財產保險企業變動費用預算管理的困境及對策探討

摘要：近年來，隨著財產保險企業市場競爭更加激烈，各省市監管檢查力度不斷加大，變動費用預算管理是分配財產保險企業的資源、實現戰略目標的一種重要手段。如何加強變動費用預算管理，提高企業市場競爭力，是財產保險企業面臨的重要課題，但變動費用預算管理是財產保險企業發展需破解的一大難題。基于此，本文針對變動費用預算管理模式落后、成本結構不合理、費用結算時效低下和考核評價機制缺乏等問題，提出應優化實現變動費用的閉環管理、采取“兩率聯動”和動態授權機制、優化企業資源配置、提高結算效率、強化結果考核機制等措施，助力企業不斷提高客戶服務能力和高質量發展。

關鍵詞：財產保險企業;變動費用;預算管理

中圖分類號：F279??文獻識別碼：A??文章編號：

2096-3157（2020）16-0044-02

隨著經濟進入高質量發展新階段，對財產保險行業業務發展產生了一定的影響，一是隨著市場的飽和，新車銷量下滑，車險增速進一步放緩;二是健康管理意識提高，健康險將持續高速發展;三是宏觀經濟不斷優化調整，其他非車險發展承壓。同時隨著社會管理水平的提高，對賠付成本產生一定的承壓影響，一是車險出險率的下降，拉低車險賠付成本;二是健康險賠付增加，對賠付成本產生較大影響。在此背景下，對財產保險企業的變動費用管理提出了更高的要求，如何有效提高變動費用的資源配置效率，成為財產保險企業最值得思考的一個現實問題。

一、財產保險企業變動費用預算管理概述

1變動費用預算管理的概念

變動費用主要包括銷售固薪、銷售績效、手續費及傭金支出、市場維護費、農險工作經費和跟單稅費等項目。變動費用的重要性主要體現在它的比重和性質，一般情況下，變動費用占財產保險企業總成本的30%以上、占總費用的80%以上。變動費用預算管理是一種科學的系統方法，用來分配財產保險企業的費用資源，以實現既定的戰略目標。財產保險企業可以通過預算來監控戰略目標的實現進度，有助于控制成本列支，并預測企業的現金流量與承保利潤。

2加強變動費用預算管理的意義

及時掌握市場信息、抓住機遇是企業駕馭市場的關鍵因素。加強變動費用預算管理是財產保險企業對財務管理的客觀要求，加強變動費用預算管理的意義如下：

（1）有效推動戰略落地，實現經營目標。變動費用預算管理是確保公司經營目標實現的有效手段，通過變動費用預算管理，企業可以將戰略規劃和經營目標細化分解到各預算執行單位的具體工作目標中，使預算的執行與企業戰略目標的實現統一，進一步細化企業戰略目標的執行管理，從而全面實現公司經營目標的落地。

（2）體現優先導向，合理配置資源。變動費用管理以實現企業年度經營目標為總目標，通過效益優先的原則進行差異化配置費用，合理配置變動費用資源，提高費用配置和投放效能，確保經營的邊際成本可控。

（3）明確預算管理職責，規范業務流程。企業的變動費用預算管理應統一領導和組織實施，明確各職能部門職責，規范預算管理流程，指導預算編制，監控預算執行，組織預算分析、調整糾偏和獎懲考核工作，建立共同遵守各項業務流程的行為規范，從而實現對企業全面活動的控制。

（4）強化預算剛性管理，確保成本可控。明確變動費用預算資源配置的規則，各產品線、各級機構須在上級下達的變動費用預算內進行費用配置，控制整體成本在一定范圍內，定期回溯，強調對經營管理的剛性約束，確保年度經營成本可控。

二、財產保險企業變動費用預算管理存在的問題

雖然加強變動費用預算管理是財產保險企業提升財務管理重要一環，但長久以來因企業體制或市場競爭激烈等各種原因，客觀上也普遍存在不少問題，主要表現在以下四點：

1變動費用預算管理模式有待提高

（1）變動費用預算管控未實現閉環管理。企業管理系統不能及時和準確地體現變動費用預算執行數據，需次月統計上月的變動費用預算執行數據，費用監控存在滯后性，不利于提高企業管理水平和及時實施有效的監控手段，無法跟上變動費用全流程管理和業務發展需要。為實現變動費用閉環管理，建設和優化管理系統的需求更加迫切。

（2）變動費用配置時效性有待提高。下級機構按照上級變動費用年度制定的費用配置方案進行費用投放，但在行業嚴監管和“報行合一”的大環境下，市場情況瞬息萬變，若機構費用配置超過年初制定的費用配置方案，則需要層層上報審批，決策審批鏈條長，決策時效差，難以及時跟上快速變化的市場節奏，對企業可持續發展產生一定不利影響。

2預算統計口徑不一，歷史費用難以摸清

財產保險企業缺乏對變動費用預算超配、超支情況的有效管控，主要體現在各級機構變動費用統計口徑存在差異和標準不一致，預算執行情況未能及時反映，未能做到上下同語。往年的變動費用情況涉及年度較長、變動費用口徑變化和機構領導交替等各種原因，歷史費用節超情況難以分清和確定。

3變動費用成本結構和結算時效有待優化

一方面，變動費用列支方式較為單一，費用報銷科目核算準確性較差，未能真正反映公司實際經營成本情況，存在成本結構不合理的現象。另一方面，費用結算時效較長，部分機構手續費結算頻率為月度結算，機構資金周轉壓力大，為此，企業急需提高費用列支的準確性和結算的及時性。在當前激烈競爭的環境下，對費用列支的合規性要求更高，變動費用的成本結構優化和結算時效仍有一定提高空間。

4變動費用預算管理缺乏考核評價機制

目前變動費用預算管理沒有對預算執行的結果進行充分運用。第一，缺乏回溯自糾機制。不僅難以快速掌握變動費用預算管理成效，也難以根據市場變化及時調整預算政策或管控方法。第二，未明確考核機制和獎懲方案。企業缺乏對機構的年度考核評價有效機制，未能發揮預算獎懲兌現的嚴肅性，影響了企業效益的提高和經營目標的達成。

三、財產保險企業變動費用預算管理的解決措施

財產保險企業外部市場競爭激烈常態化，對內在變動費用預算管理上仍存在不少缺陷。變動費用預算管理是企業對未來經營計劃的重點安排項目之一，是一項重要的管理工具，應針對主要問題加強改進，主要采取以下四個方面措施：

1優化預算管理模式

（1）引進預算管理工具，實現閉環管理。結合企業的變動費用預算管理和費用配置基本規則，按以收定支的原則，建立共享性高、智能化強的變動費用預算管理系統，對變動費用預算進行實時呈現和監控，提高變動費用預算管控自動化與時效性。

（2）堅持“兩率聯動”政策，優化資源配置。財產保險企業下達機構差異化的費用預算政策，堅持效益優先的原則，以“兩率聯動”的方式適時對變動費用進行動態調整，將變動費用向優質業務傾斜，充分體現“優質業務優配費用、劣質業務少配或不配費用”的思路，下級機構嚴格按照上級單位下達預算進行費用配置，不得超投、超配費用。

（3）優化動態授權機制，提高配置效率。為提高費用配置效率，按一定規則授權下級機構嚴格按照動態授權管理規則，在年度計劃成本目標內，根據預期賠付情況、固定開支，對變動費用預算分解，制定差異化的費用政策，減少決策審批鏈條，及時調整費用投放政策，精準投放，提高機構變動費用投放的靈活性和效率。

（4）完善精算監測體系，指導資源配置。實行精算前置，完善監測指標。精算負責預測各機構、各產品線的賠付率情況，協助制定機構、產品線的年度預算目標，監控各機構、各產品線業務質量及賠付趨勢的變化，提供賠付率評估結果、業務質量分析等，指導變動費用差異化配置政策評估和調整。

2梳理以往政策規則，鎖定歷史費用額度

進一步理清和明確變動費用思路和政策規則，以當年的預算政策核算的數據為基礎，與各產品線和下級機構明確費用核算口徑，統計需入賬的滾存費用清單，逐一核實和確認，進而鎖定滾存費用金額和當年預算核算額度。要求各產品線部門和機構進行簽字確認，確保變動費用預算執行得以認可，做到數據準確，實現上下口徑一致，避免因機構負責人變動導致歷史費用難以準確核算的難題。

3優化企業成本結構

（1）加強專業知識培訓。明確要求各預算單位對預算管理的相關人員進行預算管理知識的專業培訓，能夠正確理解和運用費用科目的列支內容和范圍要求，按照財務核算規則準確反映企業的費用用途。

（2）提高結算效率。傳統線下的費用兌現時效不能滿足企業的發展要求，加強費用兌現時效性尤為重要。一方面，加快手續費結算頻率，應鼓勵推行每周結算頻度，提高資金周轉效率;另一方面，優化線上渠道的費用兌現，促使財產保險企業加大科技賦能力度，加快線上線下渠道融合，借助創新工具，加快費用結算，促進費用結算效率提升。

4健全預算考核機制

通過對預算執行單位的預算完成結果進行考核和評價，為企業實施獎懲和激勵提供準確的依據。預算管理考核既要維護預算嚴肅性，強化預算的剛性約束機制，嚴禁發生超預算、超邊際成本配置費用的行為;又應提高機構參與預算管理的積極性。對超額完成經營目標的機構授予一定限度的自主管理權利，并在成本可控范圍內予以政策支持等獎勵措施。對超支的機構責令限期整改，根據超支程度進行評價，對相關責任人將給予通報批評、警告、記過、記大過、降級（職）、撤職等處分，以及按照超支金額的一定比例扣減獎金作為懲罰性手段。

四、結語

綜上，財產保險企業通過梳理、分析及總結變動費用預算管理中存在的主要問題，進一步優化變動費用預算管理思路，強化變動費用預算的流程管控，加強預算的事前、事中、事后的全周期管理，及時發現并解決變動費用預算管理過程中的問題，更有效發揮變動費用預算管理在提高資源配置能力和配置效率的作用，全面落實企業戰略經營目標，提升企業盈利能力，實現企業的可持續高質量發展。

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作者簡介：

戚德國，供職于中華聯合財產保險股份有限公司廣東分公司。