縣級供電企業內部控制評價中存在的問題及對策研究

唐曉燕

[摘要]近年來，隨著國家不斷對電力系統進行改革，我國供電市場所面臨的競爭也日益激烈。供電企業在迎接良好發展機遇的同時也面臨一系列新的挑戰。要想提高縣級供電企業的經營效益，促進縣級供電企業的健康持續發展，不斷強化其內部控制評價機制顯得尤為重要。文章就立足于當前縣級供電企業內部控制評價中存在問題的基礎之上，探討了加強縣級供電企業內部控制評價的相應對策。

[關鍵詞]縣級供電企業；內部控制評價；問題；對策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.34.049

縣級供電企業的內部控制在有效地提高企業管理水平的同時，也極大程度上強化了自身的風險意識。然而，綜觀當前縣級供電企業內部控制工作方面還存在一定的不足，因此，不斷強化縣級供電企業內部控制評價工作顯得尤為重要。文章就對縣級供電企業內部控制評價中存在的問題及對策進行了簡單的分析和探討。

1 縣級供電企業內部控制評價中存在的問題

1.1 內部控制以及風險管理意識較為淡薄

這主要是由于一些供電企業認為強化企業內部控制以及風險管理，在短期內并不能夠為企業創造客觀的經濟效益，從而也就得不到領導和員工的重視，在實際工作中單純地認為只要按照生產計劃來達到生產目標就可以，這樣也就致使內部控制制度無法建立并實施。據有關資料統計表明，我國大約有40%的電力企業所建立的內部會計控制制度未嚴格按照國家所制定的《內部會計控制規范》執行，盡管一些企業建立了自身較為全面的內部控制制度，但是也往往都是為了應付上級部門檢查，未真正發揮實效。伴隨著市場改革的深入發展以及社會環境的不斷變化，縣級供電企業間所面臨的市場競爭也日益激烈，缺乏全面風險意識以及內部完善的控制制度已經發展成為制約供電企業健康持續發展的關鍵因素。

1.2 未建立起完善的內部控制評價體系

綜觀當前我國縣級供電企業，大部分仍然是沿用傳統的企業內部控制制度，未真正建立類似于COSO報告相關的內部控制標準體系，而且我國當前的內部控制制度也往往是形式大于實質，未真正將企業的內部控制和全面風險管理理念結合在一起，這樣就致使企業的風險意識較差，在當前市場競爭更加激烈的情況下，對企業的長期發展產生不利影響。

同時要注意的是，內部控制是企業管理者為了達到管理目標從而所設立的相關制度和實施程序，和公司的有效治理具有密切的關系。盡管我國縣級供電企業都建立有相關的現代企業制度以及公司監控制度，但是上級單位發揮的監控作用有限，這樣就導致企業未從本質上建立起與自身實際發展相符的內部控制制度，再加上缺乏健全有效的內部控制措施，很大程度上提高了公司的運營成本。

1.3 內審職能難以充分發揮，內部控制缺乏有效監督

這主要是因為當前縣級供電企業的內部監督系統缺乏統一化管理，從而也就沒有相同的標準和目標，這樣就導致內部之間缺乏溝通和交流，管理較為混亂，也就無法形成有效的內部監督力量。由于內部審計部門對確保內部控制的有效實施發揮重要作用，但是因缺乏自主性，就無法充分發揮自身的監督功能。

2 加強縣級供電企業內部控制評價的對策

2.1 牢固樹立縣級供電企業內部控制評價意識

從供電企業的領導來分析，在充分認識到完成各項考核以及各項業務指標的時候，應該從思想上充分認識到強化其內部控制對強化供電企業內部管理，促進供電企業穩定持續發展發揮非常重要的作用。所以，就應該領導者牢固樹立內部控制評價意識，逐步完善內部控制制度以及內部審計機構建設，憑借采取宣傳途徑以及考核晉升的機制，來提高企業所有員工內部控制評價意識，并對其實施有限的監督，以便營造出良好的內部控制環境。

2.2 建立完善的企業內部控制評價體系

從而就要求供電企業的會計部門以及法務部等部門要通過督察遞進式的監督機制，來將企業所面臨的風險及時發現，并積極采取相關的措施，以便最大限度降低企業的經營風險和會計風險。同時要注意的是，企業內部控制評價體系應該涵蓋三個獨立控制層次：第一，建立監控防線。也就是說，將相互制約相互牽制的監控防線應用在企業的經營過程中，并努力將企業的財務控制融入企業的組織管理、法人治理結構中；第二，開展事中監督。從而就需要立足于當前常規性會計核算的基礎之上，來強化對會計各個部門以及各個崗位的核查，并建立以堵為重點的監控防線，同時安排專業人員負責監督，并將監督結果直接反饋給財務部門相關的負責人；第三，強化事后檢查機制。通過企業領導的帶領，各個部門選擇出合適的人員參與到管理委員會中，對內部控制制度的落實情況進行定期檢查，并開展跟蹤反饋。

2.3 逐步完善供電企業的內審制度，不斷加強其內部管理職能

內部審計作為企業內部控制機制的一項重要部門，對強化企業自身的監督評價發揮舉足輕重的作用。而且內部審計對強化供電企業內部成本的有效控制、反映企業的經營成果和財務狀況發揮重要作用。就拿審計立項來分析，通過開展座談會或者調查問卷能夠將企業所面臨的風險表露出來，從而就可以針對企業所面臨的風險來制定出切實可行的措施。除此以外，不斷完善內部審計評價機構的建設也是很有必要的，逐步健全組織者制度以及治理制度，避免管理舞弊現象的發生，完善審計風險控制體系的法律責任制度。

2.4 建立健全現代企業制度

通常情況下，現代企業制度的關鍵就是企業的內部控制制度是否能夠真正成為管理者的內在需求以及管理方法。也就是說，通過對產權制的改革，來逐步建立起完善的現代企業制度，從而促使企業領導的利益和企業的發展的狀況真正聯系在一起，這樣才能夠使得企業領導更好地落實內部控制制度，以便更好地發揮其作用。與此同時，伴隨著廠網的逐步分開以及競價上網的深化發展，對企業的內部控制制度提出了更為嚴格的要求，從而更好地促進了企業內部控制制度作用的發揮。

除此以外，不斷提高供電企業會計隊伍的綜合素質也是很有必要的。具體來講，要對在崗會計人員開展相關的系統培訓，所培訓的內容應該涵蓋會計制度、內部控制制度、財經法規、職業素養等，同時要定期對培訓的內容開展考核，并將此和職工薪酬相掛鉤，對于在考核過程中不達標的人要進行淘汰，從而不斷優化會計隊伍建設。與此同時，在公司內部建立起復合型財務管理人才也是很有必要的，以便促使財務管理人員不僅具備相關的財務管理專業知識，而且具備企業管理以及風險管理相關的技能，以便從整體上來提高企業員工的內控意識以及風險管理意識。

總而言之，要想更好地促進縣級供電企業的健康持續發展，使其更好地順應企業體制改革潮流發展，不斷強化內部審計及內部控制是很重要的。從而就要求正確認識當前縣級供電企業內部評價中存在的問題，并通過牢固樹立內部控制評價意識、建立起完善的內部控制評價體系、逐步完善供電企業的內審制度、建立現代企業制度四個方面來探討了強化縣級供電企業內部控制評價，以便從整體上來提高供電企業的綜合競爭力，以便更好地促進供電企業的健康持續地發展。

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