港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控策略探究

楊靜

[摘 要]為確保自身可持續(xù)發(fā)展，港口物流企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展道路上必須重視自身稅務(wù)風(fēng)險防控，盡到依法納稅的義務(wù)并通過合法進(jìn)行籌劃保障自身利益。文章對港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險含義與特點進(jìn)行闡述，對港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控中主要存在的涉稅事項工作流程不夠完整、稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制不能有效識別風(fēng)險、稅務(wù)政策未能得到有效執(zhí)行、稅務(wù)資料管理被忽視以及稅務(wù)風(fēng)險自查不到位問題進(jìn)行分析，提出在嚴(yán)格遵守稅務(wù)風(fēng)險防控原則的基礎(chǔ)上，提高港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控意識、稅務(wù)崗位專業(yè)能力與稅收籌劃水平并加強涉稅政策執(zhí)行、涉稅檔案整理與稅務(wù)信息傳遞與溝通，以此全面提高港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控能力，幫助港口物流企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]港口物流企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險;風(fēng)險防控

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.20.148

受貿(mào)易環(huán)境等因素影響，港口物流企業(yè)在經(jīng)營及發(fā)展中面臨多重挑戰(zhàn)，此背景下，進(jìn)一步做好港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控為港口物流企業(yè)的經(jīng)營及發(fā)展創(chuàng)造有利條件成為當(dāng)務(wù)之急。本文將對港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控策略展開探究。

1 港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險含義

港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，是指港口物流企業(yè)在開展稅務(wù)相關(guān)工作時沒有做到“依法納稅，合法避稅”，最終可能導(dǎo)致港口物流企業(yè)出現(xiàn)損失。港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面：一是未依法納稅，簡單來講是港口物流公司在理解或執(zhí)行稅收政策時出現(xiàn)錯誤，沒有嚴(yán)格按照稅收政策規(guī)定進(jìn)行納稅，此時港口物流企業(yè)可能會面臨高額罰款;二是未合理進(jìn)行稅收籌劃，就是企業(yè)對稅收政策理解不夠透徹，稅收籌劃工作質(zhì)量與效率偏低，導(dǎo)致港口物流企業(yè)錯失本可享受的稅收優(yōu)惠政策。

2 港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的特點分析

港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險有四個特點：特點一，損益性。是指稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生會導(dǎo)致港口物流企業(yè)出現(xiàn)利益損失，比如未合理進(jìn)行稅收籌劃致港口物流企業(yè)多繳納稅款、未依法納稅導(dǎo)致港口物流企業(yè)面臨高額罰款等，都是稅務(wù)風(fēng)險具備損益性的常見表現(xiàn)。特點二，客觀性。是指港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，無論企業(yè)采取何種措施該風(fēng)險也不會消失。特點三，普遍性。是指稅務(wù)風(fēng)險普遍存在于港口物流企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展過程中。特點四，不確定性。盡管港口物流企業(yè)可通過采取管理措施對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防控，但依舊難以準(zhǔn)確預(yù)料到稅收風(fēng)險出現(xiàn)的時間、地點與后果。

3 港口物流企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險防控時主要存在的問題

3.1 涉稅事項工作流程缺乏完整性

導(dǎo)致涉稅事項工作流程缺乏完整性的原因在于部分港口物流企業(yè)多沿用舊制進(jìn)行管理，會計人員只負(fù)責(zé)納稅申報、會計核算與記賬等流程，未對港口物流企業(yè)的會計信息進(jìn)行進(jìn)一步梳理與審查，導(dǎo)致整體工作質(zhì)量較低，最終增加了港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展較為不利。

3.2 稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制不能有效識別稅務(wù)風(fēng)險

導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制不能有效識別稅務(wù)風(fēng)險的原因有兩個：一是部分港口物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制不夠完善;二是稅務(wù)風(fēng)險本身具備不確定性。稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制不能幫助港口企業(yè)有效識別稅務(wù)風(fēng)險，會增加稅務(wù)風(fēng)險防控工作難度，港口物流企業(yè)不能提前對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行較為準(zhǔn)確的預(yù)測，無法提前制訂出有效的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對方案，可能令稅務(wù)風(fēng)險導(dǎo)致的損失進(jìn)一步擴(kuò)大。

3.3 稅務(wù)政策未能得到有效執(zhí)行

部分港口物流企業(yè)可能存在稅務(wù)政策未能得到有效執(zhí)行的情況，令稅務(wù)風(fēng)險防控工作難度增加。比如，港口物流企業(yè)對當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策未充分了解，在進(jìn)行稅收籌劃時忽略了某些優(yōu)惠政策的執(zhí)行，最終繳納了本不必繳納的稅收，在一定程度上損害了港口物流企業(yè)的自身利益。

3.4 忽視稅務(wù)資料管理

部分港口物流企業(yè)忽視了稅務(wù)資料管理，未對稅務(wù)資料進(jìn)行整理與保存，可能會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險增大，比如，某些港口物流企業(yè)在開展稅務(wù)相關(guān)工作時未保留納稅申報表等稅務(wù)憑證，后續(xù)在開展內(nèi)部審計、核查工作時，因缺乏稅務(wù)憑證，會降低內(nèi)部審計、核查等效率與質(zhì)量。

3.5 稅務(wù)風(fēng)險自查不到位

在開展稅務(wù)風(fēng)險防控時，港口物流企業(yè)可建立一套自查體系，借助自查體系對港口物流企業(yè)日常經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)管，以此預(yù)防、控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。然而結(jié)合實際情況來看，部分港口物流企業(yè)并未建立有效自查體系，導(dǎo)致這部分港口物流企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防和控制能力較差。

4 關(guān)于提升港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控能力的策略研究

4.1 嚴(yán)格遵守港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控原則

要提升港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控能力，港口物流企業(yè)必須遵守稅務(wù)風(fēng)險防控原則。主要原則如下：原則一，遵照“內(nèi)容完整”原則。稅務(wù)風(fēng)險防控范圍應(yīng)包括所有涉稅風(fēng)險。原則二，遵照“重點控制”原則。必須對常見危害大的涉稅風(fēng)險進(jìn)行嚴(yán)格防控。原則三，遵照“相互監(jiān)督”原則。若完成某工作內(nèi)容時容易遭遇稅收風(fēng)險，則由兩人同時負(fù)責(zé)該工作內(nèi)容并互相監(jiān)督。原則四，遵循“成本效益”原則。在不侵害港口物流企業(yè)正當(dāng)利益前提下開展稅務(wù)風(fēng)險防控工作。

4.2 加強稅務(wù)風(fēng)險防控意識

加強稅務(wù)風(fēng)險防控意識是港口物流企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險防控工作的前提，加強稅務(wù)風(fēng)險防控意識，主要可從兩方面入手：一是港口物流企業(yè)管理層必須對稅務(wù)風(fēng)險防控有一定了解，且清醒認(rèn)識到做好稅務(wù)風(fēng)險防控對企業(yè)長期發(fā)展有利;二是將稅務(wù)風(fēng)險防控意識進(jìn)一步融入港口物流企業(yè)的實際管理當(dāng)中，通過落實稅務(wù)風(fēng)險防控工作，進(jìn)一步增強相關(guān)人員稅務(wù)風(fēng)險防控意識。

4.3 提高稅務(wù)崗位專業(yè)能力

提高稅務(wù)崗位專業(yè)能力是港口物流企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險防控工作的基礎(chǔ)，在提高稅務(wù)崗位專業(yè)能力時，主要可從兩方面入手：一是在崗位人才招聘時提高招聘門檻，通過筆試、面試等方式重點考察應(yīng)聘人員稅務(wù)專業(yè)能力;二是港口物流企業(yè)要重視對稅務(wù)相關(guān)崗位上員工進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，比如可在稅收政策發(fā)生變動時請專業(yè)人士介入，幫助員工深度解讀新稅收政策。

4.4 提高稅收籌劃活動的水平

伴隨稅收籌劃活動水平提升有助于港口物流企業(yè)“依法納稅，合法避稅”，減少稅務(wù)風(fēng)險威脅，此時，港口物流企業(yè)可采取以下措施：一是時刻關(guān)注籌劃方案時效性，提高港口物流企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險中政策風(fēng)險的應(yīng)對能力;二是在合理合法的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，同時考慮多個稅種，追求港口物流企業(yè)整體利益最大化。

4.5 強化涉稅政策執(zhí)行

通過加強涉稅政策執(zhí)行進(jìn)一步提高港口物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防控能力具體做法如下：將港口物流企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)政策執(zhí)行情況與績效考核體制、獎懲體制聯(lián)系起來，通過績效考核與合理獎罰促進(jìn)涉稅政策執(zhí)行，進(jìn)而減少港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。比如，在根據(jù)當(dāng)?shù)囟愂照哌M(jìn)行稅務(wù)籌劃時，將稅收籌劃方案質(zhì)量與績效考核聯(lián)系起來，若稅收籌劃方案可合理、合法幫助港口物流企業(yè)避稅，即該籌劃方案質(zhì)量較好，則績效考核評定為優(yōu)，并將績效考核評定結(jié)果與稅務(wù)籌劃人員的獎金掛鉤。

4.6 加強涉稅檔案管理

加強涉稅檔案管理是提高港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控能力的手段之一，通過保存、整理涉稅檔案，可進(jìn)一步保障會計信息的真實性與可靠性，降低港口物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。在加強涉稅檔案管理時，港口物流企業(yè)可采取以下措施：在港口物流企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的檔案管理機構(gòu)，并將涉稅檔案納入管理范圍進(jìn)行統(tǒng)一的、規(guī)范的流程化管理，嚴(yán)格對涉稅檔案中的信息進(jìn)行采集和核查，以保障涉稅檔案信息真實性。

4.7 加強稅務(wù)信息傳遞與溝通

加強稅務(wù)信息傳遞與溝通，可幫助港口物流企業(yè)及早發(fā)現(xiàn)自身稅務(wù)風(fēng)險并做出應(yīng)對。關(guān)于加強稅務(wù)信息傳遞與溝通：一是加強港口物流企業(yè)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門之間的稅務(wù)信息傳遞與溝通，以便企業(yè)及時了解稅收政策變動;二是在港口物流企業(yè)內(nèi)部建立并完善信息系統(tǒng)，加強港口物流企業(yè)內(nèi)部信息傳遞與溝通，從而促進(jìn)稅務(wù)籌劃等稅務(wù)相關(guān)工作高效、高質(zhì)完成。

5 結(jié)語

做好稅務(wù)風(fēng)險防控可為港口物流企業(yè)的長期發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境，港口物流企業(yè)必須重視稅務(wù)風(fēng)險防控工作，對存在的問題進(jìn)行探究。對于當(dāng)前常見港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控問題，港口物流企業(yè)可在嚴(yán)格遵守稅務(wù)風(fēng)險防控原則基礎(chǔ)上，提高自身稅務(wù)風(fēng)險防控意識、稅務(wù)崗位專業(yè)能力與稅收籌劃水平，加強涉稅政策執(zhí)行、涉稅檔案整理與稅務(wù)信息傳遞與溝通，達(dá)到提高港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控能力的目的，進(jìn)而促進(jìn)港口物流企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

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