論房地產企業納稅籌劃問題及對策

郎咸智

摘 要：隨著政府加大對房地產市場的宏觀調控，對不同的房地產公司用以不同的專業信貸或稅收政策以進行監管控制。稅收是國家財政的主要來源方式之一，國家財政制度的不斷改革，通過減輕納稅人的負擔等形式，都能體現出為人民服務的宗旨。而房地產本身就是一個高收益、高利潤、高風險、高納稅的企業項目，因為房地產在發展的過程中成本投資金額巨大，所以從事房地產企業的人員都在積極探索有什么方法是能夠減少成本增加收益的，納稅籌劃的重要性日漸顯露。

關鍵詞：房地產;納稅籌劃問題;對策

納稅籌劃對企業的發展具有深遠意義，房地產企業如果合理采用納稅籌劃的方式，能夠保障企業的收益利潤，增強發展的資本。不過，房地產企業在納稅籌劃方面還存在很多問題與不足，深入分析探討研究房地產企業納稅籌劃所遇到的問題及對策，對于房地產公司及企業健康迅速發展的道路能夠提供有效幫助，使得企業的財務管理工作得到更加規范的管理，提高房地產企業的核心競爭力。

一、房地產企業納稅籌劃的現實狀況

（一）涉及的稅種眾多，納稅籌劃不到位

房地產企業規模大、主營業務的建設周期長，對于收入的確認存在一定的難度，涉及的稅種也比較繁雜，相比于一般企業稅收籌劃的難度更大，在房地產項目建設初期，便涉及到眾多稅種，例如城鎮或鄉村土地使用稅務、契稅、進項增值稅、城市建設稅、印花稅等，而在房地產項目建設完成之后，在進行銷售的過程中還會涉及銷項增值稅，總而言之，房地產企業所涉及到稅種眾多，納稅籌劃的空間是非常巨大的。但目前房地產企業對于稅務方面的研究不夠深入，沒有充分發揮納稅籌劃的作用。

（二）納稅籌劃的需求高

近幾年，隨著市場經濟的發展進步，房地產企業不斷增多，加大了房地產市場的競爭，在加上房地產項目建設的資金投入巨大，建設成本十分高昂，所以房地產企業本身需要繳納的稅額也是一筆巨大的數額。為了實現房地產企業的長遠發展，有效節省稅務成本支出，房地產企業的稅務籌劃是不得不開展，當前許多的房地產企業也在實踐中不斷探索稅務籌劃建設路徑，另外，納稅籌劃已經得到了國家相關政策的支持，列入相關法律，這便為房地產企業納稅籌劃提供了法律保障。

二、房地產企業納稅籌劃面臨的問題

（一）房地產企業納稅籌劃水平不高

房地產企業大部分時候在開展納稅籌劃工作時，只是片面的顧忌眼前利益，或者只是簡單粗暴的想逃過稅務征收，沒有進行全面的長期的稅務籌劃。對于納稅籌劃工作的開展，也僅僅是按照相關稅務的要求，按時足額繳納稅款，沒有深入研究當前房地產企業的稅務征收情況，對于企業所繳納的稅種也沒有深入認識，稅務籌劃的水平較低，涉及的稅種不全面。沒有積極思考并采用更為合理的納稅籌劃方式，減輕企業稅負。

（二）缺少納稅籌劃專業人才

納稅籌劃專業人才對于房地產企業的納稅籌劃工作發展有著重要的影響作用，房地產企業的納稅籌劃工作是十分艱巨的。負責納稅籌劃工作人員，首先需要擁有豐富的稅務籌劃知識，其次，要對我國房地產企業稅收政策能夠及時掌握，最后還要深謀遠慮，能夠為房地產企業稅收做長遠謀劃。但是我國房地產企業大部分稅務人員的專業能力還不夠高，對于企業房地產財務管理工作，稅務處理都還不夠專業，只是進行了簡單的會計核算，稅款繳納，沒有制定全面的納稅籌劃方案，納稅籌劃工作的開展也陷入了困境，還需要不斷提升稅務籌劃工作人員的專業素養。目前來看我國納稅籌劃人員同時都具備以上能力的人員并不多，所以在納稅籌劃方面，有許多房地產企業存在著收益不佳的情況。由此可見，對專業的納稅籌劃人才的培養迫在眉睫。

（三）缺乏納稅籌劃風險意識

房地產企業在進行納稅籌劃時，所遇到的情況是復多樣的，一旦沒有處理好，企業的稅務籌劃工作就會功虧一簣，甚至還會產生嚴重的社會負面影響，影響房地產企業的聲譽，單目前房地產企業在處理稅務籌劃工作時往往忽視了重要因素，沒有及時意識到納稅籌劃分析，造成房地產企業面臨高額的稅務罰金，究其原因，還是房地產企業在制定納稅籌劃計劃不夠全面，沒有充分考慮風險因素，對于稅務風險，沒有制定完善的防御措施，由于房地產企業相關人員的風險意識過于淡薄，容易使納稅籌劃工作的開展受到極大的限制。納稅籌劃對于房地產企業來說是減輕企業稅收負擔的有效途徑，但一部分房地產企業卻由于認識錯誤，操作不當，出現了偷稅漏稅行為。完全沒有達到節約稅務增加利潤的目的，而偷稅漏稅便完全是嚴重的違法行為。而在企業市場上，也有不少房地產公司在納稅籌劃的過程中因為對其認知不全，逐漸從節約稅務走向了偷稅漏稅的不法道路。稅收籌劃風險主要來自企業未按時按量繳納應繳的稅務而遭到的一些不必要的財產損失。

（四）重復收稅問題

近幾來，稅收制度的不斷發展，極大減輕了房地產企業的稅務負擔，在納稅制度中，房產稅和城鎮土地稅的關系是十分緊密的。從價值形態上看，房地產的價值通常包含土地的價值。然而在房地產企業實際繳納的稅收當中，房屋征稅和土地征稅的征收方式是不同的，房地產企業的稅收負擔相當重，同時這樣的土地稅收政策讓企業承擔了二次稅收，屬于重復征稅范疇，房地產企業如果不想進行重復征稅，就需要將房地產與土地的價值完全分離，需要耗費大量資源，極大阻礙了房地產企業的納稅籌劃。

三、房地產企業納稅籌劃的對策

（一）加強納稅籌劃的整體性

在進行納稅籌劃時，納稅籌劃負責人應當對房地產企業進行全面的稅務籌劃布局，從企業整體出發，全面考慮企業面臨的稅務負擔，進行長遠規劃，而不是只顧眼前利益，在房地產企業內部建立良好的稅務籌劃管理體系，實現稅務信息的高效傳遞，根據最新稅收政策，做整體的企業納稅籌劃，企業應增強內部聯系溝通，全面入手納稅籌劃，助力房地產企業健康發展。

（二）設立專業的納稅籌劃機構

房地產企業所涉及的稅種極其復雜繁多，稅收政策又在不斷變化，房地產企業需要對高質量的專業人才、對房地產企業的納稅籌劃進行深入研究。所以必須要在企業內部營造良好的氛圍，為納稅籌劃人員提供舒適工作環境，同時房地產企業還可以設立專門的納稅籌劃機構，負責企業的稅務工作，提高納稅籌劃在房地產企業中的地位，讓納稅籌劃的工作質量能夠得到有效提升。

（三）及時關注稅收法律政策，有效規避風險

當前我國稅收法律正在不斷的完善和發展，稅收相關政策隨時都在發生變化，稅務發展正在不斷地為企業減輕稅務負擔，房地產企業需要及時抓住機會，組織相關負責人深入研究國家稅收政策。及時關注稅收政策的變化，在充分了解稅收法律內容的情況下，根據國家稅收政策的變化，及時調整自身的稅務籌劃方案，杜絕偷稅，漏稅行為的出現，房地產企業進行稅務籌劃的目的是為了降低企業稅務成本，增加企業收入，但前提是表現在法律允許范圍內，不能越過法律紅線胡亂進行稅務籌劃。

（四）加大資源協調促進納稅籌劃

房地產企業經常出現重復收稅的現象的原因是對房地產既征收土地價值的房地產稅，又征收了土地稅。房地產企業需要積極利用企業內部專業稅務人才、稅務管理機構、稅務咨詢公司等資源，建立高效合理的稅務籌劃方案，促進企業的納稅籌劃的健康有序發展。

四、結語

隨著房地產市場發展，競爭加劇，房地產事業交易所得利潤比起之前大幅度下降。納稅籌劃是企業發展中財務管理重要的一項，對企業的收益利潤起著重大的作用。隨著房價持續上升，政府持續宏觀調控房價的情況越來越多。房地產企業應根據稅收政策的調整，結合自身情況實際制定合理的納稅籌劃方案，有效節約企業稅務成本開支，幫助房地產企業實現更好的發展。

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