淺析大數據時代審計工作的困境與突破路徑

摘要：人類社會已進入了大數據、人工智能時代。我國的審計工作包括三大類別審計都是用的傳統審計方法，已跟不上大數據時代所創造的信息環境，傳統的審計方法已越來越難以適應現代社會越發復雜的經濟業務。所以，在大數據背景下，改革原有的審計方法，利用大數據和云計算平臺開展審計工作是未來審計工作的必然趨勢。本文分析大數據時代審計工作的困境，并對其突破路徑進行初步探究。

關鍵詞：大數據;審計工作;審計困境;突破路徑

大數據（big data）是指傳統軟件工具在特定時間內無法處理、捕捉和管理的數據集。這是一個信息迅速傳播的時代，信息大數據的飛速成長對傳統的領域造成了極大的打擊，包括傳統的會計審計事務領域[1]。所以在大數據時代，怎樣才能更好開展審計工作并及時發現企業舞弊及內控缺陷是當前審計工作領域面臨的緊迫問題。

1. 大數據時代審計工作面臨的困境

1.1 審計效率跟不上市場經濟變化

大數據時代市場經濟變化十分之快，企業各項經濟業務越加復雜。很多企業采用傳統的審計方法已經很難適應其經濟業務的變化和發展，往往就會導致審計效率跟不上市場的變化，甚至造成企業沒有足夠的人力物力對所有異常的經濟事項進行審計。因此，當今的企業出現了很多的財務舞弊事件和內控缺陷。

1.2 審計工作需要大量計算機專業人才

運用大數據的方法進行數據分析需要一定的專業能力，其中涉及到計算機C語言、JAVA系統等專業性較強的技能運用。有較強的計算機專業知識才能進行大數據分析。但是絕大部分的審計專業人員都不是學計算機專業的，他們大多都是學習傳統的會計、審計知識，應對大數據處理信息的能力顯然不足。

1.3大數據技術較難應用在審計工作中

運用大數據分析技術本身就需要較強的專業性，而把大數據分析技術和審計工作結合在一起更是一項高難度的工作。該怎么把大數據技術應用到審計全過程中是企業和審計人員面臨的最直接的困境。例如：在基于大數據工作中，可能營銷部門和會計部門使用的大數據匯總軟件不相通或不兼容，這就使審計人員在進行數據分析時，很難去收集數據，可能會導致收集的數據存在錯誤等問題。所以需要正規的計算機專業人員去專門構建和維護相關的大數據信息平臺。

2. 大數據時代審計工作的突破路徑

2.1 轉變傳統的審計方法

2.1.1 從抽樣審計轉向總體審計

眾所周知，審計工作涉及很多數據。人力有限，很難對所有的數據都進行審計。所以審計專員常常會采用抽樣審計的方法，抽取一些具有代表性的數據來進行審計，以此推測出所有數據的審計結果，最終以抽樣的數據為基礎出具審計報告。運用代表性樣本推算總體難免會抽取到非樣本數據，這樣推算出來的結果是不具有代表性的。但如果以大數據為根本進行審計，就可以采用總體審計的方式，同時把握“微觀”和“宏觀”兩個角度。關注整體數據的同時，要將細微異常數據進行對比分析。將企業大量的結構化與非結構化數據整合在一起分析比較，以使得審計人員發現企業所存在的全部問題。由于覆蓋了所有的數據，所以出具的審計報告更具有代表性和全盤性，而且這樣在一起對比分析更容易發現數據之間的不同與錯誤。同時，審計人員的思路也要從關注個別異常轉向對整個數據的把握與監控，不能僅僅局限于某一小的范圍。

2.1.2 從單一的審計轉為多維度審計

最初的審計方法主要采用的就是細微手段，對被審計單位的財務報表所涉及的各項審計資料挨個進行檢查，以此來揭露出會計資料中存在的錯誤和弊端。這種方法既耗時又耗力，而且只能揭露被審計單位存在的問題不能抵御問題[2]。隨著審計范圍的擴大，企業更著眼于經濟效益的提高，單一的通過仔細核查審計資料的審計方法已經完全跟不上企業越發復雜的經濟業務，所以在大數據時代多維度審計應運而生。審計人員運用多維度分析方法進行審計，大概意思就是指同一個審計事項從不同的維度進行觀察和審計。比如對某一零售商店進行審計，我們可以將它的銷售數據進行多維度分析。從產品的角度，可以按產品的類別、品牌、型號來審查產品的銷售情況;從客戶的角度，可以按客戶的類別、地區等來核實產品的購買情況;從銷售代表的角度，可以按銷售代表的部門、級別等來查看產品銷售業績;從時間的角度，可以按年度、季度、月份等來觀察產品銷售的變動情況。

2.1.3 從揭露問題的審計轉為抵御問題的審計

傳統審計方法由于工作效率和成本效益的限制都是以揭露企業問題為出發點。隨著大數據紀元的出現與發展，審計人員運用大數據分析對比工作，大大提高了效率。審計專員應重點關注怎么去抵御企業問題，而不是僅僅局限于揭露問題，審計對象也應由此轉變為對預防企業舞弊的一系列措施進行審計。比如對企業的內部控制的有效性進行測試。由此審計職能也從通過財務報表發現問題向抵御和預防問題等多重職能轉變。當局審計、內部審計、外部審計人員可以共享某些數據庫，在進行審計工作時進行數據對比分析。專門安排審計人員進行數據的實時監控與對比，預防舞弊及內控缺陷問題的出現。在實時監控過程中，發覺存在的問題后審計人員立即報告上司并采取措施。

2.2 大數據時代審計工作的創新應用

2.2.1 構建信息化平臺，建構大數據環境

大數據與信息化密不可分，企業要想合理應用大數據技術，必要首先建立好信息化平臺，使信息共享。這一信息化平臺的功能必須包括數據收集、數據共享、數據分析與儲存等。讓每個部門的信息相通，建立企業自己的云審計平臺。當審計人員審計時，可以直接從共享的云平臺里獲取數據。并且要進行數據平臺的日常維護，應由專門的學習相關計算機知識人員負責。

2.2.2構建智能化審計模式

審計人員和企業要從數據化平臺出發，建立一個固定的相通的模板。在平臺上構建好每一項業務的簽字流程，每一項業務的責任追究制度。設置好標準的數據路徑，使審計人員可以非常方便快捷地獲取數據，使各項數據的因果性和連續性得到充分的展示，有利于審計人員的對比分析。最終做到“有跡可循”、“有據可依”，審計人員在平臺上的每一步操作流程都有清晰的記錄。另外，要在此審計平臺上建立嚴格的權限審批制度，每一個相關的人員在審計平臺上不得越權操作數據和審核數據。必須要嚴格遵守相關的內部控制制度，比如在大數據平臺上出納人員不得擁有會計檔案保管查看的權利。

2.2.3聘任計算機人才進行審計

企業應聘任一些具有非常專業的計算機的人才加入到審計工作人員隊伍中，與傳統審計人員相配合，計算機人員負責數據的查找，模型的構建等;傳統的審計人員則負責從數據中找出問題所在，發現錯報等其工作需相互配合又相互獨立。

3. 結語

結合大數據時代給審計工作帶來困境，審計工作者一定要對審計領域進行大膽探索，改革審計方法，積極進行創新應用，并以此尋求突破路徑。作為一名審計專業的學生，在學習傳統審計會計知識的同時，也必須努力學習現代信息技術專業知識，將大數據及云計算充分運用于審計工作之中，畢業后做一名新時代審計工作的弄潮兒。

參考文獻：

[1]李薇.大數據對于會計和審計的影響與應對策略[J].財經界，2020（08）：229-230.

[2]尚煜欣.大數據時代審計創新性研究[J].合作經濟與科技，2020（09）：178-179.

基金項目：

2019年重慶工商大學融智學院輔導員工作室項目“正濃學風工作室”階段性成果。

作者簡介：黃揚（1998.06-），男，漢，重慶墊江人，重慶工商大學融智學院會計學院2017級審計學專業一班學生，研究方向：審計工作創新路徑。