基于個人所得稅法改革背景的納稅籌劃探究

姜大柱

摘要：個人所得稅與每個納稅人息息相關，是我國稅務體系中重要的組成部分之一。近年，我國對個人所得稅進行了一系列的創新改革，對人們的切身利益帶來了諸多影響，納稅人不僅可以通過享受相關優惠減輕稅負，企業還可以通過對個人收入進行科學納稅籌劃在法律的框架內減少員工的壓力。本文將在分析個稅納稅籌劃思路和個人所得稅籌劃意義的基礎上，指出進行個稅納稅籌劃應注意的問題以及新個稅指導下，員工個人所得稅籌劃對策建議，為降低個人所得稅負擔提供一定的參考。

關鍵詞：個人所得稅;稅法改革;納稅籌劃

一、個稅納稅籌劃的思路

（一）日常收入的納稅籌劃思路

在新頒布的個人所得稅法中，個人薪資起征點提高到了每月5000元，對于收入較低的群體來說，此項改革保證了其基本權益，有利于提高生活水平和質量。對于每月收入超過5000元的群體，超出需要征稅的部分可以扣除相關費用后再進行個人所得稅計算。既往的個人所得稅法中，可以扣除五險一金，新政策中除五險一金外，還增加了子女教育、房屋貸款利息、贍養父母等項目，此舉極大程度上減輕了納稅人的家庭壓力，除在物質層面提高了納稅人征稅后收入，同時更在心理層面增加了其滿足感和獲得感。

在法律的框架下合理扣除稅前扣除是納稅籌劃最有效的指導思想，目前我國企業一般都為員工提供了住房公積金，根據《住房公積金管理條例》，企業和員工繳納的比例在5%-12%之間，如果企業和員工選擇了最大比例即12%，即使員工工資中也會以同樣的比例繳存，短期來說，員工的到手收入相對變少，但在購置房屋、退休工資方面可以享受很多福利和優惠，不但在固定資產購置方面享受優惠，還可以做好未來儲蓄工作。

（二）年終獎納稅籌劃思路

根據財稅[2018]164號文件，納稅人全年一次性獎金的需要繳納的個人所得稅有2種計算方式，第一種方法是一次性計算，即用整個年度獲得的一次性獎金除以12個月，依據按照月數計算的月度稅率表，找到對應的稅率和扣除計算數。此種方法的計算方法是全年一次性獎金數額乘以適用稅率，在減去相關的需扣金額。第二種方法是并人當年的收入計算，此種方法需要考量個人全年收入和年終獎所占比例，對于基本收入較低，年終獎亦不高的群體，可以采取此種方式。但對于平時收入和年終獎較多的群體來說，更適用于第一種方式。

二、個人所得稅科學合理籌劃的意義

員工個人所得稅科學籌劃是指在個人所得稅法律的框架，對個人所得稅具體繳納進行合理布局和調整，使員工在合法合理的框架下，能享受更多的稅收優惠，合法減輕自己的個人所得稅負。

首先，為了更好的取之于民，用之于民，做好公共服務工作和基礎設置建設，促進社會經濟發展，我國在不同歷史階段都很注重個人稅收調整。進入新時期后，我國社會主要矛盾發生轉化，為了更好適應時代的要求，我國新個人所得稅法充分考慮了人們對美好生活的追求，積極引導納稅人履行納稅義務，進行可以籌劃，降低低收入群體壓力和負擔，提高人們生活獲得感，有利于社會穩定和諧，促進不同行業和企業蓬勃發展。其次，個人所得稅科學合理籌劃可以在法律允許的框架下緩解個人和家庭壓力。新個人所得稅法將一系列合理的費用、成本等支出納入了可以抵扣的范圍，這是我國個人所得稅法極大的創新。科學合理籌劃個稅可以提高企業整體發展水平和提升內部管理能力，推動企業管理層和全體員工提高納稅規劃意識，增進內部交流，增強內部凝聚力和企業實力。

三、進行個稅納稅籌劃應注意的問題

（一）密切掌握國家稅收法律法規動向

時代在不斷發展，社會在不斷進步，我國稅收政策也在不斷與時俱進，稅法的調整，意味著原有的納稅籌劃方案可能不再適用，個人所得稅也和每個納稅人息息相關，因此在進行納稅籌劃工作之前，要主動關注稅收政策動向，在掌握稅法新變化的基礎上，對納稅籌劃方案進行適當調整。

（二）企業注重保護員工個人利益

員工薪資中的個人所得稅繳納交由企業進行操作，企業需要以人為本，保護員工的合法利益，發揮企業的創造性和智囊團作用，積極為員工籌劃，企業管理層、財務工作人員以及其他相關人員應該提高對個人所得稅繳納籌劃的重視程度，讓惠及全體員工的籌劃方案能夠真正落地，讓員工在工作中有更多的認同感和滿意度，以此維護良好的雇主品牌形象，促進企業的長遠發展。

（三）納稅籌劃應兼顧多個稅目

在稅務籌劃中，薪資的籌劃空間和幅度有限，除了薪資這一稅目外，還有許多稅目需要關注和重視。在個人所得稅中，還囊括了租賃服務所得、勞動報酬所得等，因此納稅人在進行籌劃時，要注重整體性，要將其作為綜合的一個整體進行考慮，但對于具體明細，需要區分稅目考慮，熟知其具體性質，能更有針對性和操作性的合理籌劃，達到稅收收入的最優化配置。

四、新個稅下的員工個人所得稅籌劃對策

（一）提高個人所得稅納稅籌劃重視程度

依法納稅是每個納稅人的責任和義務，對納稅人來說，不管從事何種職業，收入程度如何，都必須樹立正確的納稅意識，深刻認識到少繳納稅金從本質和長遠來看，并不會提高個人效益，反而過于糾結于眼前利益，會在長遠中減少個人收益。每個公民都享受著政府提供的公共服務和基礎設施建設，稅收收入也是取之于民，用之于民。為了履行納稅人義務和保障自身合法權益，應該首先從思想層面提高個人所得稅納稅籌劃重視程度，有科學納稅籌劃的意識。新個人所得稅法極具人性化，旨在減輕納稅人的負擔，在具體籌劃工作中，納稅義務人要需要根據新法的規定，在合理的框架范圍內，對個人所得稅進行合理規劃。

（二）明確稅率計算節點

根據新個人所得稅法，個人所得稅的起征點由過去的每月3500元調整為每月5000元，同時，盡可能保護中低收入群體利益，該群體的稅收優惠力度較大，將20%、10%、3%三檔低稅率的級別差距擴大，將25%稅率的差距進行縮小，30%、35%、45%三個較高稅率梯度級距保持不變。在此稅法指導下，單位在繳納個稅時，可以先明確年終獎的應用的稅率，再根據員工的年收入，對對稅率的節點進行分布，調整員工的各項收入。

（三）完善納稅籌劃方式方法

深入分析新個人所得稅法下，可以發現其改革的出發點以人民為首，因此，各企業需要引進納稅籌劃人才或聽取權威專家的建議，結合自身企業實際情況制定具有操作性、個性化的納稅籌劃方案，合理降低個人負擔和壓力。企業在發放年終獎時，企業想要保障員工既得收入不受影響，一般可以將員工的年終獎分成幾次發放，按季度或者按月以此減少員工的年終獎稅率。對于發放全年一次性獎金的企業，需要根據稅率結點選擇合適的金額，有效規避虛高的陷阱金額，此舉可以有效幫助員工科學配置資金。

五、結語

依法納稅是每個公民的責任與義務，為了提高人們的生活質量和滿意度，國家對個人所得稅稅法進行了改革。在此背景下，企業和個人需要在法律的框架內，積極學習納稅籌劃相關知識，提高納稅籌劃意識，幫助員工獲得稅后利益最優化，減輕稅收壓力，提升員工個人和家庭的生活質量，也使得企業可以時間健康平穩的發展。