基層黨校內部控制體系建設

程鵬里

內部控制體系建設的重大意義

內部控制體系是制度運行的重要保障。制度，是要求大家共同遵守的辦事規程或行動準則，然而制度的生命力在于執行，如果制度只是寫在紙上，掛在墻上，鎖在抽屜里，成為“紙老虎”、“稻草人”，那么這樣的制度再多也沒有任何價值。基層黨校財務方面的制度相對于其他工作更為密集，因為財務制度更多的是來自上級安排，有的甚至是體現國家意志，比如2019年1月1日施行的《新政府會計制度》，這種來自外部的制度安排體系較為完善、必須遵照執行。正是因為財務方面是制度建設的密集區域，在實踐過程中，由于重視程度不夠、執行能力不足、監督不到位等原因，財務方面往往又會成為“紙老虎”、“稻草人”扎堆的地方，什么制度都有、工作流程全覆蓋，但卻是上墻容易落地困難，沒有得到很好的執行。

內部控制體系，不單單是建設一系列上墻的制度，而是形成一種保障制度有效運行的機制，督促各種制度的運行。就財務方面來看，財務的制度包括預決算、收支管理、開支標準、資金的使用、物資的保管、項目績效評價等等，要使這些制度有效運行，就需要實施嚴格的內部控制管理。在財務運行過程中，最容易引起重視的收支環節，然而收支只是整個運行過程中的一環，前期的預算，后期的績效評價，其重要性不亞于收支環節，卻往往得不到重視。

內部控制體系有助于建立科學的工作評價體系。目前的研究一般認為財務內控制度能有效提高管理效率。我們更應該看到內控體系不囿于財務方面，在基層黨校整個工作中有著重要的評價作用。基層黨校工作有其特殊性，較為復雜，一般很難對教學、培訓、科研、咨政工作進行科學評價，這造成了一種習慣思維，即數量上的增長與否成為工作開展得好不好的重要評價指標。事實上，由于經濟社會原因、人員結構因素、硬件條件的限制，數量上的增長是有限度的，在財政資金較為充裕的地區，可以通過加大投入、增加購買力度等方式使數據變得“耀眼”，而在財政資金短缺的中西部縣級地區，這種增長變得愈發困難、難以為繼。在強調高質量發展的當下，如何對質量進行評價，采取更為精細化的管理，是擺在基層黨校面前一道重要的課題。而內部控制體系正是建立一種科學評價體系的重要抓手。

內部控制體系本身是立足于實施財務科學、公開、透明管理，然而這種管理自身就是一種評價機制，簡單的說，就是哪項工作該開展、不該開展，哪項工作應該怎樣開展、不應該怎樣開展，那筆錢該花、不該花的評價機制。這種評價機制，必將把評價鏈條延長，不單單是財務室、后勤科的事，需要教學、科研、培訓等其他科室全力配合，制定相應的評價機制。以往教研訓的評價，注重開辦了多少期班，培訓了多少人次學員，上了多少課，發表了多少篇文章等等，缺少一個關鍵評價，即花了多少錢，產生了多大的效益。建立這種績效評價，并不是說以后主業主課就要少開展，而是說，在開展主業主課之前，要進一步考慮“成本”，如何“多快好省”、防止“跑冒滴漏”，擁有這種意識就是樹立高質量發展的意識，建立相應的制度（評價體系）并使之能實現便是實現黨校治理能力現代化。由此可以看出，內部控制體系對建立科學的工作評價體系乃至實現黨校治理能力現代化意義重大。

內部控制體系有利于加強對財務工作的監督。內部控制體系是一種長效機制，對加強對財務工作的監督、防止腐敗有重要作用。行政事業單位作為國家權力機關和國有資產管理使用單位，其資金主要來自于國家財政撥款，其他收入也屬于行政事業性收費，在資金的使用上必須規范合理并接受監督。近年來，隨著政府職能轉變，各地紛紛出臺政策取消一批行政事業性收費項目，其中就包含黨校收費。取消黨校收費后，在培訓費項目資金使用方面，客觀上加強了外部監督，各級財政局對黨校項目資金審批日趨嚴格，如果不建立相應的財務監督制度，還是按照以前粗放式的管理辦法放任經費支出，可能會造成入不敷出的局面，其他工作開展起來更為困難。內部控制體系就是順應當前經濟社會形勢，進行財務精細化管理，精準把控預算、收支、政府采購、資產、建設項目和合同六大業務領域，實現全過程監督，把風險降到最低，確保資金使用效益最大化。

基層黨校內部控制體系建設存在的問題

內部控制體系建設有待加強。行政事業單位建設內部控制體系是財政部貫徹落實黨的十八屆四中全會精神作出的工作安排。根據財政部《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會〔2015〕24號）要求，力爭到2020年，基本建成與國家治理體系和治理能力現代化相適應的，權責一致、制衡有效、運行順暢、執行有力、管理科學的內部控制體系。今年也可以看做了內控建設階段性工作收官之年。近年來，基層行政事業單位內控建設基本上實現了“動起來”，基本的制度已經建立，業務流程圖也制定完成，但是根據每年財政局業務培訓會議上通報的結果來看，內控制度建設目前還是處于一個靜態狀態，制度執行力有待加強。一些工作人員對內控建設的理解還存在誤區，認為內控建設是費時費力的無用功，加上一些第三方軟件公司的錯誤宣傳，更讓人們覺得內控建設是花錢就能辦好的“迎檢工作”，嚴重影響了內控建設工作的嚴肅性。在此環境下，內控建設得比較粗糙，使得內控制度無論是看起來還是操作起來更像是“迎檢工作”，實用性差，淪為掛在墻上、鎖在抽屜里的無用之物。

崗位設置有待優化。制度的生命力在于執行，執行制度的主體是人。治理能力就是指能適應制度體系，擁有相應技能能將制度優勢最終轉化為治理效能的執行者，可以說治理能力也是人的能力。基層黨校由于編制的限制，工作人員較少，為彌補人手不足通常強調一人多崗、一專多能，很少有專職崗位的人員，財務崗位也是由教學人員兼任，這些人員很多不是財務專業畢業，不具備相關知識，也缺乏培訓，因此在建設、執行內部控制制度的時候表現出能力不足。

內部控制強調不相容崗位設置，重要崗位輪崗，這種要求在基層黨校乃至整個基層行政事業單位都不容易實現。不相容崗位設置，指的是重大決策、資金使用、物資保管等環節崗位分設，多一人參與，多一份監督，但是基層單位往往為了工作順利開展，習慣性的把一些不相容崗位按照“工作方便”的原則授予一人，超權限審批事例屢見不鮮。近年來全國報道的一些違反財經紀律的案例原因之一就是一人兼任了不相容崗位，所以造成一個辦事員竟能挪用數百上千萬公款的大案發生。

資產管理水平有待提高。2019年1月1日施行的《新政府會計制度》加強了對資產的管理，對固定資產實行計提折舊，以前由于不計提折舊的一些時間久遠、只剩卡片的賬面資產亟需作報廢處理。基層黨校由于工作的特殊性，一般擁有一棟綜合樓、一棟賓館和面積不等的校園，各種專用、通用設施設備數量大、種類多，和一些部門比起來可謂“家大業大”。如何有效管理如此龐大的資產，需要進一步提高資產的管理水平，對不同資產進行分類，明確資產歸口管理科室，完善資產信息，及時處置、報廢不能使用資產。一般來說，資產采購是比較容易得到重視的環節，資產采購回來后，存放、使用、維護、報廢一系列工作需要相應的制度將責任落實到人，不能籠統的依靠一個資產系統管理，不能單純依靠財務人員的力量。資產管理是一個比較綜合性的工作，需要有更多的人員投入更多的時間把工作做得更好。

內部控制信息化建設有待重視。當前，互聯網、大數據等技術為辦公提供了便利，財務大部分工作已經實現了互聯網辦公，忠縣還推出日常工作輔助信息系統等APP方便機關工作人員更好的完成日常工作。基層黨校要以信息化建設推動內控工作的開展，不能將信息化建設看做是內控已經成熟后再來推進的錦上添花之作，信息化建設應該成為推動內控制度落地的重要平臺。

很多基層黨校并沒有對內控制度信息化建設表現出足夠的重視。一些黨校正在開展智慧校園建設，在建設方案中并沒有涉及到內控工作。信息化建設中重業務輕財務，沒有把財務工作放到和業務工作一樣的重要地位，實際上，財務工作是較早實現信息化的工作之一，如財政大平臺一體化項目等。

基層黨校內部控制體系建設建議

營造良好內部控制氛圍。內部控制體系建設及其作用的發揮，關鍵是要有內部控制的意識。內部控制建設以及有數年了，很多單位職工對此并不了解，有的還沒有聽說過。內部控制建設要依靠全單位的力量，要加大宣傳，特別是要向具體經辦人員宣傳內部控制的意義、作用和要求，讓他們明白什么是內部控制。

內控控制體系建設，要讓全單位的業務科室參與進來。每個科室都比較清楚自己科室業務的風險點，針對風險點建立制度，制度才能有效運行，不是空虛無物。只有盡可能讓更多的參與進來，大力營造良好內控控制氛圍，內部控制體系才能發揮最大作用。

內部控制制度要逐步完善。內部控制體系建設是個長期過程。不能有一蹴而就、一勞永逸的思想，內部控制制度要不斷修改和完善，和內部控制有關的其他制度也要放在內部控制體系檢驗中去完善。

正因內控制度要逐步完善，所以要避免按照一種模板來制定內部控制制度，如果實在因各種因素需第三方參與建設，應與第三方達成長期參與建設的協議，而不是為了迎檢硬造一個評分產品。總之，內部控制制度需要長期建設并不斷完善，每年財政局要求上報的內部控制報告填報要求也在變化，也能說明內部控制制度建設的長期性。

內部控制制度要有針對性。內部控制體系盡量要結合基層黨校工作特征來建設，爭取小而精，避免大而全。比如六大業務領域，就有輕重之分，對基層黨校來說，建設項目就不是主要業務領域，這一方面的內控制度可以適度簡化。而資產業務領域，在舊會計制度時期沒有得到足夠的重視，現在可以內部控制制度建設為契機，把以前沒做好的工作做好。

以信息化建設促監督機制完善。內部控制制度得不到很好執行，內部控制體系效果不明顯，有很大一部分原因在于信息化建設滯后。比如現在辦公用房、公務用車管理，市里面都開發了相應的管理系統、手機APP，使用方便，也更有利于管理。內部控制信息化建設可以搭智慧校園建設的順風車，制作一個OA系統，讓審批環節都用軟件來完成。各業務流程之前已經梳理，相關審批環節已經理順，信息化建設就是促使這種監督機制落地。

參考文獻

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