民營上市公司內(nèi)部控制存在的問題及對策探究

摘要：在我國經(jīng)濟(jì)組成部分當(dāng)中，民營經(jīng)濟(jì)占據(jù)著不可或缺的重要地位，民營上市公司所取得的經(jīng)濟(jì)利潤，對促進(jìn)我國各個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的作用，民營上市公司的企業(yè)管理效率，直接影響企業(yè)各個(gè)組織部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。因此，民營上市公司想要提高自身的經(jīng)濟(jì)利潤，必須加強(qiáng)對內(nèi)部各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的管理，制定科學(xué)的內(nèi)部控制管理體系，加強(qiáng)對現(xiàn)有管理制度執(zhí)行的監(jiān)督力度，從而提升內(nèi)部控制工作的效率。本文圍繞著民營上市公司，分析其內(nèi)部控制存在的問題，探究導(dǎo)致問題出現(xiàn)的原因，積極探索能夠解決內(nèi)部控制問題的策略，并且提出一些具有參考價(jià)值的建議。

關(guān)鍵詞：上市公司;內(nèi)部控制;解決對策

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：

2096-3157（2020）13-0061-02

一、引言

企業(yè)高層管理者依據(jù)行業(yè)市場現(xiàn)狀和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，制定未來幾年之內(nèi)的發(fā)展計(jì)劃，并且通過改進(jìn)產(chǎn)品、提升服務(wù)質(zhì)量、進(jìn)行員工培訓(xùn)、改進(jìn)現(xiàn)有組織架構(gòu)等方式，提升企業(yè)內(nèi)部管理的效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的發(fā)展目標(biāo)，這些能夠有效提升企業(yè)管理效率的方式和策略被統(tǒng)稱之為內(nèi)部控制。民營上市公司內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面，想要提升內(nèi)部控制工作的效率，必須深入研究企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的內(nèi)部控制方式，找出其中低效或者無效的內(nèi)部控制方式，分析內(nèi)部控制存在的問題，并且采取多方可行有效措施，找到問題的解決策略。

二、民營上市公司進(jìn)行內(nèi)部控制的重要性

隨著國內(nèi)各個(gè)地區(qū)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，社會(huì)中各個(gè)行業(yè)市場領(lǐng)域內(nèi)部不斷地涌現(xiàn)出一些新興的企業(yè)，其與行業(yè)內(nèi)部原有的民營上市公司爭奪同一市場份額，在一定程度上加劇了行業(yè)市場的競爭，而企業(yè)內(nèi)部控制效率的高低，直接影響企業(yè)的競爭力，內(nèi)部控制較為合理和嚴(yán)格的企業(yè)，能夠在激烈的市場競爭中站穩(wěn)自身的腳步。一般情況下，民營上市公司會(huì)制定短期內(nèi)的戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃，而企業(yè)內(nèi)部控制的效果直接影響著企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，若是內(nèi)部控制存在問題，致使企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)存在一些瑕疵，如產(chǎn)品服務(wù)不到位、潛在顧客實(shí)際需求挖掘不到位等問題，這些問題會(huì)在一定程度上影響著企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的開展效果。內(nèi)部控制涉及企業(yè)管理的各個(gè)方面，民營上市公司加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的力度，對企業(yè)內(nèi)部原有的組織架構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)，能夠提升企業(yè)各項(xiàng)組織活動(dòng)的開展速度，對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的人員架構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)，能夠充分發(fā)揮每位員工的潛力，調(diào)動(dòng)起每位員工工作的積極性，從而提高企業(yè)各項(xiàng)工作活動(dòng)的開展效率。

三、我國民營上市公司內(nèi)部控制存在的問題

1企業(yè)資產(chǎn)安全性有待提高

企業(yè)資產(chǎn)是企業(yè)開展各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的必要性條件，部分民營上市公司并未建立較為完善的內(nèi)部控制體系，致使企業(yè)制定的眾多管理決策中，難免存在一些失誤，在一定程度上影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤，部分企業(yè)沒有意識(shí)到成本控制的重要性，過度購買超過自身生產(chǎn)需要的原材料，最終造成部分原材料的浪費(fèi)。在民營上市公司各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，會(huì)與其它企業(yè)進(jìn)行商品交易買賣行為，若是企業(yè)缺乏有效地內(nèi)部控制，沒有對合作的企業(yè)進(jìn)行資信調(diào)查，容易發(fā)生壞賬、原材料質(zhì)量存在瑕疵等問題，不僅影響著民營上市公司各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常開展，還降低了企業(yè)資產(chǎn)的安全性。

2企業(yè)經(jīng)營效率有待提升

企業(yè)制定的各項(xiàng)管理決策，直接影響企業(yè)的經(jīng)營效率，部分民營上市公司的高層管理人員并未意識(shí)到制定內(nèi)部控制管理體系的重要性，其憑借自身的工作經(jīng)驗(yàn)和對行業(yè)市場環(huán)境的了解，制定初步的管理決策，但是忽略了管理決策的執(zhí)行問題，致使出現(xiàn)決策失誤、決策執(zhí)行效率較低等問題，在一定程度上降低了企業(yè)的經(jīng)營效率。部分企業(yè)并未制定較為明確的責(zé)任劃分制度，或者是現(xiàn)有的責(zé)任制度落實(shí)不到位，各個(gè)組織部門的負(fù)責(zé)人相互推卸責(zé)任，當(dāng)出現(xiàn)組織管理問題時(shí)，企業(yè)難以在較短的時(shí)間內(nèi)找到問題的具體負(fù)責(zé)人，最終導(dǎo)致企業(yè)管理決策的執(zhí)行效率較低，同時(shí)部分企業(yè)存在著組織部門管理人員權(quán)力過大的現(xiàn)象，這些因素都導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營效率較低。

3存在不良違紀(jì)違法現(xiàn)象

部分民營上市公司為了籌集更多的資金和加快資金籌集的速度，沒有與專業(yè)的投資團(tuán)隊(duì)建立合作關(guān)系，隨意更改企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)表、經(jīng)營利潤，其不僅違反了國家制定的相關(guān)法律法規(guī)，還欺騙了合作企業(yè)、投資人，最終引發(fā)一系列資產(chǎn)危機(jī)，想要解決這一問題，必須制定完善的監(jiān)督管理制度。部分民營上市公司內(nèi)部控制的制度存在一些漏洞，導(dǎo)致部分企業(yè)高層管理人員利用企業(yè)管理漏洞，將企業(yè)的資產(chǎn)挪作他用，如購買私人物品、轉(zhuǎn)入私人賬戶等，甚至部分管理人員為了獲得更高的經(jīng)濟(jì)收入，與一些不良的企業(yè)進(jìn)行合作，購買質(zhì)量較次的產(chǎn)品，但是購買單據(jù)上沒有標(biāo)明與產(chǎn)品有關(guān)的真實(shí)數(shù)據(jù)信息，其不僅影響著企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的利用率，還為企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)埋下安全隱患。

4存在非法侵占資金的現(xiàn)象

民營上市公司的現(xiàn)金流是企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，如原材料購買、產(chǎn)品交易、發(fā)放企業(yè)內(nèi)部員工的薪資等，企業(yè)內(nèi)部存在組織部門權(quán)力過大的現(xiàn)象，部分職能部門的管理人員，為了獲得更高的經(jīng)濟(jì)利潤，與民營上市公司的合作企業(yè)相互勾結(jié)，隱瞞商品交易的真實(shí)數(shù)據(jù)信息，肆意更改產(chǎn)品的單價(jià)和質(zhì)量檢測結(jié)果。如民營上市公司的采購部門，部分采購人員依據(jù)企業(yè)制定的采購預(yù)算，與非正規(guī)的廠商進(jìn)行合作，購買價(jià)格低廉且質(zhì)量較差的產(chǎn)品，但是在交易單據(jù)上，并未如實(shí)填寫產(chǎn)品相關(guān)信息，若是其非法侵占金額較大，且正值企業(yè)現(xiàn)金大量流通的時(shí)期，很可能會(huì)造成企業(yè)現(xiàn)金鏈的斷裂，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，嚴(yán)重?fù)p壞企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤，想要解決這一現(xiàn)象，必須加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流的內(nèi)部控制，制定嚴(yán)格的資金審批流程。

四、有效提高民營上市公司內(nèi)部控制的建議

1制定完善的內(nèi)部控制管理體系

目前，我國針對企業(yè)內(nèi)部控制，制定了一些相關(guān)的法律法規(guī)，這些法律法規(guī)過于籠統(tǒng)，沒有詳細(xì)的羅列具體的內(nèi)部控制方式，但是其依舊可以作為企業(yè)制定內(nèi)部控制管理制度的主要參考依據(jù)。民營上市公司想要提高內(nèi)部控制的效果，必須深入了解行業(yè)市場環(huán)境、企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力、相關(guān)法律法規(guī)、企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度、組織架構(gòu)等各項(xiàng)實(shí)際具體情況，對原有的內(nèi)部控制管理體系進(jìn)行改進(jìn)，剔除其中無效或者低效的部分，加入新的內(nèi)容，從而制定完善的內(nèi)部控制管理體系。民營上市公司可以建立明確的責(zé)任劃分制度，按照企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的組織部門、工作流程、經(jīng)營活動(dòng)等順序，劃分每一個(gè)組織部門負(fù)責(zé)的區(qū)域范圍，并且任命具備較高管理能力和工作經(jīng)驗(yàn)的人員，擔(dān)任組織部門的具體負(fù)責(zé)人，讓其定期向企業(yè)高層管理者報(bào)告各項(xiàng)組織活動(dòng)開展情況，當(dāng)出現(xiàn)內(nèi)部控制問題時(shí)，能夠依據(jù)責(zé)任劃分制度，在較短的時(shí)間內(nèi)找到具體的責(zé)任負(fù)責(zé)人。

2加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督力度

在企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制工作當(dāng)中，審計(jì)監(jiān)督占據(jù)著不可或缺的重要地位，民營上市公司的高層管理人員應(yīng)意識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督力度的重要性，制定科學(xué)的審計(jì)監(jiān)督體系。企業(yè)可以與專業(yè)的系統(tǒng)軟件供應(yīng)商進(jìn)行合作，購買功能較為齊全且質(zhì)量較高的系統(tǒng)軟件，將其安裝在現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)設(shè)備中，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)組織部門在運(yùn)行的過程中，相關(guān)工作人員可以將組織部門產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息錄入到系統(tǒng)軟件當(dāng)中，再由專業(yè)的工作人員對這些數(shù)據(jù)信息進(jìn)行處理，依據(jù)計(jì)算的結(jié)果，制作財(cái)務(wù)報(bào)表，從而預(yù)防因信息傳遞失誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)紕漏的問題。民營上市公司可以選擇外部監(jiān)督的方式，對企業(yè)特殊的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督，與外部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，讓其監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容，從而確保審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，預(yù)防審計(jì)工作出現(xiàn)紕漏，從而提升民營上市公司內(nèi)部控制的效果。

3嚴(yán)格控制企業(yè)經(jīng)營預(yù)算

民營上市公司一些生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的開展，離不開充足的資金支持，企業(yè)的高層管理人員應(yīng)建立完善的資金審批制度，嚴(yán)格控制各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)算，從而降低發(fā)生人力和物力浪費(fèi)現(xiàn)象的幾率。針對部分職員挪用企業(yè)資產(chǎn)和非法侵占資產(chǎn)等行為，民營上市公司應(yīng)建立科學(xué)的資金管控制度，針對大額的資金流通，需要經(jīng)過多位高層管理人員的共同批準(zhǔn)，針對非法融資的現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對會(huì)計(jì)信息的審核力度，確保自身對外界提供相關(guān)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。民營上市公司可以建立財(cái)務(wù)透明化服務(wù)平臺(tái)，定期在平臺(tái)中發(fā)布企業(yè)的管理決策、產(chǎn)品上新方案、財(cái)務(wù)運(yùn)行現(xiàn)狀、產(chǎn)品銷售額等數(shù)據(jù)信息，加大企業(yè)的宣傳力度，加深公眾對企業(yè)的了解，從而吸引更多的投資者購買企業(yè)的股票，促進(jìn)企業(yè)長久穩(wěn)定的發(fā)展。針對現(xiàn)金鏈斷裂的問題，民營上市公司應(yīng)定期檢查企業(yè)現(xiàn)金流的現(xiàn)狀，預(yù)測未來幾個(gè)月時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金流是否能夠支撐企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的現(xiàn)金流難以支撐企業(yè)運(yùn)行時(shí)，應(yīng)采取多方可行有效措施，如銀行借貸，獲取更多的現(xiàn)金流，從而確保企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常運(yùn)行。

4加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控力度

民營上市公司應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控的力度，運(yùn)用現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)，建立新型的風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)預(yù)警機(jī)制，對企業(yè)內(nèi)部各個(gè)組織部門在運(yùn)行過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)的掌控，通過專業(yè)的數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)軟件，對各部門傳遞的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析和計(jì)算，找出企業(yè)經(jīng)營中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，分析誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的關(guān)鍵性因素，合理制定風(fēng)險(xiǎn)的防控策略。民營上市公司的高層管理人員可以依據(jù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果，找出現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，制定相應(yīng)的管理決策，為了確保自身制定的管理決策能夠落實(shí)到具體的執(zhí)行部門，企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，監(jiān)督管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督各項(xiàng)管理決策的執(zhí)行效果。

五、結(jié)語

綜上所述，在眾多新興企業(yè)不斷涌入行業(yè)市場領(lǐng)域的背景之下，民營上市公司應(yīng)意識(shí)到加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，采取多方可行有效措施，如建立較為完善的內(nèi)部控制管理體系、建立內(nèi)部控制監(jiān)督管理部門、優(yōu)化現(xiàn)有的企業(yè)組織運(yùn)行流程、建立良好的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制等措施，提升內(nèi)部控制的效果，使得企業(yè)能夠在內(nèi)部有效控制和外部嚴(yán)格監(jiān)督的共同作用下，提高自身在行業(yè)市場中的競爭力，實(shí)現(xiàn)自身制定的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的重要目標(biāo)。

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作者簡介：

張秋實(shí)，供職于威海廣泰空港設(shè)備股份有限公司，中級(jí)會(huì)計(jì)。