投資控股企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理研究

趙萍

摘 要：隨著時(shí)代的進(jìn)步和發(fā)展，新經(jīng)濟(jì)體系多樣化的環(huán)境下，傳統(tǒng)內(nèi)部控制已經(jīng)滿足不了現(xiàn)有的需求。我們將在現(xiàn)有的內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)管理作為目標(biāo)，維護(hù)投資者的利益，創(chuàng)造出新的價(jià)值觀，運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)和信息技術(shù)，結(jié)合有利市場(chǎng)條件集中獲取的資源，為良好的內(nèi)部控制提供更優(yōu)質(zhì)的保障。本文將針對(duì)企業(yè)集團(tuán)投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制問題作為本文的中心，將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相融合。為了提高企業(yè)團(tuán)隊(duì)中員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視培養(yǎng)企業(yè)集團(tuán)管理文化，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)管理程序，筆者將對(duì)其一系列問題進(jìn)行研究分析。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)投資內(nèi)部控制

隨著現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，投資、自創(chuàng)、聯(lián)營(yíng)、并購(gòu)等多種經(jīng)濟(jì)形式的經(jīng)營(yíng)模式并存，為在競(jìng)爭(zhēng)中提高自身價(jià)值，增強(qiáng)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力和發(fā)展后勁。企業(yè)除了擁有獨(dú)特項(xiàng)目和可利用資源外，企業(yè)內(nèi)部控制管理有效性起到了至關(guān)重要作用，他是企業(yè)中組織和機(jī)構(gòu)維持正常秩序的基礎(chǔ)和紐帶。若一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制沒有達(dá)到預(yù)期的標(biāo)準(zhǔn)，就會(huì)給企業(yè)造成無(wú)法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。就像財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)一樣可直觀反映出公司經(jīng)營(yíng)成果和管理水平，進(jìn)一步指導(dǎo)公司戰(zhàn)略部署的有效實(shí)施，確保公司正常運(yùn)行和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。正因?yàn)槿绱酥匾F(xiàn)代內(nèi)部控制建設(shè)必須與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，共同為企業(yè)高質(zhì)量健康發(fā)展保駕護(hù)航。

那么，在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下應(yīng)該怎樣建立投資控股企業(yè)內(nèi)部控制體系呢？筆者主要從以下方面進(jìn)行簡(jiǎn)單分析。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

（一）兩者含義

當(dāng)今，風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)由自然災(zāi)害原始含義發(fā)展到指發(fā)生遭受破壞和損失概率性演變過程。逐漸被人類理解為對(duì)個(gè)人造成影響和集體性事件的特定危害。其具有客觀性、不穩(wěn)定性，不受主觀意識(shí)的控制。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所造成的損害認(rèn)識(shí)中，人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析研究，將風(fēng)險(xiǎn)推崇到了風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用范圍內(nèi)，孕育了新型的風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)科，它是研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律和變化，并在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)運(yùn)用科學(xué)方法在所能控制的范圍內(nèi)提出風(fēng)險(xiǎn)管理的一門技術(shù)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估認(rèn)知和評(píng)價(jià)，在多重優(yōu)化基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)有效的控制，并采取有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，以最小的損失來(lái)?yè)Q取最大的保障。

內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的過程管理，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施，按照一系列行之有效的管理制度融會(huì)貫通運(yùn)用到企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理中的系統(tǒng)工程。以確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)合規(guī)合法、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

（二）兩者關(guān)系

守法和誠(chéng)信是企業(yè)健康發(fā)展的基石。內(nèi)部控制要求企業(yè)必須將發(fā)展置于國(guó)家法律法規(guī)允許的基本框架之下，在合規(guī)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。合規(guī)性目標(biāo)是內(nèi)部控制目標(biāo)的重要組成部分。因此，國(guó)資委發(fā)布并提出各項(xiàng)合規(guī)性管理要求，其中就包含了合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估與處置，將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制緊密聯(lián)系在一起。從兩者目標(biāo)、內(nèi)涵和延伸都具有相關(guān)性。

1、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相同目標(biāo)

從企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的初始目的來(lái)講，內(nèi)部控制主要目的是為了防備企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的各類風(fēng)險(xiǎn)。在早期傳統(tǒng)企業(yè)中，為確保財(cái)物資產(chǎn)安全及會(huì)計(jì)信息資料的準(zhǔn)確性，孕育出了內(nèi)部控制，其內(nèi)部控制本身意義就在于把控風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)，而控制風(fēng)險(xiǎn)則是當(dāng)代風(fēng)險(xiǎn)管理工作。從兩者所開展的目的來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)皆是為了確保企業(yè)資產(chǎn)與投資項(xiàng)目、幫助企業(yè)在各類不良條件下能夠更好的實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

2、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理不同的內(nèi)涵與延伸

企業(yè)高效的內(nèi)部控制中應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這五要素，而風(fēng)險(xiǎn)管理不僅涵蓋內(nèi)部控制的五個(gè)主要環(huán)節(jié)，還涉及到具體實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的確定、事件鑒別、風(fēng)險(xiǎn)措施三個(gè)要素。風(fēng)險(xiǎn)管理把控制工作提升至企業(yè)戰(zhàn)略層面，加強(qiáng)對(duì)治理部門、管理部門的操作也要展開管理的層次，重點(diǎn)關(guān)注目標(biāo)設(shè)立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的鑒別、評(píng)定與應(yīng)對(duì)措施。風(fēng)險(xiǎn)管理不僅涵蓋了內(nèi)部控制的核心目標(biāo)，還相應(yīng)的添加了戰(zhàn)略性目的。內(nèi)部控制重點(diǎn)關(guān)注于制度體系層次，通過相應(yīng)的制度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)躲避。風(fēng)險(xiǎn)管理則側(cè)重交易層次，經(jīng)由市場(chǎng)化的自由競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制或市場(chǎng)交易方式規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)的必要性

從上述內(nèi)部?jī)?nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理含義、相互關(guān)系分析看出，企業(yè)創(chuàng)立完善高質(zhì)量的內(nèi)部控制規(guī)范體系，有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)、參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，合理確保經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)性、財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性、資產(chǎn)安全性等信息的完整程度與真實(shí)。提升經(jīng)營(yíng)成果與效率，加強(qiáng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的同時(shí)有效提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的逐步發(fā)展與實(shí)質(zhì)性運(yùn)用成果，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范有著顯著作用。

三、投資控股企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)措施

出于我國(guó)企業(yè)當(dāng)前的管理機(jī)制存在的缺陷，內(nèi)部控制作為風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)及在風(fēng)險(xiǎn)管理體系中體現(xiàn)的顯著作用，為進(jìn)一步提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制能力建設(shè)。

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境同時(shí)培育企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化

評(píng)定內(nèi)部控制的實(shí)用性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法，從宏觀看就是需要鑒別是否存在對(duì)企業(yè)遭受的風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制措施。因此我國(guó)企業(yè)需要多加建立、要求有效的風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)內(nèi)部控制，提升內(nèi)部控制人才隊(duì)伍創(chuàng)立。對(duì)企業(yè)的董事會(huì)、經(jīng)理層與基層員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)培養(yǎng)。一方面，從思想認(rèn)知前提下，經(jīng)由培養(yǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍，樹立董事會(huì)與管理層的整體信譽(yù)與道德觀念，有利于公司內(nèi)部控制的完善與發(fā)展。另這方面，在內(nèi)部管理制度的建設(shè)方面，我國(guó)企業(yè)要經(jīng)由風(fēng)險(xiǎn)管理的“危險(xiǎn)顯示”能力，來(lái)完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)人員的管理獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，從而加強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。

（二）完善內(nèi)部控制管理機(jī)制，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)鑒別與應(yīng)對(duì)能力

我國(guó)企業(yè)需要側(cè)重關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理的全面性及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類別的鑒定。以實(shí)現(xiàn)全方位的風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)引入相關(guān)先進(jìn)技術(shù)來(lái)簡(jiǎn)化對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)預(yù)警體系。并且在建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行完善，制定出相關(guān)的政策、規(guī)章制度。這樣企業(yè)自身內(nèi)部控制水平得以提升，有效提高對(duì)隱藏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，提出相應(yīng)的防范手段。

（三）完善組織結(jié)構(gòu)建立，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)信息披漏與交流

健全組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵守全員參與、專業(yè)管理兩者的相互融合，權(quán)責(zé)合理，信息傳遞流暢，成本效益兼顧等基本原則。優(yōu)化企業(yè)組織構(gòu)成可以從兩個(gè)方向加強(qiáng)，一是，在設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理組織構(gòu)成時(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部控制人員在風(fēng)險(xiǎn)管理中作用發(fā)揮，并經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章制度明確每個(gè)崗位職責(zé)中;二是需要建設(shè)職位責(zé)任承擔(dān)制度，進(jìn)行合理化分工，避免出現(xiàn)職責(zé)相互推脫或交叉負(fù)責(zé)，這樣可提升風(fēng)險(xiǎn)管理工作的嚴(yán)肅性。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)集團(tuán)投資中內(nèi)部控制是一個(gè)可調(diào)整機(jī)制，它擁有目標(biāo)控制性和項(xiàng)目可行性及研究控制，確保投資在企業(yè)集團(tuán)目標(biāo)方向和風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行可控的方式形形色色。內(nèi)部控制的特征表現(xiàn)在諸多方面，但也不是萬(wàn)能，對(duì)于規(guī)模雄厚的集團(tuán)來(lái)說(shuō)，在局部出現(xiàn)稍有的偏差，就可能會(huì)釀成不可挽回的局面，所以在企業(yè)調(diào)控中必須要有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和危機(jī)意識(shí)?？紤]到多方面的因素來(lái)提升企業(yè)的發(fā)展。

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