經濟責任審計風險的成因及防范策略探討

袁蓉

摘 要：隨著近年來我國社會經濟發展水平的不斷提升，我國社會各個方面的發展也都相應取得了一定的進步，為了進一步推動社會的和諧發展，反腐工作受到了越來越大的重視，經濟責任審計是黨中央、國務院賦予審計機關的一項重要職責，經濟責任審計有效推動整個社會的經濟發展，對于各級的干部也可以起到一定的警示作用，有效避免貪污和其它經濟違法現象的產生。

關鍵詞：經濟責任審計;風險;成因;防范

就我國社會當前的實際發展狀況來看，反腐倡廉工作的開展愈發深化，國家對于貪腐行為進行了大力打擊，經濟責任審計就是采取的一個有力措施，是中國特色社會主義審計監督制度重要組成部分，并且也可以說是一種有力的監督手段，對于各級干部能夠起到一種警示性作用，從而得以減少各種貪腐行為的出現，有效推動廉政建設工作的開展。經濟責任審計是一種專門而獨立的經濟行為評價，以相關法規為基礎來對經濟責任人的各種行為作出評價，相比其它常規性審計具有涉及面廣、工作難度更大、審計人員素質要求更高等特點，由于經濟責任審計工作開展的特殊性，不可避免的會存在風險問題，因此在未來的發展過程當中，需要做好對風險問題的防范，進而得以確保經濟責任審計工作的順利完成，提升審計工作的權威性。

一、經濟責任審計風險的成因

（一）審計人員自身能力不足

審計工作本身的綜合性比較強，對審計人員能力有較高的要求，經濟責任審計工作涉及內容更廣、難度較高，所以不僅需要審計人員有扎實的專業知識，還應具備宏觀經濟管理知識、綜合分析能力等，同時掌握一定的計算機審計技術。但是在實際的工作開展過程當中，由于審計人員自身的綜合素質不夠全面，對最終的審計質量會產生不利影響。審計人員要及時掌握相關政策變化，如果審計人員自身能力存在不足，那么就無法自如的應對審計內容和審計對象的變化，實際工作的開展也會出現諸多紕漏，導致風險問題的出現。

（二）審計人員風險意識不夠

審計人員的業務能力會直接關系到工作開展質量，如果不能對經濟責任審計風險有一個正確認識，風險意識不夠，那么工作的開展也會相應出現偏差，在進行審計的過程中，就不會嚴格按照程序與準則進行，不能保持客觀公正的態度和應有的職業謹慎，主觀上放松工作要求，對被審計領導干部的經濟責任做出失真或不當的評價，如：對不屬于評價范圍的事項進行評價、對依據不充分事項進行評價等，可能會引發審計行政訴訟，這樣一來，審計的風險系數也會相應提高。

（三）審計力量存在不足

隨著社會主義市場經濟的發展愈發成熟，這就使得審計機關的整體任務量大大增加，加之審計人員被抽調辦案、巡視巡察等，審計力量出現了嚴重不足，這種現象在基層審計機關尤為突出，在對鄉鎮主要領導干部進行經濟責任審計的同時，還要進行領導干部自然資源資產離任審計，任務重而人員少，經濟責任審計工作整體的公平客觀性難以得到保障，風險產生的幾率也相應提高。

（四）審計手段有限

經濟責任審計主要還是通過賬簿、憑證會計及相關資料等來發現和查證問題，而大部分違法違紀問題不會明顯在會計及相關資料中反映。雖然可以通過進行職工座談或群眾的反映中了解到如涉及個人廉政問題的有關情況，但是所了解到的情況若不能在會計資料或相關資料中得到證實，審計手段往往難以深入，其問題是難以認定的，就會增加審計風險。

（五）審計程序執行不到位

黨政各工作部門的職能職責、內部控制制度等不一樣，經濟責任審計具體內容就不一樣，但經濟責任審計往往是組織部門委托一下來就要抓緊進點，由于時間要求緊，審計人員未對被審計單位做詳盡的審前調查了解，由于缺乏對被審計單位的了解，導致在制定審計實施方案時未將可能存在的錯弊經濟事項納入審計重點，審前準備不充分，加之迫于趕進度，審計中存在未嚴格按照審計實施方案開展審計，必要的程序過于簡單、粗放，倉促中很難保證審計質量。

二、經濟責任審計風險的防范策略

（一）嚴格遵守法定程序，嚴格執行審計方案

在進行經濟責任審計工作時，需要按照一定的程序開展，為了規范審計行為，提升審計工作開展的質量，很多審計程序都是事先制定好的，所以為了合理有效的規避經濟責任審計風險，審計機關和審計人員必須嚴格遵守法定的審計程序。首先審計準備階段應全面深入了解被審計單位，通過向財政部門、紀委等各種渠道搜集被審計單位的信息，結合其經濟事項性質及其金額，確定重點審計內容和運用的審計方法，制定出切實可行的審計實施方案，并結合過往的工作經驗，提前制定風險應對策略;其次審計實施過程中要嚴格按照程序和步驟來開展審計工作，科學合理的審計實施方案可以在一定程度上減少風險的出現，嚴格執行審計實施方案，按照規范程序取證，加強現場審計實施力度，保持應有的職業謹慎，切實保證審計證據的充分性和適當性;審計終結階段，做好審計工作底稿和審計結論的復核，采取集體決策方式討論審計中發現的問題，認真研判，謹慎使用“三個區分開來”，并按照審計工作規則來寫報告。

（二）改進審計方法，創新審計手段

高質量的審計能夠有效提升審計工作的權威性，經濟責任審計工作開展的時間比較長，并且涉及到的諸多狀況也比較復雜，整體的工作量比較大，審計人員應與時俱進，一是結合被審計單位的特點，選擇科學合理的審計方法，如：針對有大量電子業務數據的被審計單位，應抽調或聘請計算機專業人員，將各種渠道取得電子數據進行數據比對或進行趨勢分析，形成疑點;針對規模較大、情況較復雜的被審計單位，可聘請專家、社會審計人員組成審計團隊，形成“一盤棋”的工作格局;二是以“巡審結合”方式開展經濟責任審計，即解決審計力量不足的問題，又解決了審計手段有限的問題，審計人員可充分利用被審計單位的電子數據信息進行比對、分析研判，提煉出有價值的問題線索，巡察（視）組針對審計發現的“風險點”重點跟進，通過巡察（視）手段重點突破，形成橫向全覆蓋、縱向全鏈接的工作格局，有效提高審計工作質量，有效防范審計風險。

（三）增加風險意識，提升審計人員綜合素質

審計人員應樹立風險意識，正確理解和識別風險，這是防范經濟責任審計風險的有效措施，審計機關需強化風險教育，促進審計人員防范意識的提高，使每個審計人員都能意識到風險的客觀存在、發生的后果及工作人員自己要承擔的責任。由于審計人員的政治修養和工作能力將會直接關系到審計工作開展的質量，還需要強化對審計人員的素質培養，提高審計人員的政治素質和業務素質，通過宣傳、教育，使審計人員認識到，經濟責任審計是審計機關的一項重要政治任務，增強審計人員的責任感和使命感，最后還要重視對審計人員專業知識的培訓，在經濟發展支持下，我國很多方面的發展都取得了新成就，經濟責任審計工作的開展也自然會出現變化，審計人員需要及時更新知識儲備，掌握最新的審計理念和審計方法，通過不斷的學習來實現知識更新，減少審計過程中風險的出現。

三、結語

綜上，經濟責任審計工作受到的重視程度越來越高，為了進一步發揮出其在反腐倡廉建設中的重要作用，如今對于審計過程當中存在的各種風險，也相應有了更大重視，對于風險的評估和應對工作也被置于一個更為重要的發展位置。經濟責任審計工作涉及到的方面比較廣，并且相關的審計標準也是處于變化的過程當中，在工作的實際開展過程當中，風險的出現不可避免，但是對于風險的成因如果可以做出合理化分析，那么就可以制定出更具針對性的防范策略，使得經濟責任審計工作可以更為順利的開展，有效提升審計效率和質量。

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