房地產企業內部控制評價體系分析

邢明霞

摘 要：在現代企業內部控制工作中，內部控制評價是其中重要的部分，其體系建設決定著企業的運營發展。內部控制評價主要是通過選擇合理指標，根據相關標準，采取合理手段，充分分析企業內部控制的實行情況。對于現代企業而言，通過開展內部控制評估工作，可以及時識別其潛在風險問題，從而針對問題進行改善。尤其對于我國房地產企業而言，隨著房地產行業發展逐漸被大眾激烈討論，社會公眾更是十分注重房地產市場的發展趨勢，而房地產市場的不斷變化，不僅影響著人們日常生活，而且對相關產業產生聯動效應，進而對我國整體經濟發展造成影響。基于此，需要有效落實到位內部控制評價工作，保障房地產企業穩定運營發展的同時，保障我國整體經濟發展。

關鍵詞：房地產企業;內部控制評價;指標體系

房地產企業在發展過程中因為資金投入較大、建設周期較長的特征，極易受到我國出臺相關政策內容的影響，因此一向被認為是高風險行業。由于房地產企業的風險高，同時也進一步對風險識別、評估以及應對等工作內容提出了更高要求。因此，房地產企業內部控制的有效性直接影響著企業后續是否能夠實現穩定健康發展。

近年，我國專業人員針對內部控制評價體系進行深入研究，從不同層面也相繼提出了多種方法，例如，從具體領域方面提出的層次分析法;從風險管理層面利用模糊分析法構建內部控制評價體系等。通過評價房地產企業內部控制的有效性，不僅可以保障房地產各項運營活動的合規性，而且有助于及時識別其中存在的風險問題，進行有效防范，進而提升企業財務報告的精確性。同時，通過對房地產企業實行內部控制評價，促進良性循環，不斷提升企業內部控制水平，推動該領域實現可持續發展。

一、房地產企業內部控制評價目標

房地產企業內部控制評價工作主要是針對內部控制目標實行情況進行的評價。初步階段的內部控制評價工作主要是為了配合審計工作，精確判斷企業財務報告的真實性，設立審計程序，通過開展內部控制評價工作提升審計工作質量。在2010年中，出臺的《企業內部控制評價指引》中強調內部控制評價僅是企業權力機關根據相關評價標準，對企業某階段內容內部控制的有效性進行評價。

從相應主體角度來看，房地產企業實行內部控制評價工作，其一是為了符合企業合法合規運營發展的要求，在《內部控制基本規范》中提出相關要求，要求企業進行內部控制自我披露，其二是為了滿足管理發展的需求。對于外部而言，一方面是滿足投資方的需求，另一方面是為了滿足政府部門的監管要求。因此，房地產企業內部控制評價目標主要可以從以下幾點進行了解：房地產企業內部控制評價目標從原來利益最大化轉向為多個利益體共同發展的形勢;由初始審計目標，到現在注重企業自身發展需求、政府部門的監管要求。房地產企業內部控制評價目標主要是針對內部控制有效性進行監管，及時發現其中不足之處，進行管控完善，從而有效降低企業各流程的運行風險。

二、房地產企業內部控制評價原則

（一）科學性原則

科學性原則主要是指進行事務判斷過程中，其標準需要具有客觀、合理的依據。房地產企業內部控制評價工作不僅需要符合企業自身實際的發展情況，而且需要滿足我國當前相關政策及法律法規的實際要求，進而能夠科學、有效的開展評價工作。

（二）系統性原則

內部控制評價是整體系統，在房地產企業內部實行中需要綜合考量到各項因素，如果缺少一項因素，都是不完善的。內部控制評價的結果并不是將各因素匯總相加，而是通過一定邏輯性的聯系相互作用而最終產生的結果。

（三）成本效益原則

成本效益原則也可以理解為重要性原則，主要是基于內部控制評價系統整體原則的引導下，明確意識到關鍵問題，注重主要的業務活動，由于企業內部人力、財力是具有局限性的，需要將各項資源應用在重要流程中，從關鍵流程中降低內部控制風險的發生幾率。

（四）層次性原則

房地產企業內部控制體系建設工作，在選擇評價指標時需要分為不同等級，每一等級下具有多個子指標，這樣的評價體系具有層次性，有助于更為全面的反映內部控制的實行情況。

（五）可操作性原則

房地產企業內部控制評價體系需要具備可操作性，一方面，評價指標的選擇多以可公開的信息為主，從而促使指標內容的收集工作具有較強可操作性;第二個方面，需要保障內部控制評價方式的選擇具有可操作性;第三個方面，在設計規劃評價指標過程中，需要貼合企業自身實際的發展情況以及內部控制的實際情況，從而進一步強化內部控制評價體系的可操作性。

三、房地產企業內部控制評價體系現狀

（一）風險控制意識薄弱化

當前在我國房地產運營發展過程中，內部控制意識仍舊薄弱，導致內部控制評價工作也無法有效開展，這主要和企業管理層具有緊密關系。房地產企業因為高投資的性質，管理層都形成重視項目經濟效益，忽視企業管理模式、風險控制意識等工作的意識。加之由于近年來房地產市場發展呈現火爆趨勢，企業的數量也在不斷增加，這類新成立的企業由于成立時間短、管理體系缺乏完善性，雖然企業內部各組織結構都是以現代化理念形成，但是多數結構“形式化”存在，并未發揮其效用。

（二）監管體系并未充分發揮作用

目前，我國大多數房地產企業在內部控制制度中構建了監管體系，但是由于各種原因的影響，導致建立的監管體系無法充分發揮自身效用。在內部控制監管工作，一般情況都是由審計部門進行監管，而多數企業內部審計部門的獨立性不足，其監管職能履行不到位。此外，部分房地產企業外部監管工作也缺乏重視，從而使企業內外部監管體系都流于形式。

四、房地產企業內部控制評價體系的相關建議

（一）強化風險評估意識，及時識別風險種類

由于房地產企業受政策、市場環境等因素的影響較大，而多數房地產企業在運營發展過程中，缺少正確的風險管理理念，并且沒有建立健全的風險預估體系。然而企業一旦對風險評估缺乏明確標準，則很難對自身風險防范應對能力進行合理定位。從而導致企業在風險類型識別層面，僅是憑借主觀意識進行判斷的，缺乏規范統一的標準對潛在風險制定相應的防范規劃。為此，房地產企業需要強化潛在風險的判斷識別能力，進而采取科學有效的方式有效規避、應對企業存在的各項風險問題。但是需要特別注意的是，在風險識別后需要不斷強化潛在風險對企業后續發展造成影響的預測力，進一步完善企業財務管理體系。

（二）充分發揮內部監管效用

房地產企業首先需要構建完善的內部監管機制，及時檢查內部控制的實行情況，并發現其中缺陷問題，進行有效改善。因此，為了完善內部控制監管機制，多數房地產會在董事會之下設立專項委員會，主要是負責審閱財務會計報告，評價外部審計部門的工作情況，同時需要對《企業內部控制自我評價報告》展開審議。當前有部分企業已經構建了從上而下集團、區域、城市公司三個方面的監管體系，在審計委員會下面，成立獨立的審計監察部門，該部門作為日常實行部門，和企業其他部門共同或者邀請專業第三方機構，通過日常和定期兩種監管方式對房地產企業內部各項目的運行和管控情況進行有效監管，同時審計監察部門還應當負責反舞弊制度的建立和執行，從而充分發揮自身的監管效用。

五、結語

綜上所述，現代企業并不是獨立個體存在，其自身發展和社會經濟、市場具有極為緊密的聯系。因此想要確保資本市場穩定運行，必須優化企業運營理念，提升企業風險防范能力，面對當前背景下重視內部控制建設工作，相關部門重視內部控制監管工作。內部控制評價作為內部控制工作的基礎，首先需要具有評價標準，因此構建內部控制評價體系是當前重點議題。同時，房地產企業不同于其他企業，房地產企業由于資金規模大、極易出現風險的情況，對房地產企業建設內部控制評價體系更是刻不容緩。

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