年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表編制應(yīng)注意的問(wèn)題

周鳳

摘 要：編制決算報(bào)表能夠反映出事業(yè)單位資金的年度利用情況，也會(huì)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)等工作是否能夠順利實(shí)施產(chǎn)生一定影響。雖然事業(yè)單位編制決算報(bào)表具有十分顯著的意義，但在實(shí)踐中，決算報(bào)表的編制仍然存在不少問(wèn)題，如不重視個(gè)報(bào)表間的銜接、對(duì)年初數(shù)據(jù)的填列不夠重視、報(bào)表內(nèi)項(xiàng)目的一些數(shù)據(jù)無(wú)明顯的勾稽關(guān)系等，上述提到的都是需要事業(yè)單位在編制決算報(bào)表時(shí)注意的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：決算報(bào)表;編制;注意事項(xiàng)

決算報(bào)表能夠真實(shí)而全面地反映出事業(yè)單位的預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行效果和財(cái)務(wù)狀況，給財(cái)政部門(mén)后續(xù)的預(yù)算編制以及決算批復(fù)工作提供一些基本數(shù)據(jù)，還能滿(mǎn)足國(guó)家經(jīng)濟(jì)決策以及財(cái)務(wù)監(jiān)督的需要，所以各級(jí)事業(yè)單位都應(yīng)當(dāng)對(duì)決算報(bào)表的編制工作給予重視，編制具有規(guī)范性和準(zhǔn)確性的會(huì)計(jì)年度決算報(bào)表。

一、做好準(zhǔn)備和動(dòng)員工作

（一）落實(shí)好上級(jí)部門(mén)有關(guān)編制年度決算報(bào)告的會(huì)議精神

首先，應(yīng)當(dāng)動(dòng)員財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員，樹(shù)立年度決算編制的整體觀(guān)念。其次，要強(qiáng)化對(duì)報(bào)表編制質(zhì)量的重視程度，將《會(huì)計(jì)法》作為會(huì)計(jì)年報(bào)編制的基礎(chǔ)，實(shí)事求是，杜絕“廠(chǎng)長(zhǎng)成本”與“書(shū)記利潤(rùn)”。

（二）將年末財(cái)務(wù)部門(mén)掃尾工作做好

首先，應(yīng)當(dāng)逐筆核對(duì)存貨這一分錄下所包含的內(nèi)容，利用清查結(jié)果來(lái)對(duì)賬戶(hù)余額進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)，針對(duì)會(huì)計(jì)新制度中有關(guān)“削價(jià)準(zhǔn)備”和“減值準(zhǔn)備”的科目需要對(duì)市場(chǎng)價(jià)格與行情進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查之后，再來(lái)核對(duì)有關(guān)科目的實(shí)際余額，以保證其能夠反映出事業(yè)單位最終的效益。其次，應(yīng)當(dāng)重視“或有負(fù)債”這一項(xiàng)目，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則來(lái)對(duì)“準(zhǔn)備金”進(jìn)行提取，以應(yīng)付未來(lái)可能會(huì)發(fā)生的負(fù)債。另外，要做好年末調(diào)賬和轉(zhuǎn)賬工作。按照經(jīng)營(yíng)收入和事業(yè)性收入的不同要求進(jìn)行有針對(duì)性的結(jié)轉(zhuǎn)，有時(shí)還要按照上級(jí)部門(mén)的要求適當(dāng)進(jìn)行調(diào)賬。例如，2003年度在編制決算報(bào)表時(shí)，就應(yīng)當(dāng)將“提租補(bǔ)貼”和“住房公積金”根據(jù)相關(guān)規(guī)定從“專(zhuān)項(xiàng)核算”這一科目調(diào)整到“事業(yè)收支核算”中來(lái)。

（三）講解年報(bào)中的會(huì)計(jì)指標(biāo)

在講解時(shí)要根據(jù)本單位財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)而定，若年報(bào)的編制指標(biāo)無(wú)變動(dòng)，而且財(cái)務(wù)人員的人事變動(dòng)較小時(shí)，可以只講解重點(diǎn)。若本年度會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)增加了較多核算內(nèi)容指標(biāo)和會(huì)計(jì)科目且財(cái)務(wù)人員的人事變動(dòng)較大時(shí)，就需要對(duì)年報(bào)的指標(biāo)詳細(xì)進(jìn)行講解。

（四）講解決算報(bào)表的有關(guān)填報(bào)方法

通常來(lái)講，決算報(bào)表需要根據(jù)12月末總賬科目的期末余額來(lái)進(jìn)行填報(bào)，對(duì)于一些特殊的科目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行具體分析。例如，針對(duì)“供貨單位往來(lái)”這一科目，若余額在借方，其反映出的是“應(yīng)收賬款”，這時(shí)決算報(bào)表內(nèi)就應(yīng)當(dāng)填入“應(yīng)收賬款”這一項(xiàng)目;若余額在貸方，就需要添入“應(yīng)付賬款”這一項(xiàng)目，而“預(yù)付賬款”、“預(yù)收賬款”等項(xiàng)目的填報(bào)方法也與之類(lèi)似。

（五）支出數(shù)和收入數(shù)需要能對(duì)本年度內(nèi)真實(shí)收支狀況進(jìn)行如實(shí)反映

在核算收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家預(yù)算所規(guī)定的用途進(jìn)行嚴(yán)格把握，會(huì)計(jì)人員不可擅自對(duì)本單位的收入范圍進(jìn)行擴(kuò)大，不得私自增加項(xiàng)目或者提高標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于專(zhuān)項(xiàng)資金也應(yīng)做到專(zhuān)款專(zhuān)用和專(zhuān)戶(hù)儲(chǔ)存。其次，支出數(shù)目應(yīng)與收入數(shù)目一一對(duì)應(yīng)，根據(jù)政策規(guī)定的收入渠道和來(lái)源、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和范圍來(lái)進(jìn)行填報(bào)，不可以進(jìn)行挪用和擠占。

二、增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

愛(ài)崗敬業(yè)是做好財(cái)務(wù)統(tǒng)評(píng)相關(guān)工作的前提。財(cái)務(wù)報(bào)表的編制會(huì)設(shè)計(jì)較大的工作量、很廣的工作接觸面、對(duì)于技術(shù)層面的要求也較高，既會(huì)涉及到不同類(lèi)型的資金渠道和行業(yè)，也會(huì)對(duì)差額、全額預(yù)算以及自收自支的行政事業(yè)單位有所涉及，工作量很大，而且涉及的內(nèi)容較為復(fù)雜。統(tǒng)評(píng)干部應(yīng)掌握以下兩種會(huì)計(jì)知識(shí)：其一是行政事業(yè)類(lèi)單位的相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)。要按照事業(yè)單位的不同預(yù)算級(jí)次和類(lèi)型應(yīng)當(dāng)采取不同的會(huì)計(jì)核算辦法，根據(jù)會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)核算主要內(nèi)容以及記賬符號(hào)的變動(dòng)來(lái)進(jìn)行調(diào)整;其二是企業(yè)類(lèi)型的會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)。會(huì)計(jì)新制度的出臺(tái)使得股份制與行業(yè)會(huì)計(jì)制度之間的鴻溝被填平了，而且外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)之間的界限也被突破了，這使得利潤(rùn)分配和費(fèi)用攤提也逐漸趨向于合理化。

三、強(qiáng)化對(duì)決算報(bào)表的核查力度

財(cái)務(wù)評(píng)審部門(mén)以及上級(jí)主管部門(mén)需要區(qū)分事業(yè)單位所屬性質(zhì)，從以下幾個(gè)方面著手對(duì)其決算報(bào)表實(shí)施核算工作：其一是關(guān)注個(gè)報(bào)表間數(shù)據(jù)上的銜接，其二是數(shù)據(jù)的真實(shí)與否，其三是報(bào)表填寫(xiě)的補(bǔ)充材料是否完整，其四是不同報(bào)表中同一指標(biāo)是否具有數(shù)字一致性，其五是報(bào)表封面上有關(guān)工作人員的蓋章和簽名是否齊全等。針對(duì)審核工作過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤必須要及時(shí)進(jìn)行糾正，以避免財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)發(fā)生失真問(wèn)題。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，事業(yè)單位編制年度決算報(bào)表有助于提升其自身的資產(chǎn)使用率，強(qiáng)化其財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的透明度、清晰度，以保證其財(cái)務(wù)工作能夠得以高效順利開(kāi)展。在年末編制決算報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意做好準(zhǔn)備和動(dòng)員工作，提高財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，強(qiáng)化對(duì)決算報(bào)告的核查力度，使事業(yè)單位的年度資金利用情況得以真實(shí)反映。

參考文獻(xiàn)：

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