房地產企業“營改增”后的稅務風險探析

董恒研

【摘? 要】所謂的“營改增”是指營業稅征收改為增值稅征收，對于我國的稅法體系改革工作來講“營改增”屬于非常重要的一步，從最初的地區性試點到現如今全國范圍內推行，經歷了許多年的發展。而企業自身在“營改增”過程中，也在不斷摸索今后的發展方向以及管理模式。論文將對房地產企業“營改增”后稅務風險工作進行分析。

【Abstract】The so-called "replacing business tax with value-added tax" refers to the change of business tax collection to value-added tax collection， which is a very important step for the reform of the tax law system in China. It has experienced many years of development from the initial regional pilot to the nationwide implementation. In the process of "replacing business tax with value-added tax"， the enterprise has constantly explored the future development direction and management mode. This paper will analyze the tax risk of real estate enterprises after "replacing business tax with VAT".

【關鍵詞】“營改增”;房地產;稅務風險;措施

【Keywords】"replacing business tax with value added tax"; real estate; tax risk; measures

【中圖分類號】F234.4? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）06-0063-02

1 引言

“營改增”從2015年開始在我國各區域以及城市進行了試點推行，“營改增”政策的推行不僅僅是我國稅務體系改革的重要舉措，同時也是促進我國稅務體系和國際稅務體系進行對接的重要途徑。在“營改增”政策推行背景下，我國企業納稅的負擔大大降低，同時企業的生產經營結構也得到了極大程度的改善。在“營改增”政策背景下，企業稅務管理工作受到了沖擊，既有新世紀發展背景下的機遇，同時又有很多挑戰與困難需要解決[1]。

2 “營改增”對房地產企業稅務工作的影響

納稅統籌工作是企業財務管理工作的重要組分，對于企業經濟效益以及收益來講，納稅籌劃工作是否科學而且有效是主要影響因素。所以對于房地產企業的經營以及管理者來講，企業稅務管理工作以及稅務風險控制工作一直都是財務管理工作的重點問題，而且在長期發展過程當中針對稅務管理，已經形成了一套科學而且有效的管理體系。但是在“營改增”政策背景下，房地產企業的各項管理工作都發生了變化，尤其是稅率計算數值變化，因此新的風險點也在不斷出現。“營改增”政策對房地產企業稅務管理以及稅務風險控制產生的影響，主要體現在如下幾點。

2.1 過度重視增值稅專用發票

在推行“營改增”政策之后，增值稅專用發票管理工作的重要性得到了提升，企業在進行稅務管理工作過程中，對增值稅專用發票相關管理工作的功能以及重視程度都在不斷提高[2]。但是因為針對增值稅專用發票的操作方式以及管理思路都產生了非常大的變化，所以對于增值稅的管理認知上存在著一定的誤區，導致增值稅專用發票的作用被過度發揮，從而忽略了其他相關成本支出控制工作的成效。對于企業的稅務管理風險工作來講，過度迷信增值稅專用發票的作用，從而導致其他工作效率降低，對企業的稅務風險防控工作是非常不利的。

2.2 新稅務防控風險點出現

“營改增”政策的全面推行使得傳統的稅務風險工作面臨著極大程度的沖擊，所以新的稅務風險點伴隨著新的管理制度的推行而出現。最主要的特征就是“營改增”過程中，財務核算方法出現了顯著變化，沒有緊隨“營改增”政策推行進度對核算方法進行調整會導致原有的核算變得更加復雜，財務核算工作的難度會大大增加，財務核算工作的精度也會降低，稅務風險防控工作難度加大。

2.3 進項稅抵扣工作難度增加

“營改增”政策之所以能夠使企業在進行納稅時的負擔降低，最主要的原因就是企業可以在進行納稅過程中使用進項稅抵扣的方法，降低實際納稅額度，減少企業在納稅方面的支出[3]。但是若想使進項稅抵扣工作執行得更加順利而且高效，需要企業在進項管理工作方面增加管理力度，避免企業因進項指標不合格而導致進項稅抵扣工作難以進行，使企業納稅負擔降低成為一紙空談。

3 “營改增”背景下房地產企業稅務管理措施

對于企業發展來講，“營改增”政策的推行不僅僅是一項稅制改革制度，同時對于企業的管理以及具體運作也產生了非常深遠的影響，若想在“營改增”政策背景下，企業自身能夠更好的發展，并對“營改增”政策進行適應，獲取長遠的經濟效益，那么企業應當在稅務管理工作當中進行積極改革以及創新。

3.1 調整內部結構及環境建設

對房地產企業來講，“營改增”政策并不僅僅是一項稅法改革制度，同時對于企業的經營管理工作所產生的沖擊和影響也是非常深遠的。尤其對于房地產企業來講，在過去的發展過程當中，因為過于追求經濟效益，盲目建設并且盲目競爭，其內部管理工作存在著非常多的問題。在“營改增”政策推進背景下，這些問題逐漸顯露出來，對于房地產市場以及房地產企業本身的發展都產生了非常不利的影響。在“營改增”政策推行過程中，企業內部管理工作需要進行重視，需要加強科學規范化管理。為了能夠實現此目標，就需要對治理結構以及內部環境進行優化建設，企業內部管理人員以及基層員工應當對與“營改增”有關的理論知識和技術進行學習，并向先進企業進行經驗請教。在內部環境建設過程中，應當將“營改增”政策作為企業長遠發展的戰略指導工具，將其作為一種企業文化與精神進行宣傳和教育，使其能夠發揮長遠作用。

3.2 增強采購活動及供應商管理

對于企業納稅成本降低來講，進項稅抵扣是與其產生直接影響的，而與進項稅抵扣產生直接影響的則是增值稅專用發票管理。但是因為對增值稅專用發票認知存在錯誤，所以過分重視增值稅專用發票，其他成本支出在管理工作當中并沒有受到足夠重視，導致企業納稅成本不僅沒有降低，反而還產生了其他問題，導致企業經營生產陷入困境。首先，應當在重視增值稅專用發票所需的基礎之上，加強對供應商資質以及發票開具資格的檢查，對那些資質不足或者不具資質的個體戶以及法人企業，應當酌情進行考慮并確定是否終止合作關系，同時應加強對新的合作商的選擇以及核查。其次，在進行采購的過程當中，應當針對原材料以及相應的貨物和生產機械設備等成本和品質進行嚴格的檢查，不能夠因為過于重視發票索取，而忽視了采購的成本[4]。最后，應當對合同管理工作同樣進行加強，使其能夠適應“營改增”政策背景下的稅務管理工作要求。

3.3 加強財務管理以及發票管理工作

對于房地產企業來講，“營改增”政策不僅僅帶來了新的機遇，同時也帶來了新的風險，尤其是對稅務管理工作來講，應當積極面對新的風險，并采取合理的措施以及管理手段對風險進行控制。首先，需要對現有的從業人員職業素養技能進行提升，避免出現虛假作業以及濫竽充數的現象。第二，對增值稅會計核算的工作人員技能水平以及業務能力進行培訓，使會計核算人員能夠對增值稅會計核算與營業稅會計核算區別進行明確了解，并且進行正確的計算，提高會計核算結果準確性，降低進項稅金以及成本風險。第三，對賬款入賬進行強化管理。因為對于房地產企業來講收房款的周期一般都比較長，所以導致收房款不能夠及時入賬。在過去的發展過程中，因為是營業稅為主導，所以收房款長期滯留，對于企業的納稅以及額度產生的影響并不會太多，但是在增值稅納稅背景下，如果不能夠及時入賬，那么對于稅務管理工作會產生直接影響。

4 結語

綜上所述，作者在本文之中對“營改增”進行了全面的剖析，希望能夠給予大家一些啟發，“營改增”政策在我國稅務管理體系當中是一項非常重要的舉措，對于企業的納稅負擔降低以及企業的經營結構改善都有非常重要的意義。但凡事都有兩面性，“營改增”政策在發揮積極作用的同時也帶來了一些新的風險，所以對于相關企業來講，應當在應用增值稅納稅政策的過程中，積極面對“營改增”政策所帶來的風險，并且采取科學有效的管理措施對風險進行把控。尤其是對于房地產企業來講，在“營改增”政策施行過程中應當進行企業的改革以及創新，從而加強稅務管理工作實效性。

【參考文獻】

【1】高藝.房地產企業“營改增”后稅務風險控制策略剖析[J].財會學習，2013（3）：154-154.

【2】高利娟.“營改增”后房地產企業的稅務籌劃探析[J].財會學習，2017（7）：135-136.

【3】楊曉雪.房地產企業"營改增"后稅務風險控制策略研究[J].納稅，2018（01）：28-28..

【4】姜鑒航.“營改增”背景下房地產企業稅務籌劃方案研究[D].濟南：山東大學，2017.