如何構(gòu)建審計信息共享機制

【摘 要】 當(dāng)今時代是一個信息數(shù)據(jù)爆炸的時代，作為審計活動的主要對象，財務(wù)信息呈現(xiàn)出多樣化、細致化和復(fù)雜化的特點。現(xiàn)在絕大多數(shù)企業(yè)和政府機構(gòu)都采用了電子信息記錄和處理相關(guān)財務(wù)活動的方法，其產(chǎn)生的信息也大多數(shù)是以電子信息存在的。這對傳統(tǒng)的審計思維、審計方法和審計程序提出了新的挑戰(zhàn)。本文依據(jù)信息產(chǎn)生、傳遞和使用相關(guān)理論，闡述了審計信息共享機制的建立。

【關(guān)鍵詞】 審計信息 共享機制 信息理論

要想構(gòu)建審計信息共享機制，必須連點成線，連線成網(wǎng)，縱橫交錯，層級分明。從辛息理論來看，信息分為產(chǎn)生、傳遞和使用等幾個環(huán)節(jié)。

一、信息的產(chǎn)生

審計信息的源頭在各個審計機構(gòu)點上。所以，首先要做好審計共享信息的細胞---各個審計點。從信息源頭來看，審計的信息源來自于被審計單位。而當(dāng)下財務(wù)信息大多數(shù)是會計信息系統(tǒng)產(chǎn)生的，依托于計算機技術(shù)。所以相應(yīng)的，審計也要建立起來能夠與當(dāng)下電子財務(wù)信息相匹配的信息提取、分析和傳遞技術(shù)。

（一）需要具備的能力

要想實現(xiàn)審計信息共享和一張網(wǎng)，必須先在各個審計機構(gòu)點進行計算機技術(shù)改革，開發(fā)引進能夠與被審計單位對接的計算機審計系統(tǒng)。而一個這樣的系統(tǒng)，需要具備以下幾個能力：1、移動連接技術(shù)。能夠與不同的被審計單位信息系統(tǒng)有效連接，直接提取審計相關(guān)的信息。2、信息輸入與驗證。在審計過程中，審計人員的一些職業(yè)判斷和相關(guān)的原始憑證、函證應(yīng)該能夠有效輸入到該系統(tǒng)中，形成完整的審計證據(jù)。3、信息統(tǒng)計與處理。該系統(tǒng)需要按照必要的程序進行信息統(tǒng)計和處理，將原始性信息形成觀點性信息，輔助審計人員進行審計判斷。4、信息保密和獲取權(quán)限、審計信息涉及范圍及其廣泛，既有財務(wù)信息，又有非財務(wù)信息，所以該系統(tǒng)必須具有審計信息的保密功能，設(shè)置相關(guān)訪問權(quán)限和準(zhǔn)入許可。5、審計報告生成和輸出。該系統(tǒng)應(yīng)該能夠在審計人員的輔助操作下生成審計報告，并且詳細記錄審計報告的生成過程，以便于隨時監(jiān)督。

（二）應(yīng)當(dāng)注意的問題

各個審計機構(gòu)點要想成為信息共享網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)，除了技術(shù)方面的要求，還應(yīng)該注意以下幾個問題：1、統(tǒng)一的財務(wù)信息產(chǎn)生標(biāo)準(zhǔn)和輸入方式。信息要想共享，必須要有一個統(tǒng)一的產(chǎn)生和傳遞標(biāo)準(zhǔn)，只有先統(tǒng)一“度量衡”，才能有效促進信息傳遞，實現(xiàn)信息共享。2、審計和計算機交叉復(fù)合型審計人才。審計信息共享是依托于計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的，復(fù)合人才是審計信息共享的有機力量。3、嚴(yán)格落實信息保密和權(quán)限等級措施。審計信息涵蓋范圍極其廣泛，審計信息要想實現(xiàn)共享，必須嚴(yán)格注意信息保密和訪問權(quán)限等級的問題。

二、信息的傳遞

審計活動是一項綜合性活動，不同的審計業(yè)務(wù)會涉及到多個企業(yè)和相關(guān)部門。除了審計機構(gòu)點以外，企業(yè)、銀行、稅務(wù)、海關(guān)甚至公安系統(tǒng)也要根據(jù)相應(yīng)的權(quán)限，在網(wǎng)上開啟審計信息獲取通道，在需要的時候，經(jīng)過認證準(zhǔn)入的審計人員可以通過此通道獲取審計相關(guān)的信息。

信息的傳遞應(yīng)該由各個審計點主動進行，通過法律法規(guī)形成定期上傳制度。各個審計和相關(guān)企業(yè)、部門的網(wǎng)點構(gòu)建好之后，通過信息技術(shù)，建立起共享平臺，將這些點連接起來，就會形成一條條的審計信息鏈。具體實施時，可以按照一定標(biāo)準(zhǔn)劃分審計信息匯總地區(qū)，每一個地區(qū)形成一個自己的“審計云”，各“審計云”所屬審計機構(gòu)點定期上傳自己的審計信息，會打破審計信息行業(yè)、部門與機構(gòu)之間的壁壘，避免信息孤島現(xiàn)象的產(chǎn)生。考慮到審計信息的數(shù)量龐大繁雜，原則上每個“審計云”都應(yīng)該有自己的“信息轄區(qū)”，審計信息就保存在各自轄區(qū)，需要調(diào)取時按照相關(guān)的路徑進行索引。

三、信息使用

數(shù)條審計信息鏈條在平時是獨立的，一旦出現(xiàn)跨區(qū)域、跨行業(yè)的審計業(yè)務(wù)，信息使用者通過終端和權(quán)限訪問、收集不同“審計云”的信息，信息鏈條就互相交錯，形成審計信息網(wǎng)。而在信息的使用問題上，終端如何接入“審計云”是技術(shù)問題;由誰來使用是權(quán)限等級的問題。

四、審計信息共享機制的建立

（一）國家層面，需要頒布相關(guān)的規(guī)章制度，統(tǒng)一企業(yè)和各相關(guān)機構(gòu)信息系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)，保證信息的可比性和可獲取性;出臺相關(guān)法規(guī)，明確審計信息的保密問題和訪問權(quán)限等級問題;同時，要以法律形式規(guī)定各個審計機構(gòu)點信息系統(tǒng)的建立;并且要扶持開發(fā)相關(guān)的審計軟件和信息處理系統(tǒng)。

（二）審計行業(yè)層面，要樹立新的審計意識，培養(yǎng)交叉型高端人才;要在觀念上進行轉(zhuǎn)變，在審計方法、程序上進行創(chuàng)新，盡快步入大數(shù)據(jù)審計時代。

（三）軟件開發(fā)公司，要加快審計軟件的開發(fā)，不能僅僅停留在利用office等軟件上進行簡單的數(shù)據(jù)處理;并且由工商、質(zhì)檢及行業(yè)協(xié)會牽頭，使得不同品牌的審計軟件之間有一個統(tǒng)一的市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)和語言程序，確保市場上的財務(wù)軟件和審計軟件之間能夠互相讀取信息。

（四）企業(yè)層面，要規(guī)范業(yè)務(wù)流程，使得財務(wù)信息電算化全覆蓋，保證財務(wù)信息的記錄和查詢，以便于審計工作的開展。

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作者簡介：辛飛（1995-），男，漢族，山東省菏澤人，會計學(xué)碩研究生在讀，單位：黑龍江大學(xué)經(jīng)濟與工商管理學(xué)院，研究方向：財務(wù)會計理論。