風險導向內部審計在煤炭企業應用探討

摘 要：作為我國的基礎行業，煤炭企業發展速度不斷加快，行業組織模式也在不斷完善，但與此同時，煤炭企業也面臨著更加多變的經營環境和激烈的市場競爭，為規避煤炭企業發展中所出現的各類風險，風險導向內部審計的運用十分關鍵。在敘述風險導向內部審計內涵的基礎上，分析某煤炭企業實際出現的問題，探索風險導向內部審計在煤炭企業中的應用。

關鍵詞：風險導向內部審計;煤炭企業;問題;應用

中圖分類號：F239 ? ? ?文獻標志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2020）19-0016-02

我國煤炭企業風險與企業業務量之間呈正相關關系，在煤炭企業外部環境逐漸復雜的情況下，煤炭企業所面臨的風險也在不斷增加，這些風險嚴重阻礙煤炭企業的正常發展，而傳統的內部審計模式已經無法滿足煤炭企業的現代化發展。在此條件下，可以將風險管理與內部審計相結合，實行風險導向內部審計，保證煤炭企業的穩步發展。

一、風險導向內部審計內涵

風險導向內部審計是內部審計現代化的一種形式，以關注風險為核心實行內部審計，也就是關注企業發展風險，站在企業發展戰略的角度上，對風險進行評價和改善，它會全面關注企業的最終目標和獨特風險特征。總結來說，風險導向內部審計具有這樣幾點特征：首先，增值性。風險導向內部審計與傳統內部審計最大的區別在于，將事后審計轉變為事前審計，預判企業可能出現的風險，從而提前規避風險，避免損失，以此來提升企業價值。其次，創新性。創新體現在審計思想方面，以風險管理為核心，先開展風險評估，然后結合企業信息來尋找風險，這種始終以風險為重點的審計思想是傳統內部審計所不能達到的。再次，對人力資源的要求提升。由于風險導向內部審計需要較高的信息質量來進行風險評估，所以審計人員也應具備全面的審計知識，不僅能夠直觀認知企業戰略，還需要對企業外部環境進行把控，這樣才能進行準確的風險評估[1]。

二、風險導向內部審計在煤炭企業中的運用問題

（一）風險管理和內部審計不能充分結合

風險導向內部審計的風險評估需要完整真實的煤炭企業戰略信息，這樣才能結合實際情況，幫助煤炭企業完成戰略目標，規避風險。但就實際情況來看，風險管理與內部審計仍不能充分結合，主要表現在內部審計部門對風險的把控不成熟，無法實行全面的企業監督，所給出的審計報告質量有待商榷，內部控制有效性得不到提升，這樣就會導致風險評價不準確。比如在某煤炭企業的成本控制中，由于人工成本的顯著提高，煤炭銷售價格保持不變，整體利潤降低，而在實際的審計過程中，沒有結合煤炭企業獨特的外部環境，只是采用普通行業風險評估模式，風險信息不真實，煤炭企業戰略目標仍舊無法實現。

（二）審計方法有待改善

現代化的煤炭企業內部審計，需要有效率更高的審計方法作為支持，這樣才能更加準確地進行風險評價，提升風險導向內部審計質量。但就實際情況來看，此煤炭企業所使用的審計方法及軟件仍不夠成熟。比如，沒有合理地利用計算機信息技術。煤炭企業的發展需要與科技相結合，但是煤炭企業中的審計軟件跟不上風險導向內部審計的實施，主要原因在于審計軟件的開發成本較高，所開發出的審計軟件不能完全貼合煤炭企業實際運行情況，導致審計效率不高。

（三）審計人員專業綜合素質有待提升

審計人員是開展風險導向內部審計的主體，與普通財務人員相比，審計人員不僅需要有更加扎實的審計知識，還需要充分把握煤炭企業外部環境，才能充分發揮風險導向內部審計的價值。但是就煤炭企業實際情況來看，當前內部審計人員的綜合素質普遍較低，大部分審計人員不具備較高的風險防范意識，部分審計人員專業知識不達標，對先進審計軟件的運用不熟練，對先進審計知識接收能力較弱，不能很好地完成風險評價和內部監督[2]。

三、風險導向內部審計在煤炭企業中的運用

（一）充分整合風險管理和內部審計

風險管理和內部審計的充分結合，才能夠發揮風險導向內部審計的最大價值。煤炭企業可以將風險管理列入內部審計制度當中，使全體企業人員都提升風險管理意識。為發揮內部審計的最大作用，需要各部門給予信息支持，并建立獨立的反饋制度，才能發現并解決風險導向內部審計工作中所出現的問題。另外，煤炭企業可以建立風險數據庫，將已知的企業風險寫入數據庫當中，這樣在進行風險導向內部審計過程中，可以借助數據庫來提升風險信息可靠性，同時減少內部審計人員工作量，提升整體審計效率[3]。

（二）改進風險導向內部審計方法

煤炭企業有獨特的運行模式和外部環境，在進行內部審計的過程中不能用常規審計方法，而是需要結合實際情況，選擇正確科學的方法。就煤炭企業而言，風險信息收集困難，風險點較多，之前某煤炭企業選擇定量分析法，在區分風險重點的基礎上，進行數據量化分析，但是此分析方法一般使用調查問卷，主觀性較強，不符合風險評估特征，由此需要改進審計方法，結合實際情況，可以采用層次分析法或者結構化假設法。除了改進審計方法之外，還需要加強對計算機審計技術的使用，利用計算機網絡信息技術，建立專業的審計軟件，在風險數據庫的支持下，提升風險信息收集速度和準確性，從而提高風險導向審計效率。

（三）提升內部審計人員綜合素質

風險導向內部審計人員不僅需要有扎實的專業知識，還需要能夠對企業所處大環境進行判斷，這要求審計人員自身具備較高的綜合素質。煤炭企業在進行人力資源招聘過程中，需優先選擇有實踐經驗或者此專業的重點大學學生，然后進行有針對性的培養。除此之外，煤炭企業內部的培訓也非常重要，煤炭企業需要定期開展專業知識講座，審計人員在培訓過程中進行理論知識更新。知識培訓不應該只針對財務知識，還需要培訓計算機知識和職業道德素質，進一步提升審計人員的專業能力[4]。

風險導向內部審計是現代化煤炭企業發展中不可缺少的內部審計，能夠預測風險并提前規避。就當前煤炭企業開展風險導向內部審計中所出現的問題，需整合風險管理與內部審計，改進內部審計方法，提升內部審計人員的專業素養。這樣才能發揮出風險導向內部審計的最大價值，保證煤炭企業不斷發展。

參考文獻：

[1] ?張信.風險導向內部審計的應用研究[D].北京：首都經濟貿易大學，2015.

[2] ?孫麗紅.風險導向內部審計在企業風險管理中的應用[J].現代營銷，2017，（5）：45.

[3] ?鄭敏.企業內部審計風險防范及增效淺析[J].經濟師，2018，（8）：118-118.

[4] ?封揚，錢臻浩，沈雨欣.淺析風險導向內部審計在企業管理業務中的應用——基于ABC公司的案例分析[J].中國集體經濟，2015，（28）：45-46.

Discussion on the Application of Risk-oriented Internal Audit in Coal Enterprises

WEN Jun-feng

（Shanxi Xishan Jinxing Energy Co.，Ltd.，Xing County 033600，China）

Abstract：As Chinas basic industry，the development speed of coal enterprises is accelerating，and the industry organization model is constantly improving.The various risks that arise in the use of risk-oriented internal audit are critical. Based on the content of risk-oriented internal audit，this paper analyzes the actual problems of a coal enterprise and explores the application of risk-oriented internal audit in coal enterprises.

Key words：risk-oriented internal audit;coal enterprise;problems;application

收稿日期：2020-01-09

作者簡介：溫峻峰（1973-），男，山西興縣人，高級經濟師，從事財會金融審計研究。