新形勢下制造企業財務內部控制分析

黃小芳

摘 要：制造企業的經營戰略和管理方法對制造企業的發展有著重要的指導作用，財務內部控制作為的財務管理的核心工作，在控制企業的生產經營成本、提高企業資金的使用安全度和使用效率方面都發揮著重要作用。優化和完善制造企業的財務內部控制制度成為提高制造企業經濟效益的必經之路。本文將從企業財務內部控制的基本含義入手，簡單分析新形勢下的制造企業財務內部控制中存在的問題，針對這些問題提出一些行之有效的建議。希望能改善企業的管理水平，更好地實現企業的經濟效益。

關鍵詞：制造企業;財務內部控制;問題;建議

近些年，隨著各國貿易深入交流和發展，經濟全球化的規則不斷變化，導致國際貿易爭端越來越頻繁，各個國家在積極調整貿易規則時，也在不斷地尋找新的經濟增長點來促進企業經濟發展。例如，通過降低企業稅負，提高企業的競爭力;利用信息技術，完善企業內部管理;以大數據的核心技術為支持進行財稅制度的改革。制造企業作為我國的傳統企業，在經濟轉型時期，需要順應時勢提高企業的經營管理能力，才能更好地實現企業的經濟效益。其中企業的財務內部控制管理能力，不僅可以改善企業內部環境，解決企業經營發展中的問題，同時可以夯實制造企業的發展基礎，促進企業健康有序的發展;是制造企業提高競爭優勢過程中，必須進行改革和完善的部分。

一、財務內部控制的基本內涵

簡單來說企業的內部控制，就是通過企業自己的管理對企業的經濟活動中的業務和人員的職責進行制約，更好地實現企業經濟效益的一種管理方式。財務內部控制內部主要包括財務系統、控制環境和控制的流程三方面。另外，外部相關的還應當包括針對實現內控目標而開展的風險評估，監督管理等活動。

二、制造企業財務內部控制的問題

隨著招商引資活動的開展，在中國沿海和內陸城市都興辦了許多制造企業，這些企業為中國經濟建設做出了很多貢獻。隨著企業改革和第三產業的不斷崛起，制造企業的發展受到了一定的限制，為了更好地實現企業的經濟價值，需要企業不斷提高自身的管理能力。企業的財務內部控制作為企業重要管理活動，在實踐中卻存在著許多問題。例如，由于制造企業的管理者缺乏內控意識，致使財務內部控制得不到重視。企業內部控制的制度不完善，嚴重制約了企業財務內部控制工作地有效開展等。

（一）制造企業人員對內部控制不夠重視

制造企業的管理人員，在對企業開展內部控制管理時，對內部控制認識不全面、不深入，在工作中往往忽視內部控制的重要性。主要是由于企業的領導者或者管理人員對企業的財務內部控制的理論知識認識不夠充分導致的，才致使在管理上經常是流于形式，并沒有真正實現內部控制管理的價值和作用。

（二）制造企業的財務內控制度不夠完善

目前，在一些制造企業中存在著財務內部控制制度不健全的現象，導致內部控制活動的開展沒有相應的依據。例如，制造企業在企業的資產管理方面沒有完備的預算制度，在經營管理中就無法依據預算方案進行合理支出，導致資金使用存在風險。再比如，在人員管理上，缺乏完善的責任制度，人員崗位的責任義務劃分并不明確，在工作中就無法有效地制約人員的活動。這些不完善的制度體系對財務內部控制活動的開展和實施都是阻礙，會導致內部控制的制定和執行環節得不到有效的落實，影響財務內部控制對企業財務活動的管理。

（三）制造企業的財會人員職業素質不高

財務內部控制活動的高效開展，必須有專業的財會人員。但是在制造企業中因為領導人員和管理者對企業財務內部控制不夠重視，在選拔和任用財務人員時也比較隨意，對財務人員的專業會計知識和實踐經驗要求比較低。使得在開展財務內部控制活動中，財會人員發揮不出作用，導致制造企業在開展財務內部控制活動時得不到很好的實行，內部控制收效甚微。

（四）制造企業的財務內部控制缺乏監督

財務內部控制的監督可以促使內部控制活動的有效開展，對內部控制的監督不僅僅關乎著制造企業生產經營中的財產安全，同時對制造企業的管理活動的落實發揮著重要的作用。從制造企業的實際工作來看，內部控制的監督仍然是財務內部控制的短板，甚至許多制造企業根本沒有監督機制。主要表現在缺乏獨立的審計部門對內部控制進行監督。一些制造企業即使有了審計部門，審計部門也往往不受重視。在一些制造企業中存在著所有權和管理權重合的現象，即使建立了審計部門，往往也很難得到實權，因此在對內控制度進行監督的時候，并不嚴格，審計活動弄虛作假現象嚴重，審計人員經常為了不得罪領導和同事，審核中發現一些控制處理不當的情況也會睜一只眼閉一只眼，導致把關不理想。

三、新形勢下制造企業財務內部控制的完善建議

（一）領導者應當加強內部控制意識

制造企業中財務內部控制管理的現狀要得改變，企業的管理者必需具備內部控制意識。制造企業的領導者往往比較注重生產活動，而對企業疏于管理。在對企業進行內部控制時，首先需要制造企業的領導者具備內部控制意識，企業的內部控制活動才能真正開展。要加強提升制造企業領導者的內部控制意識，需要企業的領導人主動地去學習財務內部控制的理論知識，深度理解財務內部控制活動對企業發展的重要性和作用，轉變思想讓企業的財務內部控制活動發揮出它應有的價值。在管理中堅持以身作，為其他員工樹立榜樣，給財務內部控制提供一個優良的內部環境。

（二）完善制造企業財務內部控制制度

建立健全完善的財務內部控制制度，應當是包含企業的管理制度、人員崗位職責制度、內部控制監督制度、財務活動流程制度、財務分析制度等，在開展企業內部控制時要建立相對匹配的制度，才能使內部控制活動能有效開展和執行。例如，建立健全人員崗位職責制度，在制定時明確規定各個崗位的權利和義務，統籌好各個部門與各個崗位之間的職責權限，使各個部門的工作形成一個有機高效的組織，在實際中工作中才不會出現越權處理或者相互推諉責任的現象。

（三）注重提高制造企業財務內部控制人員的綜合素質

制造企業的財務內部控制要得到有效的開展和落實，離不開專業的內控人員。企業在進行相關人員選拔工作中要嚴格，在日常工作中也要注重對員工的培訓，才能讓員工更好地融入工作。總結來說包括以下三點：第一，對于財會人員的選拔需要謹慎，要注重應聘人員是否具備專業知識，在過往的工作中是否有足夠的工作經驗等。選拔時要嚴格考察，不符合條件的或者沒有相關會計證的，堅決不予錄用。第二，在員工深入工作后，要定期對財會人員進行培訓，督促他們學習新的知識，加強他們的職業素養和思想道德培訓，逐步提高業務專業度。第三，在管理制度中設立完善的晉升和獎罰機制，督促財務人員自我提升，自我約束。專業的財務人員是保障財務內部控制活動有效開展的基礎，財務人員不斷提高自己的業務水平，財務內部控制活動才能更好地展開。

（四）加強制造企業財務內部控制的監督

在完善制造企業的財務內部控制制度時，要對企業內部控制的監督機制進行完善。在企業開展內部控制管理活動時依據監督制度對內控進行監督。一方面需要企業建立內部的審計部門，對制造企業內部會計信息、資金活動等進行監管，保障企業資金安全使用，保護企業的資金完整。另一方面，審計部門應定期對內部控制在實施中的情況進行評價，可以及時發現內部控制的問題所在，為完善內控制度提供有效的依據。內部審計部門對企業內部的一切活動都起著重要的監督管理作用，在內部審計部門建立時，應當注重確立審計部門的權威性，提高審計部門的公司地位，將審計部門與財務部門劃分開，提高審計人員的專業性，才能更好的發揮內部審計部門的監督管理作用，從而保證內部控制活動的有效實施。

四、結語

制造企業財務內部控制活動的開展和完善，是制造企業在新形勢下對企業開展規范化經營的必經途徑。只有不斷提高企業財務內部控制能力，才能更好管理企業。在實踐中，制造企業要根據企業的發展狀況和外部大環境的變化，及時調整財務內部控制的管理方式，通過不斷優化財務內部控制的內部環境，提高內部控制人員的綜合素質，建立健全財務內部控制制度等，更好地提高企業的經濟效益。

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