行政事業單位加強內部控制建設分析

李樹華

摘 要：行政事業單位以履行公共服務職能為主，在保障民生和改善民生方面發揮著重要作用，具有一定的公益性。重視行政事業單位內部管理有助于提升單位管理水平和管理質量，推行行政事業單位改革。自“黨的十八”召開以來，為了強化對行政事業單位的監管，加快推進廉政建設，打造廉潔政府，逐漸將對行政事業單位的內部控制作為管理工作的重點。住建管理單位主要履行房屋交易和保障房建設管理職能，是行政單位體系的重要組成部分，通過健全內控體系，優化內控流程，完善內控制度，可以提升保障房建設管理水平，規范單位運營管理，推進單位的長效可持續發展。下文就行政事業單位內控建設進行探析，并提出相應的優化策略，為加強行政事業單位內部控制建設提供借鑒。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制建設;分析

一、行政事業單位加強內控建設的必要性

行政事業單位管理活動和運營活動的開展需要國家財政撥款提供支持，單位資金能夠得到有效利用，財政撥款資金能否管好用好，直接影響到國有資金的利用效率。通過加強內控建設，可以以《行政事業單位內控基本規范》為依據，構建完善的治理架構，梳理業務流程，規范授權審批，可以進一步強化單位資金收支管理、預算管理、固定資產管理等，保證單位資金的合理高效利用，防范資金利用不當及濫用過度使用，保障單位的資金安全性和完整性。行政事業單位上聯國家下系民生，發揮著重要的橋梁作用，科學的內控管理體系可以保證單位會計信息的真實性和有效性，為單位科學決策提供支持。此外，加強內控建設，可以有效防止權力濫用，通過以制度規范為依托，將行政事業單位權力運行鑲嵌入內部控制的各環節、各層級，一方面可以發揮相互協調、加強內部各部門有效溝通的作用，另一方面可以強化約束，保證業務活動和財務管理規范進行，提升治理水平，同時增強單位風險識別和防范能力。

二、行政事業單位加強內控建設的有效對策

（一）加快推進單位內控制度建設

以住建單位為例，行政事業單位推進內控制度建設從以下方面做起：第一，重視加強業務學習和專業培訓。行政事業單位應定期組織培訓學習活動，以財政部門頒布的《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》為基礎，通過專業的業務學習，行政事業單位財務人員可以更加準確對《內控規范》的內涵和要點進行把握，提升內控管理專業認知和實踐水平，為內控建設的順利推進奠定基礎。第二，重視內控的全面性和規范性。行政事業單位應由財務部門牽頭，總結長期以來行政事業單位內部控制建立以及實施的實踐經驗，制定符合單位發展需要和實際管理需要的《內部控制制度》，制度要遵循全面性原則和重要性原則，如資金收支管理、政府采購管理、基建、預算管理、固定資產管理等，應作為內部控制工作的重點，并將其納入單位統一管控體系;同時單位應實施歸口管理，明確業務流程中的各個環節管理人員的權責，從項目申報開始至項目申定結束，相關責任人的權責都要明確，責任到人，責任到事，以強化對相關崗位人員的約束，保證內控執行力。第三，重視內控基礎性評價工作的開展。行政事業單位管理層要全面了解并掌握內控建設的基本要求和重點內容，以做到在內控建設開展過程中心中有數，保證內控建設穩中求進;同時可以采用“以評促建”的方法，對單位內控的有效性進行評價，及時披露單位內控管理中存在的不足，并有針對性的制定完善措施。

（二）強化收支管控

收支管理是行政事業單位內部控制的關鍵環節，規范收支可以保證財政資金的合理、有效利用。首先，收入管理方面，行政事業單位可以采用集中統管，單列核算的方法，由財務部門對單位資金進行統一集中管理，各個部門（科室）的收支均納入集中管控范圍，嚴格落實“收支兩條線”管理，并根據單位各部門實際情況進行明細分項，單列核算，以便對各部門收入指標的完成情況進行考核;同時單位應規范收支活動，禁止坐收坐支，杜絕私設“小金庫”等行為，對于上級財政部門撥入的相關經費以及項目資金應做到及時劃撥入專戶。其次，支出管理方面，行政事業單位應嚴格落實一支筆審批制度，對于對于支出的票據應做到及時報支，對于支出票據應按照相關要求規范填寫，保證信息真實完整、合法合規，票據的審核過程中必須由相關責任人及經辦人簽字，最后報財務部初審，再由紀檢進行復審，單位可以每月定期組織一次集中統一簽批，報請單位主要領導進行審批簽字后，才能到財務部門進行報支。單位財務人員對于簽批手續不齊全的票據應拒絕入賬，同時不能開具白頭票據，對于違反規定的人員要追蹤相關責任;對于需執行政府采購的物資應遵循政府投標采購流程進行辦理。最后，對于專項經費支出的管理，行政事業單位要規范專項經費支出管理，在購建項目要做好相關準備工作，需對項目進行可行性和科學性論證，并提供論證報告，對購建項目所需資金進行編制預算報告，并報請上級領導部門審批;專項購建項目審批通過后要確保項目資金專款專用，保證項目進度與預算資金撥付一致，保證項目質量，項目建設完成后要由第三方機構出具驗收報告。

（三）重視以預算為導向，發揮預算的約束性

預算管理具有規劃、控制、監督、評價、考核等作用，行政事業單位加強推進內部控制建設應將預算管理融入各項業務、各個環節。首先，重視預算規范，行政事業單位在編制年度預算時，要遵循全員性、全面性、全過程性原則，通過組織內部動員大會，傳達上級管理部門對本單位年度預算編制的新政策、新要求，以提升單位全員的重視度;單位在預算編制時，既要考慮上年度預算執行效果，又要結合單位本年度實際情況進行編制，在編制流程中要做到“上下結合、分級匯總”，綜合考慮單位的公費支出、人員經費支出、項目建設費用支出等，編制完成以后上報財政部門進行審批。在預算執行過程中，要強化對預算執行過程的監督管控，項目預算支出要根據實際需求向財務部門提出用款計劃申請，經審批通過后才能開展項目建設，項目資金使用過程中要嚴格按照規定的用途、規范、額度使用，禁止混用、挪用等，保證預算執行的有效性和規范性。

（四）重視加強評估，強化審計監督

行政事業單位應重視完善內部績效評估體系，采用自我評價與績效評估相結合的方式對各部門進行年終考評，同時應強化審計監督，以保證內部控制的有效推進。第一，建立健全內部審計監督及評價體系，單位應以完善的內部評價制度和監督制度為依據開展工作，定期組織審查活動，從管理層面和業務層面出發對單位的運營活動進行監督，確保能夠及時發現單位內控管理中存在的問題，并做好控制、防范。第二，單位應重視落實年度績效考核與評估，至少每年開展一次年度績效評估，制定完善的績效考核指標體系，將所有業務活動均納入考評范圍，保證績效考評的全面性和有效性，進一步推進單位的內控建設。第三，單位財務部門要加強與審計等部門的溝通協調與信息共享，發揮監督的合力作用，一方面對內部控制的執行效果進行審查，另一方面對單位日常業務活動進行檢查，充分借助各部門提供的自我評級報告提升財務管理和審計的效果，各部門要自覺接受監督，對于檢查結果要分析評估，保證審查的透明性和公平性，以此作為預算編制、財務規劃的重要依據。

三、結束語

綜上所述，內部控制建設是貫徹落實黨和國家方針政策、加快推進行政事業單位管理水平提升的重要工具，是建立行為規范、運轉協調、廉潔高效的服務型單位的重要保障。作為住房建設單位，要促使房屋順利規范交易，進一步推進保障房建設，激發房地產市場活力;應重視引入內控管理，健全制度體系、優化業務流程，規范監督，強化對單位內部的督查檢查工作，理順單位業務工作和監督工作的關系，推進各項安排和工作部署高效有序落實，逐步實現行政事業單位規范性、科學性、制度化管理，為住房單位更好的發揮公共服務效益助力。

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