行政事業單位內部控制工作探索

摘要：在社會經濟不斷發展的同時，行政事業單位出現了腐敗與舞弊等狀況。在此背景之下，內部控制也愈發受到行政事業單位和社會各界的高度關注。但以當前情況來說，行政事業單位在進行內部控制時還存在不少問題，要求行政事業單位深入探析產生問題的主要因素，而后根據探析結果提出相應的應對措施，從而提高行政事業單位內部控制工作的開展質量，以期快速達成行政事業單位的經營發展目標。基于此，本文以行政事業單位內部控制工作問題為出發點，而后探討了行政事業單位內部控制工作的開展策略，如強化重視內部控制、健全相關法律法規、完善內部控制激勵機制與評價體系等。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;問題;策略

行政單位作為組織行政管理、進行文化建設等重要機構與部門，事業單位則更強調于公共利益，具備社會服務性質。行政事業單位內部控制是單位為實現經營發展目標，在單位內部實施的控制、規劃以及調整等一系列舉措，利于在最大程度上防范產生風險問題。對于行政事業單位而言，務必要高度重視內部控制工作的開展，讓相關部門之間能夠彼此制約，做到權力平衡，這樣則有利于防范產生腐敗或者舞弊等不良狀況。

一、行政事業單位內部控制工作問題所在

（一）未能深入認知內部控制的重要性

在進行內部控制時，務必要先具有執行的重要主體，通過分析執行過程中的真實情況，不少行政事業單位卻未能建立相應的內部控制部門，甚至個別行政事業單位在進行內部控制時，執行的主體僅為財務部門，將全部責任都歸給財務部門，在單位內部也并未高度重視內部控制工作的開展[1]。另外，許多行政事業單位還不具備專業的內部控制人才，往往都是由財務部門的工作人員肩負此項工作，會受到個人能力以及工作經驗的影響，難以高效開展內部控制工作。對于行政事業單位的管理者來說，因其缺失認知內部控制的重要性，所以也使得單位的其他員工對于內部控制采取忽視性的態度。所以在開展內部控制工作時，許多員工也未能夠對此項工作予以高度的配合，致使內部控制工作在開展階段所遇到的阻礙性因素較多，難以保證該項工作的高效性開展，不利于發揮內部控制的積極作用。

（二）相關法律法規不夠健全

現階段，在單位內部控制方面所制定的相關法律法規還不夠健全，現有的法律法規包括《會計法》以及《預算法》等，但現階段還并不具備如會計法律法規那般環環相扣的相關法律法規以及制度等。所以在執行相關法律法規時，則不具備較強的可行性以及操作性，致使行政事業單位在進行內部控制時，缺失相關法律法規作為支持，在遇到問題時也難以根據相關法律法規中的內容對問題進行有效性解決。同時，因相關法律法規不夠健全，所以在人員管理方面也會缺失一定的約束性，致使內部控制工作難以獲得全面性貫徹與落實，在此情況下則勢必會對行政事業單位經營目標的實現產生制約性。

（三）缺失內部控制獎懲機制與評價體系

目前，在行政事業單位開展內部控制工作時，還并不具備完善的內部控制獎懲機制與評價體系，而受此影響，行政事業單位則難以對內部控制工作開展的整個過程予以客觀性評價，也難以意識到問題所在，進而科學解決問題。并且因缺乏內部的獎懲機制，不管執行的優良與否，也并不會對相關人員予以實質性的獎勵或是處罰。而上述因素均無疑影響了行政事業單位內部控制工作開展的有效性，也會在較大程度上削弱相關人員對于內部控制的主動性以及自覺性。

（四）內部控制監督機制缺失完善性

以行政事業單位來說，其內部監督機制主要涵蓋內部與外部監督這兩個層面。而在進行內部監督時一般是依賴于單位的內部審計部門，而在進行外部監督時更多的是依賴外部財務部門以及獨立審計機構等。以內部機制來分析，不少行政事業單位均未能建立獨立性的審計部門，也沒能完善設置審計工作人員的相關崗位。許多情況下均是由單位的會計人員所承擔，且不少內部控制職能也均由會計部門的工作人員所勝任，所以很難凸顯出內部監督職能的積極作用。以外部監督來分析，這一監督是先獲得內部控制報告，并依據此來了解行政事業單位內部控制的真實貫徹狀況，而難以做到真正介入行政事業單位之內部環境中，但由于現階段不少行政事業單位內部控制執行能力較為薄弱，所以單單憑借行政事業單位內部控制報告中的內容，在多數情況下并非真正了解其內部控制的真實狀況，因此在開展此項工作時就會遇到較多的瓶頸。

二、行政事業單位內部控制工作開展策略

（一）強化重視內部控制

若想高質量開展行政事業單位內部控制工作，那么則務必強化對此的重視，不斷增強行政事業單位對于內部控制的執行能力。對此，一方面行政事業單位務必要增強全體員工的內部控制意識以及風險防范意識，以期獲得單位內部全體人員對此的高度重視[2]。另一方面對于行政事業單位管理者來說，需在單位網站之中或是開展全體會議時，再次強調開展內部控制工作的關鍵作用，并對所有員工開展此方面的培訓，以通過此方式進一步增強員工的風險防范以及內部控制意識。并且，還需設置內部控制的相關部門，絕不可將此項工作都推給財務部門，以促進內部控制工作的有序性、高效性開展，使內部控制工作能夠對于行政事業單位經營目標的達成起到顯著的推動作用。

（二）健全相關法律法規

健全相關法律法規能夠對行政事業單位內部控制工作的開展予以強大的支撐。對此，一方面需積極完善關于行政事業單位內部控制的相關法律法規，將原則性的規定與規范加以固定，而后再利用相關制度以及準則等來推動內部控制工作的有效性開展。另一方面還需積極完善相關行為規范，讓行政事業單位在進行內部控制時能夠做到有章可循，防范一些不必要問題的出現，如此則利于推動行政事業單位的長遠發展。除此之外，針對未能夠嚴格遵循相關法律法規的個人或是部門，還要根據相關法律法規之中的內容對其進行嚴懲，強化相關法律法規的權威性以及約束性。

（三）完善內部控制激勵機制與評價體系

為更好地鼓勵單位執行與貫徹內部控制，在最大程度上預防風險因素的產生，那么則需注重完善內部控制激勵機制與評價體系，評估行政事業單位內部控制的真實執行情況，也需建立良好的激勵機制與前述評價結果，針對全體人員在內部控制階段的表現，予以相關人員適當的獎勵與懲罰，以此來增強全體人員的內部控制意識，使內部控制能夠真正在行政事業單位內部加以貫徹執行。

（四）完善內部控制監督機制

若想保障內部控制的有效執行，還應積極完善內部控制監督機制，一方面需建立專門的內部審計機構，并設置相關內部審計崗位，積極執行內部監督機制[3]。另一方面在進行內部控制時，還應重視運用信息化技術和外部監督機構實施信息共享，這樣則能夠將行政事業單位內部控制的真實執行狀況的相關信息有效傳達給監督部門，如此則便于及時發現問題，而后對于問題加以妥善解決，從而則利于凸顯出內外部監督機制對于行政事業單位內部控制工作開展的促進作用。

三、結語

總而言之，針對現階段行政事業單位內部控制工作開展期間所存在的問題，務必要加以重視，深入探析產生問題的主要因素，而后提出相應的解決措施，實現對于問題的良好應對與解決，以便提高行政事業單位內部控制工作的開展成效，達成行政事業單位經營發展之重要目標，最終推動我國行政事業單位獲得更為長遠的進步和發展，同時也能夠推動整個社會的發展。

參考文獻：

[1]劉鵬.全面推進行政事業單位內部控制建設的探索[J].交通財會，2020（5）.

[2]武曉玲.加強行政事業單位內部控制管理工作的探討[J].中國總會計師，2020（3）.

[3]曹蕾.行政事業單位新形勢下的內部控制及管理工作探討[J].財會學習，2020（2）.

作者簡介：張祎娜（1977—），女，河南偃師人，中級會計師，本科，主要從事行政事業單位內部控制研究。