淺析制藥企業稅務籌劃風險問題及解決對策研究

李景明

摘 要：稅務籌劃是指在不違反法律法規和現行稅法的公平性的前提下，通過整體戰略管理指導，分析稅法中相應的選擇機會和稅收優惠等，科學合理地對企業自身經濟活動進行規劃安排，摸索出一套納稅標準作為企業長期納稅使用，實現企業價值最大化，進而降低稅負的一系列為企業減壓行為。制藥企業在經營的過程中，稅務成本是一個重要的組成部分，只有進行有效的稅務規劃，緩解企業財務的壓力，才能為整個制藥企業進行有力的推動與發展。

關鍵詞：制藥企業;稅務籌劃;問題;對策

近年來，醫藥行業一直處于高速發展的狀態，這是因為我國老齡化的趨勢在不斷的增加，而導致對于醫藥的需求持續增長，國家為了解減輕國民經濟壓力，進行了有關的醫療制度改革，這為醫藥類公司的發展提供了強大的支持;隨著國家在醫療政策上的不斷嚴格化和企業的經營速度的加快，同時以相當速度增加的還有制藥企業的稅務風險和成本。制藥企業只有開展稅務籌劃才能更好地推動企業發展。

一、納稅籌劃的必要性

納稅籌劃有助于提高納稅人的納稅意識，有利于納稅人的經營發展利益最大化，可以更好完善和實施稅收法規。

（一）能夠提高納稅人的納稅意識，切實履行企業社會責任

稅收籌劃可以提高納稅人的納稅意識，減少偷稅漏稅等不法行為，納稅人進行稅收籌劃，是為了進一步強化對于納稅意識的認同，與國家和人民整體保持步調統一，承擔自己應收有社會責任，稅收籌劃本身存在的意義，就是為了減輕企業在稅金之中帶來的沉重壓力，但是這一行為過程必須在現行稅法的監督下才能實施。

（二）保證納稅人本身的最大利益

從納稅人的角度出發，納稅籌劃通過排除數種納稅方案，選擇稅收較為有利于自身的方案，減少了納稅人本身的現金外流，增加了納稅人自身可以調用的資金，最大程度上保護了納稅人自身的利益，使得納稅人的經營發展得到了支持。

（三）完善現行稅收的法律法規

為了協助納稅人減少資金的外流，納稅籌劃人總是隨時對國家稅收法進行密切的關注，一旦有新型的稅法出臺，納稅籌劃人立刻就會采取相應的動作，以納稅人的財務利益最佳化為目標，從企業的經營活動中迅速尋找可以減少稅負的契機，納稅籌劃人是稅收法律的堅定貫徹者和捍衛者。

有關稅法的制定是國家依存的根本，正因為有稅收的存在，國家的齒輪才得以轉動，可以說是國民稅收運行著一個國家，但同時國家可以依靠稅收對社會經濟進行調控，通過設置稅種、稅率或減免稅款等調控在社會上的生產、交換、消費和分配，促進社會的健康發展，穩定讓國家合理運轉。稅收的作用不僅僅是維持社會和國家的正常運轉，還有監督經濟流動的作用，國家在每次征收稅款的過程之中，既要查明征收稅款巨大數額，又要發現納稅人在繳稅過程中所發生的問題，從而能夠不斷地在征收稅款中發現填補現行稅法的不足，使原有的稅法更加完善。

二、制藥企業納稅籌劃的風險

稅務籌劃存在多種風險，有許多不同的分類標準和劃分，稅務風險成互相交叉產生，并不是獨立自主的存在，這也使得稅務籌劃的復雜性很高，這全部來源于稅務風險之間的交互產生。

（一）政策性風險

國家發布的現行稅法是稅務籌劃人員進行稅務籌劃的根本依據，如果稅務籌劃人沒有合理的運用稅務政策或者稅法政策臨時發生改變，這類問題的發生都有可能導致稅務籌劃人達不到預期目標，因為這些原因產生的風險叫做政策性風險，政策性風險導致的原因不同，可以分成兩種類型。

（1）政策選擇的風險

因為稅務籌劃人對于政策的認識模糊、把握不好尺度，采用了錯誤的籌劃方案，卻自以為是在允許范圍內的，但實際上是越界了相關法律法規的。

（2）政策變化的風險

政策變化產生的風險指的是由于法律法規的改變，而導致的稅務籌劃失敗。隨著近幾年我國的經濟高速的發展，市場經濟開始不斷地擴張與復雜化，隨著經濟體系的逐漸龐大，相關的法律法規也同樣在跟著變化而變化，沒有任何一個國家的法律天生就是完善的，都是需要不斷地成長，不斷地查漏補缺進行維護后產生的，為了應對經濟壯大后所產生的法律漏洞，現行稅法現在不斷地修繕完整，所以這也是導致稅務籌劃可能失敗的一個原因。

（二）籌劃方案和操作產生的風險

稅務籌劃是一個復雜的過程，在建設籌劃方案的過程中也可能發生風險，稅務籌劃的操作過程主要是在尋找現行稅法的邊界線以內的那個點，很多時候處于在打擦邊球的狀態，再加上稅法中有存有很多模糊的地方，就算是稅務專家也難以界定清楚，這無疑加大了稅務籌劃過程中的疑難程度。一般來說籌劃方案的風險大多有兩種：一方面，稅務籌劃的方案不合理，執行這種方案產生的效益太低，卻要在實施這種方案上浪費很多時間和金錢成本。另一方面，稅務籌劃的方案沒有得到企業中的有關成員或者部門的配合，導致方案失去了原有的效力。

（三）經營性風險

稅務籌劃是一種預設性的方案和計劃，還沒有實際實施，所以在計劃中可能沒有考慮到實際實施后可能帶來的一些風險。經營風險大多有兩個方面：（1）稅務籌劃的方案是根據企業的經營領域建設起來的，如果企業本身實際已經更改了某一項經營活動，導致貨不對板，原本設計的稅務籌劃方案無法再新的經營活動中實施，這也會導致稅務籌劃失敗。（2）稅務籌劃在不同的行業是有高低不同的稅務額度的，現在的經濟市場瞬息萬變，有些企業不得不根據市場做出改變，因為經營活動的改變，很可能導致某些企業無法享受政府頒布出的扶持策略，從而導致籌劃方案實施起來很艱難。

（四）違法風險

違法的風險是指稅務籌劃的過程中出現違反稅收法律的可能性，如果稅務籌劃人因為在企業的稅務籌劃中違反了法律法規，不但會增加企業的負擔，還會增加更多的稅務懲罰。在我國如果納稅人進行偷稅漏稅的行為，那么懲罰也是很嚴格的，不但要補交全部稅款還要除以百分之五十以上五倍以下的罰款。情節嚴重者，還可能受到刑事處罰。

一方面我國的法律法規比較復雜多樣，某些在稅務上模糊的地方就算是一些稅務專家也無法解釋清楚，有些稅務籌劃人員不能夠很好地把握尺度，逾越了法律法規;另一方面我國稅務方面的執法人員的素質并不統一，如果出現了明明沒有逾越法律，而執法人員卻說是違法的，企業可以進行復議來挽回自身名譽。但這樣的做法，容易和執法部門產生矛盾，不利于往后的交際。

三、制藥企業稅務籌劃風險的控制

（一）樹立稅務籌劃風險意識

首先樹立良好的風險意識，將這些風險意識潛移默化的傳輸給企業中的合作伙伴是樹立稅務籌劃風險意思的一個必不可少的前提，要想帶動別人建立風險意識，那么稅務籌劃人本身就必須具備良好的風險意識，企業管理文化中一定要在管理人員中樹立好這種風險意識，管理人員帶動下放人員，在稅務籌劃的方案中不僅僅要做到合理避稅，更要注意自身是否逾越法制。

（二）加強稅務籌劃人員的素質

想要強化稅務籌劃人員要從兩方面入手，一方面對于稅務籌劃人員的思想道德和管理水平進行培訓強化，另一方面著重培訓現有稅務籌劃人員的技術水平，使他們不斷能夠建設良好的籌劃方案，還能督促指揮切實的完成方案內容。

（三）加強企業和稅務部門的溝通

要想企業在進行稅務籌劃的過程中不被稅務部門認定為違法行為，企業部門就必須與稅務部門結下良好的合作關系，兩家人并非是仇人，而是互惠互利的合作關系。

（四）雇傭專業的稅務籌劃機構

稅務籌劃是一套復雜性大的系統工作，需要大量的會計稅務處理能力，如果企業自身沒有這方面的處理能力，可以選擇外包給職業的稅務籌劃機構來處理，他們長年累月的與各種企業進行稅務籌劃處理，擁有優秀的專業素養，雇傭他們來建設籌劃方案，能夠大大的降低稅務籌劃風險。

四、結束語

納稅籌劃涉及范圍很廣，在企業因為稅務籌劃而減少稅務的同時，納稅籌劃所具有的風險也在無時無刻伴隨著企業，在成功節稅的同時，同樣需要居安思危，隨時關注政府部門所發布的稅收政策，不斷更新企業的納稅籌劃，減少企業財務的壓力。對于制藥企業來說，原本就具有政府部門的有關支持，只要合理合法的進行納稅籌劃，建立預警系統，就能夠不斷優化企業自身的財務系統，獲得最大的利益。

參考文獻：

[1]朱鵬. 淺析企業內部審計存在的問題及解決對策[J].中小企業管理與科技， 2019（14）：75-76.

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