基于內(nèi)部控制的林業(yè)單位財務(wù)管理研究

陳瑩瑩

摘 要：隨著林業(yè)單位財務(wù)管理工作有效開展，進一步推進了林業(yè)單位不斷發(fā)展，在進行林業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制管理研究過程中，要結(jié)合林業(yè)單位發(fā)展實際，科學(xué)的制定更加完善的內(nèi)部控制方案，從而才利于全面提高林業(yè)單位財務(wù)管理效率。本文結(jié)合工作實際，對林業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制進行了具體分析，希望分析能夠不斷提高研究能力。

關(guān)鍵詞：林業(yè)單位;內(nèi)部控制;研究

對于林業(yè)單位來說，有效地提高財務(wù)管理工作能力是必要的，隨著林業(yè)經(jīng)濟不斷發(fā)展，為了促使林業(yè)單位健康可持續(xù)發(fā)展，要重視優(yōu)化內(nèi)部財務(wù)管理工作，要全面制定更加完善的內(nèi)部控制對策，從而才利于推進林業(yè)單位發(fā)展，下面結(jié)合工作實際，有效地分析林業(yè)單位開展采取內(nèi)部控制的具體途徑。

一、內(nèi)部控制的概述

內(nèi)部控制最初應(yīng)用于《注冊會計師對財務(wù)報表的審查》的表述中。初期的內(nèi)部控制概念指單位內(nèi)部為了提升現(xiàn)金和資產(chǎn)的安全性，以及檢查簿記事務(wù)的準(zhǔn)確性而使用的措施。經(jīng)過近百年的發(fā)展和變革，內(nèi)部控制目前已經(jīng)成為現(xiàn)代單位內(nèi)部管理的重要理念指導(dǎo)。現(xiàn)今的內(nèi)部控制概念主要指由單位的董事會、管理層及員工共同參與實施，主要保證單位的既定目標(biāo)能夠順利完成，實現(xiàn)單位資產(chǎn)安全、完整，會計資料真實、準(zhǔn)確，以及經(jīng)營活動具有更高的效率性和經(jīng)濟性，在單位內(nèi)部實施的自我調(diào)整和約束的控制方法。

具體到林業(yè)單位，內(nèi)部控制主要包含風(fēng)險評估、信息與溝通及監(jiān)督等五個要素內(nèi)容。其中內(nèi)部環(huán)境主要指的是單位的內(nèi)部治理系統(tǒng)、組織架構(gòu)和權(quán)責(zé)、單位文化等多方面內(nèi)容。風(fēng)險的評估主要為設(shè)置目標(biāo)、對風(fēng)險的識別、分析及采取有效措施進行應(yīng)對;控制措施主要為對職責(zé)分工、預(yù)算及財產(chǎn)保護等方面的控制手段;監(jiān)督檢查便是對單位內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進行持續(xù)的檢查。內(nèi)部控制的實施具有更強的潛在性與經(jīng)常性等特征。其是對單位內(nèi)部所有工作情況的全面控制，潛藏于單位的日常業(yè)務(wù)和管理工作中，同時單位內(nèi)控具有高度的關(guān)聯(lián)性，能夠形成一個具有動態(tài)性的整體。實施科學(xué)、有效的內(nèi)控機制，能夠促使林業(yè)單位切實提升經(jīng)營工作的效率，有效防范經(jīng)營風(fēng)險，從而提升林業(yè)單位的行業(yè)競爭力，具有可持續(xù)的發(fā)展能力。

二、林業(yè)單位內(nèi)部控制的作用和意義

林業(yè)單位的經(jīng)營資金主要來源于國家的財政撥款，因此在林業(yè)單位內(nèi)部加強內(nèi)部控制，可作為國家優(yōu)化理財手段的主要途徑，能夠有效防止國有資產(chǎn)受到侵害，避免資產(chǎn)的不當(dāng)使用或者損失，嚴(yán)禁浪費和貪腐的現(xiàn)象發(fā)生，能夠從根本上規(guī)范林業(yè)單位的財務(wù)收支，降低其財務(wù)管理方面的隨意性。我國出臺的《會計法》等相關(guān)法規(guī)從法律角度為林業(yè)單位的會計行為制定了明確的準(zhǔn)則，可作為林業(yè)單位內(nèi)部控制的主要行為依據(jù)，對單位依法理財指出了明確的方向。同時也是實現(xiàn)對林業(yè)單位財務(wù)管理透明化的途徑。林業(yè)單位的會計工作實現(xiàn)透明化管理，首先要建立一套相對完善的內(nèi)控制度，通過明確權(quán)責(zé)、建立合理的業(yè)務(wù)處理流程，能夠盡量降低出現(xiàn)錯賬假賬的幾率，從而有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

（一）有利于提升經(jīng)營水平，降低財務(wù)風(fēng)險

單位發(fā)展的根本和命脈便是財務(wù)及資金。林業(yè)單位只有保證連續(xù)的資金鏈條，才能促使單位發(fā)展長遠(yuǎn)進行。當(dāng)前國際范圍內(nèi)金融形勢堪憂，我國也相應(yīng)受到了一定的影響，多數(shù)單位在金融危機的環(huán)境下無法避免出現(xiàn)資金鏈條斷裂的情況，最終走向破產(chǎn)。雖然在整體的金融環(huán)境下單位隕落是必然現(xiàn)象，但從另一個層面分析，有些單位仍維持正常的經(jīng)營運轉(zhuǎn)，未受到過大的波及，其主要原因便是財務(wù)內(nèi)部控制工作細(xì)致到位，能夠有效抵御風(fēng)險，增強單位對市場風(fēng)險的消解能力，可見財務(wù)的內(nèi)部管理的有效性對單位生存與發(fā)展的核心作用。

（二）有利于落實財務(wù)制度，經(jīng)營決策

單位能夠穩(wěn)健發(fā)展，主要的支持因素便為資金和公關(guān)，此外還需建立更為科學(xué)和完善的制度體系，形成具有單位特色的文化氛圍，采取強化財務(wù)內(nèi)控機制的手段提升相關(guān)制度的落實效果，為管理者實施決策提供更為可靠的依據(jù)，從而促使單位能夠長遠(yuǎn)穩(wěn)健發(fā)展。其一，財務(wù)的內(nèi)控工作能夠?qū)φ麄€財務(wù)部門起到一定的監(jiān)督和約束作用，能夠從意識層面進一步提升責(zé)任感，使財務(wù)人員能夠相互監(jiān)督，共同協(xié)作完成工作目標(biāo)。第二，落實財務(wù)內(nèi)控工作，可促使部門間進一步加強聯(lián)系和溝通，發(fā)揮監(jiān)督部門的工作職能，及時發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)貪腐等不法現(xiàn)象，并采取積極的手段加以治理，保證單位各項經(jīng)營決策有效落實，實現(xiàn)單位指定的計劃目標(biāo)。

（三）有利于保護資產(chǎn)和投資的安全

單位若想實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，需從兩方面著手提升競爭能力。一是融資，二是投資，二者均需要較大的資金量支持。通過在林業(yè)單位內(nèi)開展財務(wù)內(nèi)控工作，能夠有效降低單位在融資過程中可能遇到的政策風(fēng)險，能夠及時發(fā)現(xiàn)與政策向左的行為，并進行遏制，有效保證單位的融資行為在法律允許的范圍內(nèi)開展。此外內(nèi)部控制還能降低資金的損失，提升資金使用的效率，能夠為單位運行提供有力的保障。最后當(dāng)內(nèi)部控制工作實施到一定階段，林業(yè)單位還可將財務(wù)的內(nèi)部控制手段移植到稅務(wù)控制工作中，通過合理避稅來為單位降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，從而促進單位增產(chǎn)增效。

三、林業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制管理策略

（一）提高人才的儲備，營造良好的工作環(huán)境

林業(yè)單位實施內(nèi)部控制，主要需從根本上提升單位內(nèi)部搜集、整理相關(guān)信息的能力。該項工作的順利實施主要依賴于單位內(nèi)部建立更具有保障性的人才機制，因此優(yōu)化單位的人員架構(gòu)和管理機制，對于發(fā)揮內(nèi)控作用能夠起到關(guān)鍵性的影響。林業(yè)單位需要不斷引入專業(yè)性的人才，強化工作內(nèi)容與人才能力的適應(yīng)性，從而實現(xiàn)人才的有效分類與使用。同時，通過對林業(yè)單位人員素養(yǎng)的挖掘和開發(fā)，可進一步提升管理人員的素質(zhì)和能力，為創(chuàng)建更為健康、和諧的工作環(huán)境提供前提條件。管理者應(yīng)充分聽取各部門及研究人員的意見和要求，結(jié)合單位實際條件和特點來設(shè)置科學(xué)的內(nèi)控體系及流程，充分調(diào)動全員的參與意識，使單位內(nèi)部員工能夠以更強的責(zé)任感參與到內(nèi)控工作中，從而發(fā)揮內(nèi)控工作的真正價值。此外在林業(yè)單位內(nèi)部還需相應(yīng)設(shè)置評價體系，明確各部門及相關(guān)人員在內(nèi)部控制工作中的工作內(nèi)容和相應(yīng)的責(zé)任，加強對人員的評價與管理工作，避免權(quán)責(zé)劃分不夠明確而產(chǎn)生糾紛的現(xiàn)象，并將內(nèi)部控制工作的實施效果作為個人和部門年度的重點考核內(nèi)容，使所有人員的晉升及薪資等待遇與評價結(jié)果掛鉤，從而促使單位內(nèi)部的所有相關(guān)人員均能夠從內(nèi)心出發(fā)履行內(nèi)控制度，在單位內(nèi)建立良好的工作氛圍，有序開展財務(wù)工作，科學(xué)規(guī)范自身的行為。

（二）提高林業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)控制制度重視程度

提高內(nèi)控工作效果的重要途徑便是提升對日常預(yù)算管理的重視程度。林業(yè)單位的內(nèi)控制度落實需要所有部門和相關(guān)人員共同完成，全員應(yīng)以積極的態(tài)度和責(zé)任感實施內(nèi)控制度。對此林業(yè)單位應(yīng)對全員范圍制定相應(yīng)的制度要求，引導(dǎo)所有人提升對內(nèi)部控制及人才配置等方面的重視，在單位內(nèi)部組織開展培訓(xùn)與交流活動，及時向管理部門反饋內(nèi)控工作實施過程中產(chǎn)生的問題，并建議使用具體的改進措施進行處理，從而在全員參與下，順利完成單位內(nèi)部控制工作。為提升單位對內(nèi)控制度工作的重視，公共機構(gòu)應(yīng)建立相應(yīng)的預(yù)算制度，減少和規(guī)范單位的財政支出，此外為了提升預(yù)算的權(quán)威性，便需從根本上提升預(yù)算能力，按照既定的會計審計管理規(guī)定進行監(jiān)管，嚴(yán)格規(guī)范林業(yè)單位的資金使用途徑，在各環(huán)節(jié)對資金支出進行嚴(yán)格的把控，無論資金以各種方式使用，均需嚴(yán)格按照既定的流程完成審批。如果項目未獲得批準(zhǔn)，便無法進行報銷。一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作者，需在經(jīng)濟和行政等方面進行嚴(yán)肅處理，進一步規(guī)范財政支出流程，提升林業(yè)單位財務(wù)管理的規(guī)范化水平。

（三）充分發(fā)揮林業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理控制作用

林業(yè)單位還需在預(yù)算的編制、差異分析及績效等方面加強管理力度，運用預(yù)算控制來規(guī)范開支情況，避免發(fā)生資金浪費的情況。第一，從預(yù)算層面分析，林業(yè)單位應(yīng)結(jié)合財政部門設(shè)置的人事和行政費用預(yù)算來有規(guī)劃地落實自身的財務(wù)預(yù)算，同時還需按照實際條件調(diào)整專項資金的使用計劃，從而促使預(yù)算與實際情況相符。第二，需向相關(guān)管理部門及時反饋預(yù)算執(zhí)行情況的差異，深挖浪費和多付款項的原因，從而為下半年的預(yù)算編制提供前提依據(jù)。此外，林業(yè)單位還應(yīng)建立相應(yīng)的評估體系，將對預(yù)算的執(zhí)行情況作為年度部門和個人的重要考核標(biāo)準(zhǔn)，部門及人員的晉升或者相關(guān)待遇應(yīng)與其對預(yù)算的執(zhí)行效果直接掛鉤，這樣便可充分調(diào)動相關(guān)人員的積極意識，避免在林業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)貪腐現(xiàn)象。同時還需建立內(nèi)部監(jiān)督和審批流程，在崗位和工作內(nèi)容的安排方面應(yīng)注意不兼容性，將關(guān)鍵崗位分離設(shè)置，并針對每個崗位進行定期檢查，尤其對于財務(wù)管理工作，更不能由一個人全權(quán)把控，從而避免發(fā)生腐敗現(xiàn)象。所有的支付工作都需要使用印章，加強對資金劃轉(zhuǎn)的管理，提升收銀員的責(zé)任意識，保證財務(wù)管理的內(nèi)部控制工作落到實處，切實提升林業(yè)單位內(nèi)控制度的管理效能，促進單位經(jīng)營一直良性發(fā)展。

（四）加強會計工作的規(guī)范性

第一，應(yīng)盡量完善林業(yè)單位的會計科目，針對固定資產(chǎn)管理設(shè)置累計折舊的科目，同時增加科目的明細(xì)，結(jié)合相關(guān)會計準(zhǔn)則計提折舊，提升林業(yè)單位固定資產(chǎn)披露的公開化與透明度，真實呈現(xiàn)固定資產(chǎn)的耗損情況，并定期對賬務(wù)進行核對，從而為內(nèi)控監(jiān)督提供前提。此外還需使用國有的資產(chǎn)平臺完成固定資產(chǎn)的處置工作，盡量減少人為因素的參與，從而最大限度保護國有資產(chǎn)不受侵害。

第二，應(yīng)進一步規(guī)范會計核算工作，統(tǒng)一管理流程，明確各崗位的分工，從而形成各崗位人員相互制約、相互監(jiān)督的局面。此外完善會計核算體系，針對核算涉及的相關(guān)要素進行優(yōu)化，提高對會計報表編制工作的重視程度，盡量完善現(xiàn)金流量表的編制，從而提升林業(yè)單位內(nèi)控工作的滲透力度。

結(jié)束語：

總之，林業(yè)單位在建設(shè)過程，需要加強財務(wù)工作效率，在開展財務(wù)內(nèi)部控制管理過程，要結(jié)合林業(yè)單位發(fā)展實際，科學(xué)的進行實踐分析，從而才利于提高內(nèi)部控制工作開展質(zhì)量，通過以上有效總結(jié)，結(jié)合具體工作情況，積極闡述了林業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制途徑，希望結(jié)合進一步實踐探索，能夠提高林業(yè)單位財務(wù)工作質(zhì)量，從而為林業(yè)單位發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

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