高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改芻議

朱姝（中央民族大學(xué)）

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是我國特有的審計(jì)形式，在規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、加強(qiáng)干部管理監(jiān)督、保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康持續(xù)發(fā)展等方面發(fā)揮著重要的作用。在高校中開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有利于規(guī)范學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，推動(dòng)學(xué)校各級(jí)組織不斷完善和優(yōu)化管理方式，促進(jìn)學(xué)校教學(xué)科研事業(yè)的健康有序發(fā)展。

■ 新時(shí)代下的審計(jì)整改要求

黨的十八大以來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央高度重視審計(jì)工作，審計(jì)監(jiān)督成為國家監(jiān)督提體系的重要組成部分，黨和國家對(duì)審計(jì)賦予新的責(zé)任和使命，審計(jì)不僅要“治已病”，更重要的是要“防未病”，審計(jì)監(jiān)督步入常態(tài)化的趨勢。

為此，黨中央對(duì)加強(qiáng)審計(jì)整改工作做出了一系列新的部署和要求。中辦國辦《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》明確提出：“領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，要納入所在單位領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會(huì)及黨風(fēng)廉政責(zé)任制檢查考核內(nèi)容，作為領(lǐng)導(dǎo)班子成員述職述廉、年度考核、任職考核的重要依據(jù)。”

■ 高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改的作用及意義

（一）高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的

近年來，隨著國家對(duì)高等教育投入的逐年增長，以及高等學(xué)校實(shí)現(xiàn)多元化、多渠道籌資辦學(xué)模式，高校的收入與日俱增，高校管理的國有資產(chǎn)規(guī)模越來越大，而與此同時(shí)，高校在科研經(jīng)費(fèi)、基本建設(shè)、物資采購、國有資產(chǎn)管理等方面暴露出的經(jīng)濟(jì)問題也層出不窮。

高等學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)把學(xué)校中層領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要組成部分，對(duì)學(xué)校中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履職情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，不僅是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的重要舉措，也是保證高等學(xué)校的有序健康發(fā)展，促進(jìn)高校領(lǐng)導(dǎo)干部落實(shí)國家政策措施，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，規(guī)范權(quán)力運(yùn)用和提高管理水平的一種有效手段。

（二）高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改的作用

高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)想要實(shí)現(xiàn)的最終目標(biāo)是“以審促改”，希望通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題，進(jìn)而改正問題。如果被審單位如果對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題不整改，不僅比沒發(fā)現(xiàn)問題的影響更大，同時(shí)也會(huì)直接影響到審計(jì)的權(quán)威性和震懾性，導(dǎo)致違法違規(guī)事項(xiàng)屢禁不止。為此，要想經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有的作用和效益，就必須做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)整改工作。

（三）高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改的意義

第一，開展高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作，能有效促進(jìn)高校提升治理水平。學(xué)校所屬部門領(lǐng)導(dǎo)在履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)的審計(jì)過程中，檢查被審查單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)在學(xué)校各部門在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行、執(zhí)行學(xué)校政策、落實(shí)計(jì)劃、完成既定目標(biāo)、內(nèi)部工作規(guī)程和制度設(shè)計(jì)等方面的問題，通過問題整改，能促進(jìn)完善被審單位健全內(nèi)部控制制度，理順管理機(jī)制，進(jìn)而提升和改進(jìn)部門的管理水平。

第二，開展高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作，能保證高校經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位的資金分配、財(cái)務(wù)收支情況、資產(chǎn)使用情況等事項(xiàng)進(jìn)行檢查和審核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，并建立相關(guān)情況的預(yù)警機(jī)制，堵塞管理漏洞，在很大程度上能有效減少高校經(jīng)濟(jì)利益受損，保障學(xué)校的權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法運(yùn)行。

第三，開展高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作，能增強(qiáng)干部履職盡責(zé)意識(shí)。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要職能，通過對(duì)被審計(jì)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)情況，發(fā)現(xiàn)和揭露領(lǐng)導(dǎo)干部在履行職責(zé)中存在的問題，通過問題整改，達(dá)到對(duì)干部的警示作用，防止權(quán)力濫用，敦促學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)干部規(guī)范使用權(quán)力，加強(qiáng)任職期間履職盡責(zé)意識(shí)和遵紀(jì)守法意識(shí)。

■ 高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作發(fā)展現(xiàn)狀與對(duì)策

（一）發(fā)展現(xiàn)狀

雖然高等學(xué)校開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)成為普遍態(tài)勢，但是從目前大部分高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作仍然是薄弱環(huán)節(jié)。高校普遍存在著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改難、審計(jì)結(jié)果執(zhí)行難的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)為被審計(jì)單位不重視審計(jì)整改工作，整改不及時(shí)，整改工作流于形式，整改效果不明顯，同類審計(jì)問題屢審屢犯、屢禁不止等問題，這些問題嚴(yán)重影響了審計(jì)監(jiān)督效能的真正實(shí)現(xiàn)。

（二）原因分析

綜合來看，屢查屢犯現(xiàn)象之所以難以根除，除了客觀因素外，主要有以下幾個(gè)方面的原因。

1.思想上重視程度不夠

就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改的外部環(huán)境而言，許多高校目前對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作的重要性認(rèn)識(shí)還不夠，一是在學(xué)校層面的頂層設(shè)計(jì)上沒有把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作作為學(xué)校重要工作來抓；二是被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)整改的認(rèn)識(shí)不到位，由于離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的整改第一責(zé)任人都是被審單位的現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)，很多現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)都認(rèn)為和自己無關(guān)，對(duì)整改工作不積極；三是一些審計(jì)部門自身也對(duì)審計(jì)整改重要性認(rèn)識(shí)不足，審計(jì)后續(xù)工作開展乏力。

2.審計(jì)質(zhì)量不高導(dǎo)致整改效果不顯著

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)自身質(zhì)量不高也會(huì)極大制約審計(jì)整改的效果。如果經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)沒有揭露出被審單位深層次問題，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題不具體，沒有針對(duì)性，那么審計(jì)整改就會(huì)流于形式。然而，目前受多種因素的影響，許多高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量還有待提高。主要因素有：一是與其他行政事業(yè)單位不同，高校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多元，部門類型多樣，職能部門和院系部所之間的差異較大，這就使得高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更加復(fù)雜，缺乏科學(xué)有效的評(píng)價(jià)體系，會(huì)影響審計(jì)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性；二是高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作大多以離任審計(jì)為主，高校領(lǐng)導(dǎo)干部任期一般都是期滿集中換屆，這會(huì)客觀上造成工作量大而集中，審計(jì)時(shí)間有限，從而影響審計(jì)質(zhì)量；三是承接經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的綜合業(yè)務(wù)能力、對(duì)高校環(huán)境業(yè)務(wù)的熟悉程度，以及人力精力投入度等因素也對(duì)審計(jì)質(zhì)量的高低造成影響。

3.監(jiān)督機(jī)制缺位或者不到位。

未形成有效的監(jiān)督問責(zé)機(jī)制也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改效果不佳的重要原因。因?yàn)闆]有監(jiān)督和問責(zé)，審計(jì)整改就沒有震懾力，缺乏約束力，導(dǎo)致很多審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題沒有根治，屢查屢犯。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程是查找問題的過程，問題的解決途徑是改正。而在實(shí)踐過程中，改正問題往往卻是被忽視的環(huán)節(jié)。審計(jì)整改的實(shí)施不能只靠被審計(jì)部門的自覺和主動(dòng)，必須形成監(jiān)督機(jī)制考察其整改效果，并將結(jié)果進(jìn)行有效運(yùn)用，才能真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目的。

（三）發(fā)展對(duì)策

1.提高政治站位，強(qiáng)化整改意識(shí)

高校要從依法治校、規(guī)范管理、科學(xué)發(fā)展的高度來認(rèn)識(shí)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作的重要意義，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改發(fā)現(xiàn)問題的整改列入學(xué)校重要議事日程，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)自上而下要形成整改的共識(shí)，提高領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改的認(rèn)識(shí)度，通過各種形式加強(qiáng)宣傳，促使大家更好的了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任整改的目的、程序、內(nèi)容等，強(qiáng)化整改工作的權(quán)威性，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作開創(chuàng)良好的工作氛圍，切實(shí)把整改作為推動(dòng)解決問題、改進(jìn)工作和提升治理能力的重要抓手。

2.采取有效的整改工作機(jī)制

從長遠(yuǎn)來看，高校對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作必須有制度安排，實(shí)現(xiàn)“制度管人”，在實(shí)際工作中還要切實(shí)執(zhí)行和落實(shí)制度安排，形成工作機(jī)制。工作小組的組長應(yīng)該由學(xué)校書記或校長擔(dān)任，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確工作小組的運(yùn)行機(jī)制和運(yùn)行程序，落實(shí)責(zé)任，形成有效的監(jiān)督措施。

3.提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量

首先，高校需要提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的針對(duì)性和時(shí)效性，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)口前移，合理制訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，統(tǒng)籌安排，通過任中審計(jì)和離任審計(jì)相互配合的方式，逐步實(shí)現(xiàn)“先審計(jì)、后離任”；其次，高校要建立健全審計(jì)評(píng)價(jià)體系，針對(duì)業(yè)務(wù)類型和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)制定共性指標(biāo)，同時(shí)針對(duì)部門個(gè)體差異設(shè)置個(gè)性評(píng)價(jià)指標(biāo)；第三，審計(jì)隊(duì)伍也是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要注重內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)提升，借助信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段多樣化和審計(jì)工作方法創(chuàng)新，還要對(duì)社會(huì)審計(jì)力量進(jìn)行有效考察和合理利用。

4.建立長效監(jiān)督機(jī)制

高校必須健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改長效機(jī)制。對(duì)審計(jì)查出的普遍性、傾向性問題，努力從機(jī)制上加以完善。一是保證制度的延續(xù)性，建立長效監(jiān)督機(jī)制；二是加強(qiáng)制度之間的關(guān)聯(lián)性，形成制度合力，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改結(jié)果與干部考核、任免和獎(jiǎng)懲等制度結(jié)合起來；三是推進(jìn)審計(jì)結(jié)果公開機(jī)制，形成有力的民主監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履職、積極整改；四是形成部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改結(jié)果納入紀(jì)檢巡察范圍，強(qiáng)化審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門的聯(lián)動(dòng)。

綜上所述，高校必須提高政治站位，樹立起新的審計(jì)工作理念，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅要監(jiān)督有力，有效地服務(wù)于學(xué)校教育科研事業(yè)的發(fā)展，還要對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題整改到位、有效，真正發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改的常態(tài)化、制度化，使之成為自覺行動(dòng)。