新時期稅改對企業稅務籌劃的影響研究

摘要：稅改是新時期我國稅收事業發展的內在要求，也是適應時代發展的改革創新之舉。以稅收改革為依托，科學構建稅務籌劃工作，是企業提高經營能力的重要保障。本文立足稅務籌劃研究，從稅改角度，分析稅改對企業稅務籌劃的影響，并基于此，從轉變思想認識、強化政策運用、加快人才培養等方面，闡述了稅改背景下企業稅務籌劃的措施。

關鍵詞：稅制改革;現代企業;稅務籌劃;影響;措施

中圖分類號：F275.4?? 文獻識別碼：A文章編號：2096-3157（2020）15-0171-02

一、前言

在經濟轉型發展中，深化稅收制度改革，是更好作用于市場經濟發展的重要保障。在營改增的實施中，企業稅務籌劃的構建，關鍵在于依托會計專業知識，在優惠政策等的運用中，保障企業合理避稅。當前，企業正處于改革發展的新階段，以稅務籌劃改革為依托，建立完善的稅務籌劃工作機制，能夠更好地提高稅務籌劃能力，形成良好的經濟管理效能，這符合企業經營管理的發展需求。但是，企業在稅務籌劃中，也存在諸多問題，這對工作的有效實施與開展，形成了較大影響，強調工作科學落實的必要性。因此，本文從稅改研究出發，就如何構建稅務籌劃工作，進行具體闡述。

二、稅改對企業稅務籌劃的影響

在新的歷史時期，稅改的實行為企業稅務籌劃提出了新的要求，也為企業稅務籌劃工作構建提供了新的機遇。從實際來看，稅改對企業稅務籌劃的影響，主要表現為籌劃環境的改變、籌劃方法的改進，這些都為企業經營管理提供了有利條件。因此，稅改對企業稅務籌劃的影響，具體表現為：

1.稅務籌劃環境發生改變

稅改的推進，為新時期我國稅收事業發展，提供了新的動能。稅務籌劃作為企業財務管理工作的重要內容，直接關系到企業的切身利益。從新稅法的實施，營改增的不斷推進，企業稅務籌劃環境發生了較大改變。一是新稅法對稅務工作有了新要求，進一步強調稅務籌劃管理與時俱進，體現中國特色社會主義市場經濟體制;二是營改增的全面推行，傳統稅務工作表現出較大的不適應性，對新環境、新制度缺乏深入了解，以至于在優惠政策等的運用中，缺乏實施效能。因此，面對新的稅收環境，企業稅務籌劃工作發生了較大改變，如何更好地實行稅務制度，是提高工作效能的關鍵所在。

2.稅務籌劃方法多樣化

稅務籌劃是一項專業性、系統性工作，在新的稅收環境之下，更加強調稅務籌劃管理的規范化和制度化，同時也從多樣化稅務籌劃中，保障企業稅務籌劃工作的有效落實。營改增的推進，是新時期我國稅改的重要部署。在多樣化的稅務籌劃中，能夠更好地運用稅收政策，保障稅務籌的有效性。面對多元化的稅收環境，從多樣化的稅務籌劃中，構建高效、便捷的稅務籌劃方法，是新時期的發展方向。因此，在新的稅收制度之下，稅務籌劃方法的多樣化，能夠更好地滿足企業稅務籌劃工作開展，提高經營管理能力，這符合企業經營管理建設的需求，也是稅務籌劃工作的出發點和落腳點。

3.稅務籌劃要求日益提高

隨著稅改的不斷推進，稅改旨在基于時代發展，構建符合社會經濟發展需求的稅收制度。從稅改的推進，到營改增的全面開展，對傳統稅務籌劃工作有了新要求。特別是在稅務籌劃規范管理、籌劃嚴謹性、科學性等方面，有了更高要求，這直接關系到稅務籌劃的科學有效性。一方面，稅務籌劃工作的規范化、制度化，要求企業稅務籌劃工作，要在新的稅收制度中有效執行，這是保障工作效能的基本要求;另一方面，稅務籌劃工作的要求日益提高，建立完善的稅務籌劃工作制度體系，符合企業稅務規劃建設的發展要求。因此，面對稅務籌劃工作需求，從科學籌劃等維度，建立科學有效的稅務籌劃體系，是為了更好地應對不斷提高的工作要求。

三、稅改下企業稅務籌劃工作存在的問題

當前，營改增等稅制改革不斷推進，為更好地適應新環境，形成高效的稅務籌劃工作，要求企業主動適應，科學構建，形成良好的工作效果。但是，稅改下企業稅務籌劃工作也暴露出諸多問題，如稅務籌劃工作環境不完善、人才隊伍欠缺等問題，直接影響到稅務籌劃工作的實效性。因此，從實際而言，企業稅務籌劃工作有以下幾個方面的問題：

1.稅務籌劃工作環境不完善，缺乏主動性

在新的稅收制度環境之下，企業需要主動適應，積極開展稅務籌劃工作，以適應新的工作環境。但是，企業在稅務籌劃工作中，缺乏良好的工作環境條件，工作的主動性不足。一是企業在新的稅收制度環境中，表現出較大的不適應性，對政策的了解不充分，對新稅收制度的了解不深入，都會直接影響到企業稅務籌劃工作的實效性;二是企業稅務籌劃工作的主動性不足，在稅務籌劃方案的制定中，缺乏科學論證，稅務籌劃工作流于表面的情況，難以確保企業稅務籌劃工作效能的有效發揮;三是企業稅務籌劃工作的重視程度不足，在稅務籌劃工作中的思維比較陳舊，對稅務籌劃工作的組織開展，缺乏切實有效的工作導入，影響工作的有效性。因此，企業要在著力于稅務籌劃工作環境的優化，在主動適應中，全面開展稅務籌劃工作，形成良好的工作環境。

2.稅務籌劃方案不完善，缺乏政策有效應用

稅務籌劃工作的開展，應積極制定稅務籌劃方案，為企業稅務籌劃工作開展，提供工作指導。但是，企業在稅務籌劃工作中，缺乏籌劃工作方案的制定，工作開展的隨意性、盲目性，直接弱化了企業稅務籌劃工作的實效性，也暴露出企業稅務籌劃工作的不足。此外，企業在稅務籌劃工作中，缺乏政策的有效應用，對政策不了解、不熟悉，影響到稅務籌劃工作的實效性。如何在稅務籌劃工作的開展中，落實政策的實施與應用，這都直接關系到稅務籌劃工作的科學構建。面對新的稅收制度，企業要積極應對，在完善的稅務籌劃方案制定中，形成科學、高效的稅務籌劃工作。

3.財務人員隊伍欠缺，缺乏完備的人才支撐

新的稅制改革，對財務人員的要求更高，也強調企業在稅務籌劃工作中，要加快財務人員能力培養，以滿足工作需求。但是，企業在財務隊伍建設中，缺乏高素質綜合型人才，財務人員專業能力不足、業務素質不高等問題，都會直接影響到企業稅務籌劃工作的有效性。一是財務人員隊伍建設不充分，在高素質人才招錄等方面，缺乏有效工作開展;二是財務人員專業能力培養不足，財務人員對新稅制缺乏深入了解及政策的有效應用;三是財務人員的績效考核不完善，工作的積極性不高，直接影響到企業稅務籌劃工作的全面開展。因此，企業要在新的稅收制度之下，全面推進財務人員隊伍建設，為企業稅務籌劃提供完備的人才支撐。

四、基于稅改下企業稅務籌劃措施

稅務籌劃的實施，要審視當前的稅改環境，在適應新環境、加快人才培養建設等方面，提高稅改下企業稅務籌劃效能。在筆者看來，要正確認知稅收政策環境，能夠在政策運用中，合理避稅，對于企業發展而言，具有重要作用。因此，企業要主動適應新的稅收制度，在科學籌劃中，為企業提高經濟管理能力，保障稅務籌劃工作的有效落實。從實際來看，稅改下企業稅務籌劃實施，可從以下幾個方面展開：

1.轉變思想認識，積極主動適應新環境

稅務籌劃的有效實施，應從稅改的大背景之下，轉變傳統錯誤認知，在主動適應新環境中，保障稅務籌劃的科學有效性。首先，要強化思想認識，夯實稅改在企業優化稅務籌劃工作中的重要作用;其次，新的改革環境，要求企業納稅要以新的制度要求，構建科學合理的稅務籌劃方案。企業在稅務籌劃工作中，要立足行業、自身實際情況，優化稅務籌劃措施，以更好地形成工作效能;再次，企業要在新的稅收制度之下，積極主動適應新環境，通過科學有效的工作開展，以及政策的了解與應用，做好稅務籌劃工作。因此，在新的思維實踐，企業要主動推進稅務籌劃工作，有效解決工作中的矛盾問題，發揮好稅務籌劃工作的重要作用。

2.強化政策運用，提高稅務籌劃效能

政策運用是合理避稅的重要舉措，特別是營改增的推進中，要科學運用優惠政策，強化政策引導下企業稅務籌劃工作的改進。當前，企業要轉變傳統稅務籌劃理念，發揮政策的重要作用，這也是稅務籌劃工作科學構建的重要方面。因此，一方面，要從稅改的角度出發，通過運用優惠政策，實現對稅務籌劃方案的優化;另一方面，企業財務人員，要強化對稅改政策的學習，為稅收籌劃工作的推進，提供有效依據，體現稅改在稅務籌劃中的重要作用。當前，國家基于行業及市場情況，制定了相應的稅務政策，企業在稅務籌劃中，應在合法合理的原則之下，有效應用相關稅收政策，確保稅務籌劃工作的科學有效性。

3.加快人才培養，建設專業化人才隊伍

人才是支撐稅務籌劃工作建設的重要基礎。在新的時代背景中，人才教育培養步伐要加快，能夠在高素質綜合型人才培養中，形成有效工作開展。一是要從新的環境條件中，強化對財務人員的專業能力培訓，不斷地適應稅改環境;二是要強化人人才引進工作，提高企業在稅務籌劃中水平能力;三是企業要完善激勵考核機制，以正向激勵作用企業專業化人才培養，實現高素質專業化人才隊伍建設。企業要在新的稅務制度之下，要加快財務人員隊伍建設，通過專業化人才隊伍培養，為稅務籌劃工作提供有力支撐。

五、結語

綜上所述，新的時代發展背景，對企業稅務籌劃有了新要求。在實踐研究中發現，企業對營改增的認知不足，在稅務籌劃工作建設中，要轉變思想認識、強化政策運用、加快人才培養等，為進一步夯實稅務籌劃工作，起到重要作用。在新的稅制環境之下，企業稅務籌劃工作的科學構建，應堅持以新的稅收制度為導向，通過科學有效的工作導入，以及高效的工作開展，全面提升工作的實效性。企業應堅持科學管理原則，在完善的工作制度體系中，形成良好工作效果。

參考文獻：

[1]魏云輝.新稅法下企業會計的稅務籌劃研究[J].時代經貿，2019，（19）：32～33.

[2]楊果.試論新稅法下企業會計稅務籌劃中存在的問題[J].現代經濟信息，2019，（12）：309～309.

[3]章雁.“營改增”的創新、效應及其實施對策[J].新會計，2012，（6）：60～62.

[4]潘文軒.“營改增”試點中部分企業稅負“不減反增”現象釋疑[J].廣東商學院學報，2013，（1）：43～49.

作者簡介：

管玉榮，供職于易瓦特科技股份公司，中級會計師。