個稅納稅籌劃研究

萬學章

[摘 要]隨著我國經濟水平的快速提升，個人所取得的收入總量越來越多，構成收入的形式也越來越復雜。這一現象使得人們的理財意識有所增強，個稅納稅籌劃也成為了人們越來越關心的問題。個人所得稅納稅籌劃的主體為單位和個人，而傳統的納稅籌劃過程還受到很多因素的影響，如人員因素、政策因素、風險因素等，使得其納稅籌劃效果并不理想。所以文章主要探究了新個稅法下提升個稅納稅籌劃效率的幾點措施，旨在保證納稅籌劃的科學性和合理性。

[關鍵詞]新個稅法;個人所得稅;納稅籌劃;措施

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.20.125

1 引言

進行個稅納稅籌劃工作將有利于發揮國家稅收對于個體收入的調節再分配作用，能夠促進國家個人所得稅稅收政策的完善工作，并有利于提升納稅人的滿意度。本文主要以個人所得稅的概念、特點出發，主要分析了其納稅籌劃的原則和思路，并在新個稅法被進行而具體闡述了提升個稅納稅籌劃效率的幾點措施，希望本文的言論能夠幫助相關單位和個人解決一些疑惑，并加快新個稅法的實施。

2 個人所得稅納稅籌劃的概述

2.1 個人所得稅的概念

個人所得稅是指國家對本國公民或者居住于本國境內的個人及境外個人來源于本國的所得進行征收的一個稅種，從1980年開始實行，并且隨著我國經濟的快速發展，也陸續進行了改革，目前，新個稅法將于2019年1月1日起正式實施。

2.2 個人所得稅的特點

其一，主要采取分類所得稅制進行征收。其主要是將個人所得分為11類，再采取不同的計稅方法進行征收，這樣就能夠保證起個人所得稅征收的合理性和公平性，也有利于國家政策的體現。其二，采用比例稅率和累進稅率進行計算。比例稅率適用于分類所得稅制。而累進稅率主要適用于綜合所得稅制中。其中，對于工資所得、個體經營所得等采取累進稅率，實行量能負擔，而對于勞務報酬等所得采取比例稅率，實行等比負擔。其三，計算簡便。個人所得稅的費用扣除方法采用總額扣除法，以避免逐項計算帶來的麻煩。并對各種所得項目實行分類計算，每種項目都有明確的費用扣除方法，符合稅制簡便的原則。

2.3 個人所得稅納稅籌劃的重要性

稅收是國家財政的重要來源，個人所得稅與每個人的利益相關，納稅籌劃工作關系到納稅人的實際利益，所以該工作實施的重要性主要有以下三點：首先，能夠促使國家履行收入調節的職能。納稅統籌工作是納稅人對國家稅收政策進行的反饋，該工作主要依靠個稅法的具體要求來進行，有助于納稅人的利益達到最大化，促進國家稅收對個體收入調節再分配作用的發揮。其次，能夠推進個人所得稅稅收政策的完善。納稅籌劃也是對稅收政策的檢驗，以保證其合理性，并且國家也能給通過該工作的反饋結果等來進行政策的完善，進一步深化了國家政策的改革。同時，納稅籌劃工作也能夠增加國家稅收收入總量。在個稅納稅籌劃工作中，其短期會減少國家稅收收入總量，但其長期會使得國家稅收收入總量有所增加，有效地提高了人們的納稅意識，使人們更加深入地了解稅收的相關知識，也有利于新個稅法的正常實施。最后，納稅籌劃也能夠很好地維護納稅人的權益。依法納稅是每個公民的義務。個人所得稅與人們的切身利益息息相關，通過納稅籌劃就能夠幫助納稅人實現利益最大化，有助于提升人民遵紀守法的意識。

2.4 個人所得稅納稅籌劃的原則

個人所得稅納稅籌劃中需要遵循以下三個原則：其一，前瞻性原則。在制定納稅籌劃方案時，必須要保證其方案的合理性，且在所涉及的納稅事項成為既定事實之前進行制定，避免出現偷稅、漏稅等不合法的現象。其二，經濟性原則。由于納稅籌劃工作具有一定的成本，當納稅籌劃的收益超過其成本時，就能保證該工作的有效性。且納稅籌劃也會給個人和企業帶來有利的影響，能夠為納稅帶來更多的經濟利益，也能夠使企業更加長遠的發展下去。其三，時效性原則。由于我國經濟發展快速，相關法律法規經常會出現一些變動，個人所得稅也不例外。所以納稅籌劃工作需要遵循法律法規的時效性原則，根據變動來及時修改自己的方案，以避免出現差錯，也能夠給納稅人獲取更多的利益。

3 新個稅法下進行個稅納稅籌劃的措施

3.1 合理利用6大專項扣除政策

6大專項扣除政策，其是指個人所得稅法規定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人6項專項附加扣除。需要明確它每個專項附加扣除的扣除范圍、扣除標準和扣除方式，以及保障措施等內容。對6大專項扣除政策合理利用，則可以大幅節稅應用新個稅法，首先個人所得稅應納稅的所得額，其值等于月收入總量除去起征點的5000元，再扣減五險一金以及專項扣除項后得到的值。通過對專項扣除應繳稅金的利用和不利用進行對比來進行說明，假如每人每月能利用專項扣除4400元，一個人的月收入為10000元時，其應繳納的稅金為18元，月收入為20000元，則應繳納稅金850元。在不利用專項扣除 的情況下，月收入10000元應繳納稅金290元，月收入20000元應繳納稅金1590元。對比可以發現，利用專項扣除時，稅金節約了3272元，折算幾乎是稅負的40%。但是專項扣除可以更高，也會有更大的減稅力度。

3.2 合理利用綜合所得按年計征

通常來說，新個稅法經過綜合年度所得，可使得進行年度匯算清繳的計稅方式變得更加科學合理。其主要表現在兩個方面：一方面是代繳找扣到預繳預扣的改變，其在一定方面更加的科學。按舊稅法時，如果應納稅所得額比起征點低則可以不納稅，但其會造成計征額度的浪費。舉例說明，某員工在8月的應納稅所得額是5600元，超出了600元，如果按3%稅率，其應該納稅18元。9月應納稅所得額4500元，比5000元小，因此不繳稅，同時也就造成了500元計征額的浪費。如果通過新稅法綜合年度所得納稅，則可以有效的進行相互彌補，即兩個月可以按100元納稅3元。另一個方面就是綜合計稅的起征點除數，綜合全年所得額要按全年12個月來計算，每月5000元，總計60000元。在此情況下，一個參加工作從7月到12月的員工拿了6個月的工資，根據年度匯算清繳計算，可求得其應納稅額時的起征點為60000元，即在綜合計稅方式下，起征點的計算不滿12個月的工作要按12個月來進行，這是對稅金的節約。

3.3 嚴格根據政策來進行納稅籌劃，合理進行“避稅”

“避稅”是過去進行稅收時經常發生的現象，很多企業、個人的“合理避稅”做法并不合理，也不合法，存在著僥幸心理。隨著“新個稅法”的頒布，我國的個人所得稅稅收工作將會更加規范、更加穩定的發展下去，有效地推進國家經濟的發展。傳統的“避稅”途徑主要通過發票、專項扣除政策、不同項目、國家的優惠政策等開展。納稅籌劃工作必須要嚴格根據政策來進行，以保證籌劃方案的合理性，在法律法規的背景下，合理進行避稅，這就能夠很好地達到其籌劃目的，也能夠很好滿足新個稅法的要求。

4 結論

新個稅法的頒布進一步推動了個稅納稅籌劃工作的進行，能夠使其更加人性化和合理化。納稅籌劃是在守法的前提下來保障人民的合法權益。為了使納稅籌劃效果達到理想目標，合理利用6大專項扣除政策、根據綜合所得按年計征等方式就能夠提升納稅籌劃的效率，同時，公民也應嚴格按照政策來進行納稅，避免出現不合理的“避稅”現象而不利于實現個人利益最大化的目標，這樣就能營造一個公平、公正的稅收環境，推進了納稅籌劃工作的進步與發展。

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