國有企業稅收籌劃中存在的問題及對策分析

張利平

摘要：科技創新已經成為經濟發展的主要驅動力。國有企業是我國國民經濟發展中的重要組成部分，為了促進國有企業的改革與發展，國家稅務總局于2016年到2019年3月先后出臺了一系列稅收優惠政策。國有企業應緊緊把握這一時代發展的新機遇，充分利用稅收籌劃方案，合理降低企業稅負、獲得更多的貨幣時間價值、幫助企業合理繳納稅金，提升國有企業自身綜合競爭力。本文將就國有企業稅收籌劃中存在的相關問題進行剖析和探討，找出國有企業稅收籌劃的有效策略，旨在為促進我國國有企業的健康、穩定、可持續發展提供有價值的參考。

關鍵詞：國有企業;稅收籌劃;存在的問題;應對策略

所謂稅收籌劃主要是指：企業按照國家法律規定對稅收工作進行的科學籌劃。國有企業經營中最看重的是盈利能力、社會價值，繳納各種稅收會降低企業的利潤。2019年，國家稅務總局39號文件出臺，并從2019年4月1日開始執行，作為中國第一稅種增值稅是政府減稅的重要一環，因此，企業應抓住歷史的機遇弄透政策精髓，在納稅方面提前布局，做好應對措施。根據國家給予的優惠條款遴選出最恰當的納稅籌劃方案減少納稅的數額，盡最大可能做到少交稅、晚交稅，為國有企業獲取更高的利潤。

一、國有企業進行納稅籌劃的重要性

（一）高度重視納稅籌劃能夠促進經濟效益的提升

隨著我國新稅機制改革的不斷深入，國有企業關注點集中在國家稅收方面，積極探討稅收政策，促進企業經濟利益增長。國有企業在收入和費用不變的前提下，實得利潤和所需要繳納的稅收金額成反比例，如果繳納的稅款越多，企業獲得的經濟效益就越少;反之，想獲得更多的經濟利益，需要繳納的稅款就越少。這就使得國企繳納人員在潛意識中尋找一種稅法所許可的范疇盡量少繳納稅款而獲得更多的利潤，促進經濟效益的提升。

（二）能夠改善國有企業產業架構和投資狀況

國有企業進行稅收籌劃主要是依據稅率和稅基之間存在的差距而實現稅負降低的。稅基和稅率之間存在的差距也是國家調節國民經濟架構、正確引導生產力布局的一種行為。企業股權架構設計、股權交易中稅務風險防范及稅務規劃手段就非常重要。在進行稅收籌劃時國有企業的主要目的是為了減少稅負的金額，由于國家稅收杠桿的作用，其實是對產業架構進行改進與完善的一種活動。

（三）能夠全面提升國有企業運營管理能力和財務管控能力

國有企業在經營管理中高度關注資金的投入、生產成本、獲得的利潤等財務指標。稅收籌劃屬于國有企業經營管理、財務管控中的關鍵內容，因此，企業進行稅收籌劃的理念是否深刻、稅收籌劃工作的進展狀況如何？是對國有企業運營管理能力和財務管控能力進行綜合考量的一把標尺。

二、國有企業稅收籌劃中存在的常見問題

（一）企業管理層稅收籌劃意識明顯不足

企業進行稅收籌劃是經營管理活動中重要環節，直接對企業的經濟收益水平產生直接影響，這就要求國有企業必須高度關注財稅籌劃工作并合理布局。但是在現實中，有些國有企業并未真正認識到稅收籌劃工作的重要性，認為國有企業的資產為國家所有，不管是進行納稅籌劃還是獲得經濟利益都屬于國家資源，這種錯誤的認識使得國有企業稅收籌劃工作無法真正落實到實處。有的企業在做土地使用稅時，如果對稅收政策不進行研讀，就可能對免稅項目（如綠化用地、公共場所、社區衛生場所等用地）未進行扣除而多交稅。對財務賬目不清晰、財務信息質量不高、納稅籌劃工作不完善等問題，如不能及時解決，必然會為國有企業的發展帶來新的財務風險，甚至造成嚴重的經濟損失。

（二）對稅收風險無法進行準確把控

稅收籌劃是國有企業在熟知國家稅收政策、準確掌握相關法律條文、充分了解政府部門征管細節的基礎上，充分享受國家稅收優惠政策，使企業對稅負進行合理降低、稅收風險進行科學把控，最終實現企業可持續發展的一項有效的財務管理措施。但是國有企業在稅收風險的把控中還存在一些問題，例如：有的國有企業管理層和員工對稅收風險認識不到位，特別是在制定戰略規劃時只考慮技術的可行性而忽略企業實際盈利狀況。

（三）并未充分利用稅收優惠政策

我國一些國有企業的立項項目是國家重點扶持項目，對這些項目的研發一開始要投人大量的啟動資金。因此，國有企業必須對這些研發費用進行減稅申報。有的研發項目能夠享受國家研發費用加計扣除的優惠政策，然而由于有的立項項目的相關票據和原始憑證并未得到有效管控與跟進，導致分攤核算不合理，稅金減免不均衡。有的國有企業在進行稅收籌劃時，由于缺乏明確的籌劃目標和長遠的規劃，稅收政策運用效果不明顯。

三、完善國有企業稅收籌劃的有效策略

（一）轉變觀念，高度關注納稅籌劃工作

稅收是企業的一項正常開支，是企業財務管理中的一個主要內容。因此，作為國有企業的管理者應樹立全新的企業納稅籌劃意識，將稅收籌劃工作提升到企業戰略發展的高度，使企業的管理者和全體工作人員充分意識到稅收籌劃工作的重要性。例如：國有企業應在實踐中成立專門的與會計核算部門相對獨立的稅務管理部門，隨時跟蹤國家稅務總局下發財稅政策，讓企業的增值稅、所得稅，個人的所得稅均能合理享受國家優惠政策。及時對企業的各項經濟業務進行全面的、科學的預測、監管、分析與改進。

（二）加強對稅收風險的把控

科學而有效的稅收籌劃能夠直接提升企業的盈利能力，失敗的稅收籌劃將直接導致企業毛利的縮水、現金流管理的失敗、資產負債表上不良資產的膨脹，從而威脅到企業的可持續發展。這就要求國有企業必須加大對稅收風險的把控力度，構建本企業稅收籌劃風險管理體系。這樣能夠促使企業的管理層和財務管理者高度關注稅收籌劃工作，并對實際工作中的稅收風險有一個明確的認知，并盡快識別稅收風險，在第一時間將風險預報告知企業的負責人。企業的運營環境紛繁復雜，很多不確定性因素不斷涌現，國有企業應不斷改進在納稅籌劃中的各種狀況，及時作出剖析和判斷，進行恰當的稅收籌劃規劃。

（三）熟悉稅收優惠政策

在市場經濟發展的過程中，為了能夠適應環境的變化和應對當前社會發生的一些重大突出事件，國家經常會修改或制定一系列稅收普惠性政策。例如：轉讓股權涉稅分析、股權融資稅務籌劃、先轉增資本后轉讓股權稅務規劃;又如：為了應對2020年相關疫情，我國先后出臺了一系列相關的稅收新政，國有企業納稅人應充分利用好稅收新政，防控稅收風險。如：疫情防控人員臨時性工作補助和獎金免征個稅、發放給個人用于預防新冠肺炎的實物免征個稅、防疫捐贈所得稅優惠政策等。這要求國有企業在進行納稅籌劃時必須時刻關注國家政策的動態，建立稅收法律法規及時更新機制，多吸收有專業的、具有實戰經驗的人才，熟悉和掌握國家相關稅收優惠政策，恰如其分的運用稅收優惠政策為企業減少稅收負擔。

（四）樹立長遠的稅收籌劃目標

國有企業在開展稅收籌劃過程中必須做好長遠的規劃，站在企業長遠的利益角度，將過去關注的視角從個別稅種稅負高低上轉移到整體降低企業稅負的層面上，高度關注企業稅收籌劃整體效應的充分發揮。因此，國有企業可以與政府相關的稅務機關人員及時進行溝通，或通過網絡媒體等不同的途徑獲取國家在行業發展和稅收政策方面作出的調整信息，及時優化和調整企業的稅收籌劃方案，使企業的稅收籌劃更具有前瞻性、實效性。

四、結語

綜上所述，稅收籌劃對國有企業的發展起著極為重要的作用，國有企業的管理者及相關人員，必須從思想上加強對稅收籌劃的重視，嚴格遵照相關的政策和企業的實際狀況開展稅收籌劃工作，并充分發揮市場和國家政策的導向性作用，結合環境變化靈活地對企業稅收籌劃進行調整，為促進企業的健康發展奠定堅實的基礎。