我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問(wèn)題與對(duì)策分析

李晶

摘要：現(xiàn)階段，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷地發(fā)展，行政事業(yè)單位得到了快速的發(fā)展。但是目前市場(chǎng)上很多行政事業(yè)單位內(nèi)部的建設(shè)基礎(chǔ)較弱，無(wú)法達(dá)到國(guó)家的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，使得行政事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)機(jī)制存在大量的漏洞，嚴(yán)重時(shí)會(huì)給單位帶來(lái)極高的風(fēng)險(xiǎn)。本文以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系管理不善為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合自身的工作經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際情況，分析內(nèi)部控制體系結(jié)構(gòu)的相關(guān)問(wèn)題并提出對(duì)策建議，希望為行政事業(yè)單位的發(fā)展獻(xiàn)出自己的綿薄之力。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;體系建設(shè)

在十九大會(huì)議成功召開(kāi)后，我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化的建設(shè)步伐已向“新時(shí)代”社會(huì)邁進(jìn)，在此背景下，行政事業(yè)單位需要更高的執(zhí)行能力來(lái)滿足時(shí)代的變遷，對(duì)于目前行政事業(yè)單位的綜合水平和工作性質(zhì)來(lái)說(shuō)，如果要優(yōu)化其內(nèi)部控制體系結(jié)構(gòu)，就需要相關(guān)人員找出內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的所有問(wèn)題，制定科學(xué)的措施并進(jìn)行逐一解決。

一、加快行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的意義及必要性

近幾年，為了促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)，財(cái)政部在不同時(shí)間節(jié)點(diǎn)出臺(tái)了相關(guān)文件，希望能夠規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制改革的過(guò)程。但是，我國(guó)行政事業(yè)單位現(xiàn)階段內(nèi)部控制仍存在大量的不足和缺陷，且國(guó)家對(duì)行政事業(yè)單位的改革起步較晚，使得改革任務(wù)十分艱巨和困難。要想順利完成行政事業(yè)單位的轉(zhuǎn)型升級(jí)，需要構(gòu)建一個(gè)新的內(nèi)部控制體系，該體系應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、流程為核心，使行政事業(yè)單位能夠更好地履行相關(guān)責(zé)任。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)要素

現(xiàn)階段，內(nèi)部控制要素是行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，根據(jù)相關(guān)文件的具體要求，要想建立較好的內(nèi)部控制體系，就需要從單位和業(yè)務(wù)兩個(gè)層面的內(nèi)部控制為初始點(diǎn)，將這兩個(gè)層面涉及的所有要素進(jìn)行重整，使其能夠具備適應(yīng)性和針對(duì)性，加快內(nèi)部控制體系的建設(shè)。

對(duì)于業(yè)務(wù)層面控制來(lái)說(shuō)，主要從收支管理、資產(chǎn)管理、合同管理等多個(gè)管理方面為起點(diǎn)，對(duì)業(yè)務(wù)層面涉及的所有方面進(jìn)行精細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。整體業(yè)務(wù)指導(dǎo)方法應(yīng)以資金預(yù)算為主要內(nèi)容，資金管控為重要內(nèi)容，并且要完善風(fēng)險(xiǎn)防控制度，為事業(yè)單位的業(yè)務(wù)層面提供準(zhǔn)確無(wú)誤的風(fēng)險(xiǎn)情報(bào)。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制體系有待完善

行政事業(yè)單位初步的內(nèi)部控制體系平臺(tái)的各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施和統(tǒng)籌建設(shè)還不夠全面。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位工作人員的工作量急劇增加，給員工帶來(lái)極大的身體負(fù)擔(dān)和心理壓力。目前，行政事業(yè)單位存在編制人員和合同人員，其中，通過(guò)公務(wù)員考試招聘的編制人員占據(jù)大部分，他們福利待遇不是很高，且沒(méi)有對(duì)該群體進(jìn)行嚴(yán)格的管理，使得人員的基本需求得不到保障，導(dǎo)致了單位內(nèi)部控制問(wèn)題的滋生，影響單位的發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制體系流于形式

目前，某些行政事業(yè)單位為了交出滿意的答卷，只注重內(nèi)部控制體系最終的成果，而對(duì)于其中的過(guò)程不重視，相關(guān)政策方案并沒(méi)有較好地貫徹落實(shí)到位。其中，形式主義的內(nèi)部控制體系流程問(wèn)題最為嚴(yán)重，單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)不重視對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和規(guī)劃，沒(méi)有建立有針對(duì)性的流程管理制度，導(dǎo)致員工工作態(tài)度隨意，積極性不高，是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系中難以解決的問(wèn)題。

（三）沒(méi)有健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

要想進(jìn)一步完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，就需要加快內(nèi)部控制監(jiān)督體系的建設(shè)。如果長(zhǎng)時(shí)間缺乏監(jiān)督機(jī)制，就只能以財(cái)務(wù)體系為依據(jù)進(jìn)行行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，且沒(méi)有明確的財(cái)務(wù)工作的相關(guān)制度和審核標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)大量的差錯(cuò)，使得內(nèi)部控制工作進(jìn)展困難、效率低下，進(jìn)而會(huì)影響行政事業(yè)單位的長(zhǎng)期發(fā)展。

（四）內(nèi)部控制信息披露工作有待加強(qiáng)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大，行政事業(yè)單位和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系也更加緊密，為了適應(yīng)時(shí)代的變遷，應(yīng)提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。長(zhǎng)期以來(lái)，受傳統(tǒng)的管理模式影響，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息出現(xiàn)了許多問(wèn)題，譬如展出的信息質(zhì)量較差，未規(guī)范信息披露流程等。上述問(wèn)題嚴(yán)重影響了單位的工作效率，阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建立健全。

四、行政事業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的優(yōu)化措施

（一）建立健全內(nèi)部控制體系，并加強(qiáng)執(zhí)行力度

要想完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系，就需要根據(jù)不同單位的實(shí)際情況，結(jié)合一些先進(jìn)的內(nèi)部控制體系方案，綜合分析具體情況，創(chuàng)建一套富有中國(guó)特色的相關(guān)體系，讓行政事業(yè)單位的各項(xiàng)工作都有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，杜絕隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。此外，為了提高員工的工作質(zhì)量，提升單位的運(yùn)營(yíng)速度，發(fā)揮內(nèi)部控制體系在行政事業(yè)單位中的積極作用，促進(jìn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制體系管理人員的執(zhí)行能力，促進(jìn)行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制體系專業(yè)人才的培養(yǎng)和引進(jìn)

只有擴(kuò)大內(nèi)部控制體系人才的隊(duì)伍，才能優(yōu)化其人才結(jié)構(gòu)，提升該領(lǐng)域職工的整體水平，從而使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制得以完善，提升內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。在具體招納人才的過(guò)程中，首先要擴(kuò)大招聘渠道，避免因信息不流通而造成的人才流失。其次，單位需要改進(jìn)傳統(tǒng)的人才招聘制度，給員工更多的福利和更好的待遇，吸引更多內(nèi)部控制體系人才的加入。最后，要優(yōu)化人才管理制度，加強(qiáng)對(duì)人才的管理，使得每個(gè)人都能充分地發(fā)揮出自己的優(yōu)勢(shì)，從而促進(jìn)企業(yè)的有序發(fā)展。

（三）構(gòu)建內(nèi)部控制審計(jì)制度

為了保證行政事業(yè)單位的部門審計(jì)工作能夠有序地進(jìn)行，各行政事業(yè)單位必須詳細(xì)分析自身情況，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立構(gòu)建。除內(nèi)部審計(jì)制度外，審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的規(guī)范性也需要進(jìn)一步考量，比如行政事業(yè)單位可以構(gòu)建內(nèi)部控制的審計(jì)制度，通過(guò)這樣的做法，不僅可以落實(shí)內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)政策、減少糾紛，還能加快內(nèi)部控制制度的監(jiān)督工作，最終促進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的完善。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制信息披露工作

現(xiàn)階段，需采用科學(xué)合理的方法來(lái)解決行政事業(yè)單位內(nèi)部信息工作的大量問(wèn)題?？刹扇〉暮侠磙k法如下：首先，加快內(nèi)部控制信息質(zhì)量保障體系的構(gòu)建，以此來(lái)提升信息的質(zhì)量;其次，對(duì)于信息的安全，可以采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，比如在登錄信息系統(tǒng)時(shí)，利用指紋、人臉識(shí)別或者UKEY等方式確保信息的安全性。作為內(nèi)部控制體系風(fēng)險(xiǎn)防控的重要組成部分——內(nèi)部控制信息披露工作，它可以有效保護(hù)行政事業(yè)單位非公開(kāi)信息的準(zhǔn)確發(fā)布。

（五）創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境

究其本質(zhì)，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)是基礎(chǔ)工作，需要放在最重要的位置來(lái)看待，應(yīng)該受到單位領(lǐng)導(dǎo)的重視。在行政管理中，需要將內(nèi)部控制制度建設(shè)放在首位，并制定考核標(biāo)準(zhǔn)以此監(jiān)督，比如：依據(jù)內(nèi)部控制的實(shí)際成果，分階段設(shè)置分解目標(biāo)，從目標(biāo)的建設(shè)實(shí)施程度來(lái)評(píng)定高層管理者的工作質(zhì)量。除此之外，還可以建立長(zhǎng)效監(jiān)督控制機(jī)制：依據(jù)單位實(shí)際情況分設(shè)內(nèi)部控制崗位，完善內(nèi)部控制體系，建立良好的工作環(huán)境。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上，對(duì)于新時(shí)代中行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系來(lái)說(shuō)，需要投入大量的精力，各單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制工作，讓下級(jí)員工都能樹(shù)立正確的內(nèi)部控制意識(shí)，并采取積極有效的方法，加快內(nèi)部控制人員隊(duì)伍的建設(shè)。此外，單位還要建立健全對(duì)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督機(jī)制，保證該體系的任何環(huán)節(jié)都不會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)，積極發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，進(jìn)而促進(jìn)行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：李 晶（1976—），男，土家族，湖南冷水江人，會(huì)計(jì)師，本科。