基本情況，以便為后期的實訓練習作準備，再利用翻轉課堂、慕課等在線課程讓學生對所需的基本理論知識進行鞏固、預習，為實踐學習打好基礎。

5.引入模擬仿真報稅系統

為了提高學生的綜合實踐能力，榆林學院引入了廣州福斯特開發的模擬報稅實訓系統。這套實訓系統可進行企業各稅種納稅申報的仿真教學，是根據廣州市稅收申報流程一對一而開發設計的。該系統不僅可以練習稅種申報，還對稅局端的基本業務有所涉及，學生通過該系統可以先練習單個稅種的納稅申報，然后再進行企業納稅申報的綜合練習。學生進行綜合練習時可根據案例給出的企業經營規模大小分別扮演不同角色，如開票員、稅務會計、財務主管等，在整個實訓過程中體驗不同的崗位職責。學生應對每個崗位的職責和所需知識都充分了解和掌握，這樣才能大幅提升團隊協作能力和實訓工作效率。綜合實訓結束后，學生先進行自我點評，以便發現實訓中存在的問題和難點，然后教師對實訓中所涉及的知識點進行總結，并提出建議。

6.轉變稅法課程考核方式

根據稅法基本理論教學方法和實踐教學方法改革的要求，傳統的卷面考核方式已不能適應新教學環境的要求，應將傳統考核方式轉變為綜合考核。綜合考核不再以卷面論高低，而是將總成績分為平時成績（60%）和期末成績（40%），其中平時成績由過程考核（60%）和成果考核（40%）兩部分構成，這樣轉變了以往卷面考核為主、平時考核為輔的考核方式，調動了學生平時學習的積極性，同時也更注重學生綜合能力的提升。

本次教改以提升實踐能力培養為目標，從稅法教材內容改革、課程設置改革、教學內容改革、教學方法改革等方面出發，重新規劃了稅法課程的教學內容和課時安排，提出了實踐教學的具體方法，以培養更多懂理論、會實踐且能適應經濟發展的技能型人才。

參考文獻：

[1]許俊洪：《“稅務會計”實踐教學研究》，《長春理工大學學報》2012年第4期。

[2]趙文捷：《淺析稅務會計教學改革》，《財會研究》2016年第6期，第47-50頁。

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[5]閆建軍：《高職稅法課程教學改革探究》，《教育與職業》2014年第24期，第148-150頁。

作者單位：楊洋 ?榆林學院管理學院 ?陜西榆林

齊斌華 ?武漢科技大學 ?湖北武漢