汽車銷售企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制分析與研究

宋英芳

【摘? 要】隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會變革，經(jīng)濟(jì)市場化趨勢日益凸顯，為汽車銷售企業(yè)提供了很大的發(fā)展機(jī)遇，極大地促進(jìn)了汽車銷售企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。論文在系統(tǒng)研究和深刻剖析汽車銷售企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制原則與流程的基礎(chǔ)上，著重闡述了汽車銷售企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的過程與方法。希望論文的調(diào)查研究能夠?yàn)槠囦N售企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作提供理論借鑒與參考，從而不斷提升汽車銷售企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的水平，為汽車銷售企業(yè)的管理奠定基礎(chǔ)。

【Abstract】With the economic development and social change， the trend of economic marketization has become increasingly prominent， which provides great development opportunities for automobile sale enterprises and greatly promotes the sustainable development of automobile sale enterprises. Based on the systematic research and profound analysis of the principles and procedures of financial budget preparation of automobile sale enterprises， this paper emphatically expounds the process and methods of financial budget preparation of automobile sale enterprises. It is hoped that the investigation and research of this paper can provide theoretical references for the financial budget preparation work of automobile sale enterprises， so as to continuously improve the level of financial budget preparation of automobile sale enterprises and lay a foundation for the management of automobile sale enterprises.

【關(guān)鍵詞】汽車銷售;企業(yè);財(cái)務(wù);預(yù)算編制;有效措施

【Keywords】automobile sale; enterprises; finance; budget preparation; effective measures

【中圖分類號】F275.2? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）07-0060-02

1 引言

市場化趨勢的不斷加強(qiáng)為汽車銷售企業(yè)的發(fā)展提供了很大的發(fā)展契機(jī)和機(jī)遇，編制預(yù)算工作是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施的重要環(huán)節(jié)，能夠?qū)ζ囦N售企業(yè)的整個銷售過程起到直接的影響作用[1]。基于財(cái)務(wù)預(yù)算編制在汽車銷售企業(yè)管理中發(fā)揮的重要作用，本文就汽車銷售企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基本原則和流程展開討論，在重點(diǎn)闡述財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法的基礎(chǔ)上，探索出汽車銷售企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)、精準(zhǔn)、有效措施，希望能夠?yàn)樘岣哓?cái)務(wù)預(yù)算編制水平提供借鑒與參考，促進(jìn)汽車銷售企業(yè)更好發(fā)展。

2 汽車銷售企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的原則與流程概述

2.1 原則

汽車銷售企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的實(shí)施過程主要遵循三大方面的原則[2]：一是目標(biāo)性原則，即汽車銷售企業(yè)要根據(jù)公司經(jīng)營目標(biāo)和長期經(jīng)營戰(zhàn)略，將各個項(xiàng)目支出與收入做統(tǒng)一的預(yù)算，科學(xué)合理地制定方案;二是全面性原則，即汽車銷售企業(yè)在預(yù)算編制的過程中，要將整個銷售和服務(wù)環(huán)節(jié)納入全面的考量范圍，確保經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可能性，讓各項(xiàng)業(yè)務(wù)與流程被全面統(tǒng)籌系統(tǒng)經(jīng)營;三是客觀性原則，即汽車銷售企業(yè)要尊重本公司的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r、市場成熟程度以及產(chǎn)品市場競爭力，結(jié)合企業(yè)銷售的現(xiàn)實(shí)狀況與經(jīng)營預(yù)期目標(biāo)，充分了解各板塊的實(shí)際需要，實(shí)現(xiàn)客觀與現(xiàn)實(shí)二者的統(tǒng)一，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算在科學(xué)合理的范圍。

2.2 流程

汽車銷售企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基本流程主要有四大環(huán)節(jié)：一是下發(fā)年度預(yù)算通知。在這一過程中，預(yù)算管理部門通常要根據(jù)董事會確定的發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)，結(jié)合歷史相關(guān)數(shù)據(jù)資料，提出切實(shí)可行的下年度總體財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。總體目標(biāo)確定后，制定明確完善的預(yù)算編制方案和政策，將年度預(yù)算通知下發(fā)到各個職能部門。二是編制上報(bào)，即各個職能部門根據(jù)年度預(yù)算通知所制定的預(yù)算目標(biāo)和政策，根據(jù)本部門的業(yè)務(wù)狀況和現(xiàn)實(shí)情況，統(tǒng)籌編制本部門財(cái)務(wù)預(yù)算方案，并上報(bào)預(yù)算管理部門。三是編制的預(yù)算平衡與匯報(bào)。預(yù)算管理部門要對各個子部門上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行嚴(yán)格審核，并將各個部門的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行匯總，溝通業(yè)務(wù)趨勢和意見想法，充分發(fā)揮各部門優(yōu)勢，協(xié)調(diào)預(yù)算方案修訂。四是確定與下發(fā)預(yù)算藍(lán)本，主要通過預(yù)算管理部門繼續(xù)發(fā)揮作用[3]，嚴(yán)格審批各部門的年度總預(yù)算，并對預(yù)算委員會確定的各部門的預(yù)算下發(fā)執(zhí)行。

3 汽車銷售企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的操作方法

3.1 事前準(zhǔn)備

在這一環(huán)節(jié)，主要要求預(yù)算管理部門根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略，明確公司運(yùn)營重點(diǎn)與難點(diǎn)，結(jié)合下一年度預(yù)算目標(biāo)，制作切實(shí)可行的預(yù)算編制模板，撰寫預(yù)算編制說明，明確各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)要求，要求編制和上報(bào)時間，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制目標(biāo)。在預(yù)算通知下發(fā)時，對公司的預(yù)算上報(bào)和平衡時間進(jìn)行系統(tǒng)的評估和科學(xué)的評判，充分考慮上級公司的主導(dǎo)作用，在財(cái)務(wù)預(yù)算編制尚未上報(bào)上級公司前，對預(yù)算編制工作內(nèi)容進(jìn)行實(shí)時落實(shí)，保證預(yù)留上報(bào)、評審、溝通、修訂等所需時間。此外，還要根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際和管理需要，對納入預(yù)算范圍的主體部門、業(yè)務(wù)類型、預(yù)算模塊等進(jìn)行系統(tǒng)預(yù)算和科學(xué)要求，以保證預(yù)算編制工作順利完成。

3.2 預(yù)算編制

汽車銷售企業(yè)的預(yù)算主要包括四大方面的內(nèi)容。第一，對銷售收入的編制。銷售部門作為汽車銷售企業(yè)的重要組成部分，通常要制定明確的銷量計(jì)劃，根據(jù)市場化條件和趨勢，在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，科學(xué)預(yù)測和評估分析下年度的整車銷售情況和預(yù)算編制內(nèi)容。一般而言，整車銷售收入在計(jì)算編制的過程中，通常要求對庫存結(jié)構(gòu)、整車明細(xì)、銷售狀況及銷售指導(dǎo)價(jià)進(jìn)行系統(tǒng)剖析和深刻探索，一般的計(jì)算公式為：銷售收入=整車明細(xì)銷售×銷售指導(dǎo)價(jià)。采購部門根據(jù)銷售部門預(yù)先制定的整車銷量計(jì)劃和市場銷售趨勢的保有量，科學(xué)評估和預(yù)先制定銷售收入預(yù)測表，并結(jié)合市場折扣率預(yù)估銷售折讓。第二，編制銷售成本。主要通過結(jié)合確定的預(yù)算銷售目標(biāo)和預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)，對采購結(jié)算價(jià)進(jìn)行預(yù)算評估，從而有效實(shí)現(xiàn)銷售成本的預(yù)算編制工作。折扣編制是汽車銷售企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的重要組成部分，在整車銷售折扣過程中，其涵蓋的內(nèi)容主要是基本折扣或與銷售相關(guān)的特殊折扣，這要求業(yè)務(wù)部門認(rèn)真研讀廠家的商務(wù)政策，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)和車型結(jié)構(gòu)，預(yù)估車輛批售返利和零售返利。對與銷量直接掛鉤的批售返利，要根據(jù)預(yù)估的銷量和庫存情況，估計(jì)訂單時間和返利政策。第三，編制資本性支出。汽車銷售企業(yè)在提升市場競爭力的過程中需要改造和升級店面，這就需要根據(jù)店內(nèi)實(shí)際情況和升級要求，進(jìn)行必要的投資預(yù)算，廠家一般會給予店面改造支持，這些也都應(yīng)該在預(yù)算編制時予以考慮。第四，費(fèi)用編制，這也是財(cái)務(wù)預(yù)算編制的重要內(nèi)容。汽車銷售企業(yè)的主要費(fèi)用包括固定費(fèi)用和變動費(fèi)用。固定費(fèi)用主要指房租、折舊、人工成本等，變動費(fèi)用包括市場費(fèi)用、車輛費(fèi)用、辦公費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用及管理費(fèi)用等。由于汽車銷售企業(yè)主要是人員銷售和修車服務(wù)，所以費(fèi)用里占重要比例的是人工成本，在人工成本編制時，不僅要根據(jù)公司組織構(gòu)架確定人員預(yù)算，還要結(jié)合銷量和利潤要求，確定人均工資及社保開支，在保證團(tuán)隊(duì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)公司利潤最大化。費(fèi)用中還有重要的一部分是市場費(fèi)用，公司的銷量提升與市場費(fèi)用投入密不可分，所以編制費(fèi)用預(yù)算時必須結(jié)合銷量和銷售節(jié)奏、新車上市時點(diǎn)編制必要的市場費(fèi)用，不可只為利潤壓縮費(fèi)用，也不可不顧利潤大肆投入市場費(fèi)用。所有的費(fèi)用均要與業(yè)務(wù)掛鉤、有據(jù)可依、有崗位可考核。

編制預(yù)算的過程是對公司業(yè)務(wù)全面梳理的過程，預(yù)算編制不可脫離業(yè)務(wù)變成空中樓閣，科學(xué)合理的預(yù)算一定是結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際、依據(jù)充分、測算有理的。

3.3 匯總平衡與下發(fā)預(yù)算藍(lán)本

在編制上報(bào)后，預(yù)算管理部門不僅要匯總數(shù)據(jù)，更需要就各部門編制預(yù)算與公司總體目標(biāo)的差距進(jìn)行分析，并不斷溝通調(diào)整。對于不切合市場的預(yù)算要堅(jiān)決重編，對不合理、依據(jù)不充分的預(yù)算要夯實(shí)依據(jù)，找出歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向?qū)Ρ确治觯c同行業(yè)其他公司進(jìn)行橫向?qū)Ρ龋€要對比各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)比率和結(jié)構(gòu)，確保預(yù)算科學(xué)有效。多次溝通一致后的預(yù)算由預(yù)算管理部門下發(fā)預(yù)算藍(lán)本。下發(fā)預(yù)算藍(lán)本時要對預(yù)算編制的大項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行明確闡釋，對年度預(yù)算的整體銷售情況做總結(jié)報(bào)告，允許在市場發(fā)生重大變化時科學(xué)合理調(diào)整預(yù)算。一般預(yù)算藍(lán)本的主要內(nèi)容是預(yù)算調(diào)整和追加表，各主體業(yè)務(wù)部門明確預(yù)算調(diào)整和追加表的相關(guān)內(nèi)容及辦理手續(xù)。此外，要明確預(yù)算考核體系，結(jié)合人力資源管理，將各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)與責(zé)任人考核掛鉤，明確預(yù)算考核方法及取數(shù)來源，明確計(jì)算依據(jù)及對考核結(jié)果、對管理層的影響。

預(yù)算管理工作主要為指導(dǎo)業(yè)務(wù)運(yùn)營服務(wù)，不能執(zhí)行的預(yù)算等于空中樓閣，所以預(yù)算執(zhí)行情況分析與考核工作也是預(yù)算管理工作的重要環(huán)節(jié)。

4 結(jié)語

隨著市場化經(jīng)濟(jì)趨勢的日益突顯，各大汽車銷售企業(yè)要想在市場競爭中贏得主動地位，大力推行財(cái)務(wù)預(yù)算編制與管理工作就顯得尤為重要，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制工作也是十分重要的節(jié)點(diǎn)。公司戰(zhàn)略的實(shí)施離不開預(yù)算管理工作，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算可以有效助推公司提升利潤水平，助力汽車銷售企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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