國有企業內控管理及財務風險防范探究

摘 要：國有企業在其不斷轉型發展的過程中面臨著嚴峻的內控管理和財務風險防控壓力。如果這些問題長時間得不到有效解決，對整個國有企業的良性發展都是極其不利的?；诖?，簡要介紹國有企業內控管理及財務風險，分析國有企業內控管理及財務風險防控過程中存在的不足之處，并提出加強和改進的措施，以期促進國有企業健康、可持續發展。

關鍵詞：國有企業;內控管理;財務風險;防范措施

中圖分類號：F276.1 ? ? ? ?文獻標志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2020）19-0080-02

隨著我國社會經濟的不斷快速發展，國有企業的改革發展變得“箭在弦上，不得不發”。在國有企業的改革發展過程中，其內控管理及財務風險的防控漸漸變得迫在眉睫。傳統的國有企業不重視內控管理及財務風險防控，在新形勢下如何扭轉頹勢加強企業的財務風險防范措施成為每個業界人士廣泛關注的焦點問題之一。

一、國有企業內控管理及財務風險基本概述

（一）內控管理

內控管理，顧名思義指的是企業管理層為了維持企業的健康穩定發展，并保證企業資產和財務報告等內容的真實有效，通過各種行之有效的內部控制措施快速完成各項目標任務。很顯然，內控管理是調整企業各項經濟行為的有效保障。

（二）財務風險

財務風險指的是企業資金在投資與利益分配中存在的各種不確定因素的總和。通常情況下，按來源和范圍劃分企業的財務風險包括有內部風險和外部風險兩大類：外部風險指的是由國家或者是金融市場等外在因素引發的各種風險類型;內部風險主要指的是企業在其自身壯大發展的過程中產生的各種風險類型。在眾多的財務風險中，比較常見的風險類型有負債風險、資金周轉風險、應收賬款風險等，這些財務風險如果得不到有效控制和解決，那么對整個國有企業的影響都是無可估量的。

二、國有企業內控管理及財務風險防控過程中存在的不足之處

（一）內控管理問題

第一，國有企業對于內控管理的認知和理解片面且單一?？v觀如今大部分企業的內控管理現狀，決策層對于內控管理的認識和理解仍然停留在“遠古時代”，其不管是在思維理念上還是在管理模式上都受到了極大的限制。在這樣一種狹隘認知之下，內控管理僅僅作為一個部門單獨存在，沒有內部之間應有的信息溝通與聯系。

第二，很多國有企業的內控機制陳舊落后，多年來未有更新換代。在國有企業的傳統管理理念中，內控機制一直以來十分“不受待見”。僅存的那些內控機制大都是為了應付檢查或者是流于形式的“花架子”，沒有絲毫的真實價值。且國有企業內部設置的內控部門也沒有與之相對應的科學性和規范性，“生搬硬套”或者是“依葫蘆畫瓢”的方式十分常見。同時，國有企業的內控部門往往不具有個性，也沒有結合自身特點，不管是在結構設置上還是在人員配置上都完全照搬其他企業，與內控制度相對應的考核機制、獎懲機制等完全未緊密跟上，看上去似乎“什么都不缺的內控管理”到頭來其實是“竹籃打水一場空”。

第三，國有企業在內控監督管理機制的構建中十分簡單“粗暴”。國有企業在其不斷壯大發展的過程中將經濟利益放在第一位的理念自然是毋庸置疑的。企業的工作重點始終圍繞在提升經濟效益、提升商品經濟性等方面，很少有企業將更多的精力和時間分配到內控管理和內控部門上。同時，在企業決策層眼中，內控管理又不能提升企業的經濟利潤，是一個可有可無的“雞肋”而已。因此，企業的內控監督管理十分混亂無序，甚至一些國有企業直接將內控工作分配給財務部門分管，財務管理人員既負責財務管理，又負責內控管理，自我評價的工作模式讓內控監督管理變成了十分尷尬的“一紙空文”。

（二）財務風險問題

第一，國有企業決策層與管理層財務管理職責分工不明晰，造成籌資風險。資金通常被視為企業生產經營的血液，在我國，由于時代和歷史的多種原因使得國有企業對財務風險管理職責分工粗放的模式由來已久，如未針對籌資方案的擬訂與決策、籌資合同或協議的審批與訂立、與籌資有關的各種款項償付的審批與執行等決策流程與執行環節上存在的不相容崗位風險，明確職責分工，進而引發企業資金風險。

第二，國有企業的投資管控十分薄弱，存在著諸多的財務風險與隱患。對外投資是每一個國有企業在市場經濟中最為常見的經營行為之一。不少國有企業所進行的對外投資性行為往往十分盲目且“跟風現象嚴重”。為了盲目追求所謂的經濟效益，其對外投資往往不考慮長遠性和可持續性。本應該隨之跟上的風險評估更是“草草了事”，一輪大張旗鼓的“投資風潮”之后，隨之而來的資金短缺或者是資金周轉不靈的問題隨之跟上。一旦這些資金得不到及時的回收或者是利用的話，那么企業財務風險就自然會變得越來越大，嚴重的甚至直接影響企業的健康持續發展。

三、加強國有企業內控管理及財務風險防范的措施

（一）加強內控管理制度

加強國有企業的內控管理制度，應該先從全面優化企業財務內控管理制度上入手開展各項行之有效的工作。首先，國有企業的財務管理人員應該在建立健全企業內控管理體系上狠下功夫。正所謂：“無規矩不成方圓?！逼髽I要想更好地進行內控管理，與之相對應的管理體系必須事先約定俗成。同時，企業內控管理體系的建設并不是一個“一勞永逸”的過程，企業相關人員必須結合市場變化和企業自身變化進行因地制宜的調整和修改，那些以為一套內控管理體系制定出來就能“管終身”的傳統理念和認知早已經與時代完全脫節，格格不入了。內控管理體系應該與時俱進，緊跟時代步伐。

其次，一套制度制定出來之后并不意味著萬事大吉。國有企業的財務管理人員應該按照相應的制度規范強力推進相關工作，全面提升財務審計的監督管理力度，通過內控體制的構建來反作用于企業財務工作的順利、規范完成。對于在內控管理中表現突出的工作人員，企業應給予及時的肯定與鼓勵，既可以有物質方面的內容，也可以有精神方面的內容。透明公正的獎懲機制能夠為內控管理體系的構建“保駕護航”，讓內控管理的實施由內到外地煥然一新，宛若新生。

最后，企業還應該加強對財務信息規范整合以及深入分析的工作力度。只有不斷加強對企業財務信息的規范整合，企業的財務信息價值才能真正得到全面彰顯。同時，企業財務人員的專業素質和綜合素質的提升也包括在加強內控管理制度的過程中，只有企業財務管理人員的綜合素質和專業素質得到相應的提升，其才能在以后的工作中更加得心應手地處理各種與內控管理相關的工作，并一步一個腳印的在工作中打牢基礎，為企業內控管理順利進行貢獻自己的應盡之力。

（二）完善財務管理模式

在國有企業實施內控管理和財務風險防范的過程中進一步完善財務管理模式，也是時代賦予財務管理的全新任務。國有企業的財務管理活動既包括有財務計劃、財務預算、財務決策和財務風險防控等方面的內容，又包括有管理層面的內容。因此，不斷完善企業財務管理模式是加強企業內控管理和財務風險防控的重中之重。從財務組織層面上看，企業財務副總全面主持企業的財務管理工作，財務部門經理負責日常財務管理及審核監督，因而在選聘該職位的時候應該將綜合素質和專業素質兩個指標同時納入到考慮范疇中。在工作中，通過明確細化企業財務副總與財務部門經理之間的職責，才能在完備的財務管理模式推動下各司其職，互相配合，共同助力企業內控管理及財務風險防范工作的強力推進。

（三）建立財務風險監督機制

在加強國有企業內控管理和財務風險防范的過程中，進一步加強財務風險監督管理機制的構建變得至關重要。在我國，由于國有企業的特殊性決定了其相應的審計工作由政府相關部門來完成，這種審計模式并不意味著國有企業就不需要審計部門的存在。相反，為了更好地實現對國有企業監督管理，與企業內部發展相對應內部審計部門的構建十分必要。組建內部審計部門可以通過審計委員會的方式來實現，治理層對審計委員會進行分別任命，審計委員會中的人事關系也由管理層來進行管理。為了保證內審工作的有效性和針對性，其內審機構必須以一種“獨立的姿態”出現。只有如此，內審部門才能在工作中真正心無旁騖，盡職盡責，不受任何束縛和約束。同時，一些大型國有企業，其在經營發展過程中擁有極其廣闊的經營發展空間，財務風險也“水漲船高”地隨之提升。面對這一嚴峻的市場形勢，審計人才更應該加強監控，對企業的財務風險狀況進行實施的監督管理，以確保各個環節準確無誤，“無懈可擊”。

（四）提高財務人員職業素養

國有企業的內控管理及財務風險防范相關工作是由財務人員實施完成的，因此全面提升財務人員的職業素養和綜合素質顯得至關重要。企業應結合自身實際情況定期或者不定期地對內部財務管理人員進行專業的技能培訓，特別是針對內控管理和風險防控方面的培訓應該緊密跟上。同時，對于財務管理人員職業素養的提升也非常關鍵，企業內部控制和財務風險防控本就是責任心很強的一項工作，財務管理人員如果在工作中得過且過，沒有主人翁意識的話，那么整個工作開展的效果就會大打折扣。因而，職業道德教育的隨時開展能夠讓財務人員時刻保持高度責任感和警惕性，在防范財務風險中立下自己的“汗馬功勞”。

通過上文的分析可知，國有企業內控管理及財務風險防范過程十分繁重且復雜。內控管理及財務風險防控是每一個企業能夠適應瞬息萬變市場競爭的有效“法寶”，每個企業都十分需要和依仗。鑒于此，每一個國有企業應該結合自身實際情況在內控管理及財務防控上多做工作、多花心思，不斷彌補傳統工作中的各種漏洞和問題，緊跟時代發展的步伐，讓企業的內控管理及財務風險防控逐漸走上正軌，并為企業的持續健康發展提供源源不斷的源動力。只有如此，國有企業的發展才能煥發出全新的活力和魅力。

參考文獻：

[1] ?許玲.國有企業內控管理及財務風險防范思路探究[J].現代國企研究，2019，（12）：140-142.

[2] ?張丹玲.國有企業加強內控管理與財務風險防范的措施研究[J].中國市場，2020，（12）：139+166.

收稿日期：2020-04-28

作者簡介：林潔（1977-），女，福建福州人，中級會計師，從事籌融資及財務管理研究。