關于水務企業全面預算管理的探討

吳禮鵬

摘 要：在當前我國經濟改革進一步深化的背景下，企業所面臨的政策、市場環境都發生了較大的變動，業務盈利能力隨整體經濟走勢的低迷而出現下滑，給以自來水供銷為主業的水務企業帶來了較大的挑戰，如何使得企業的有限資源得到最大化利用成為水務企業當前經營管理的重點。基于此，本文首先闡述了水務企業實施全面預算管理的重要性，再從水務企業經營管理特點出發，分析其在全面預算管理中存在的問題，最后針對問題提出相應的解決對策。

關鍵詞：水務企業;全面預算管理;問題;對策

一、水務企業加強全面預算管理的重要性

全面預算管理是一種管理會計工具，是企業利用預算來合理分配、考核以及控制內部各項資源的行為活動。同傳統預算管理相比，全面預算管理從企業整體經營活動出發，通過對財務數據、非財務數據的整合、加工來將更加全面、準確的經營情況反饋給管理者，是全過程、全員參與的預算管理。對于水務企業而言，環境的惡化加劇了水污染，企業需要對加大水資源污染處理、過濾等力度，實現從源頭到水龍頭的全過程的監管，而這一目標的達成必然需要在先進的水質監測、污染處理等設備以及專業團隊建設上等方面的投入，因而現階段水務企業整體管理經營的資金需求量加大，為平衡資金的收支，水務企業必然要提前對資金、人力等各項資源進行規劃，及早進行籌資、招聘人才等活動。在實踐中，全面預算管理落實的重要性主要體現在以下四點：第一，將企業經營目標具體化。第二，協調企業各部門。第三，全面控制企業的日常經營活動，使其按照預期計劃、方針進行。第四，能夠更加全面地考核人員績效。

二、水務企業全面預算管理中存在的問題

在政策制度指引以及規章條例的約束下，各企業管理者加強了對全面預算管理的重視，推動內部全面預算管理體系的建設。但從目前的建設進程和應用效果來看，多數水務企業依舊存在資金周轉緊張、盤活率低的問題，全面預算管理職能并未得到充分發揮，水務企業全面預算管理還存在以下問題：

（一）缺乏堅實的預算管理基礎，總體布局不理想

我國的水務企業多數屬于國有企業，受以往行政管理思想的影響，企業常自上向下的單向指令模式進行管理，且人員素質參差不齊，基層部門難以將業務實際情況、資金等資源需求量及時反饋給管理者。而企業管理者又受傳統管理理念、管理模式等的制約，缺乏頂層設計和合理的布局規劃，部分企業的全面預算管理被劃給財務部門自行處理;部分企業未明確傳統預算管理和全面預算管理的異同，依舊按照原來的管理制度、模式進行，導致全面預算管理工作無法在企業內達到全員參與、全過程開展的程度，全面預算管理職能得不到發揮。

（二）全面預算編制不科學，預算指標可行性不足

同其他產業相比，水務企業以水為對象，在進行的預算編制時需要對用水量、資產維護等方面的資金支出進行預測，但一方面，當前多數水務企業的預算編制方法并不合理。雖然現階段企業有增量預算、零基預算、滾動預算以及固定預算等多種方式選擇，且多數企業開始從單一預算方式轉換為混合預算，然而從水務企業實際操作來看，企業實質上還是直接參考過往數據，本質上依舊為增量預算，但水量、水價受宏觀經濟以及城市發展影響加大，增量預算所編制出的指標和實際常存在一定的偏差。另一方面，企業存在人為簡化預算編制的問題。水務企業的固定資產占比較重，水網、自來水廠、供水管道等設備每年都需要投入大量的資金進行維護，但受人員主動性、責任心的影響，維護頻率、維護規模具有不可預見性，資產維護預算存在不確定性，容易導致本年度預算脫離實際。

（三）預算執行力不強，補預算問題嚴重

多數水務企業在全面預算管理體系建設中還存在“重編制輕執行”的現象，只關心預算指標的制定，部分管理者仍存有應付差事、敷衍投資者的心態，忽視最重要的預算方案落實問題，預算執行力度不強，各項目在資金不足時，直接補預算，企業各項資源使用較為隨意，全面預算管理流于形式，資源被浪費，資金利用率較低，企業經濟效益不樂觀。

（四）預算評價應用不足，全面預算管理體系固化

當前，多數水務企業在開展全面預算管理時還缺乏對預算評價結果的應用，在一輪全面預算管理計劃實行接受后，隨意編制報告，再重新開啟第二輪，管理者、管理人員并未對評價報告進行深入分析，一方面使得全面預算管理體系中存在的問題得不到及時體現，全面預算管理體系固化。另一方面也導致相關責任無法落實到具體個人，影響各部門、各人員工作效率的提升，人員考評體系不全面，難以刺激人員主動參與全面預算管理體系建設的積極性。

三、水務企業提高全面預算管理水平的對策

在對上述問題進行深入分析后，結合問題深層次產生的原因，針對水務企業全面預算管理水平的提升提出以下對策建議：

（一）做好頂層設計，加強全面預算管理基礎建設

首先，水務企業管理者應加大對全面預算管理的重視。邀請專業人士來拓展管理層對全面預算管理的認識深度，在財務部門的協助下，按照和經營目標相關聯的原則來制定明確的全面預算管理目標，對預算管理制度進行調整和完善，并作為表率在內部宣貫全面預算管理制度，做好頂層設計工作。其次，各部門、各崗位人員應積極響應管理者的號召，主動參與全面預算管理體系建設，實現全面預算管理的全員參與性。最后，設立專門的全面預算管理小組或部門，及時學習相關政策內容和財務知識，從中篩選出和自身企業發展相關的重點，將其融入管理工作中。此外，水務企業還需要加大對財務人員的培養，提高財務人員的管理、分析能力，推動財務和業務的融合，為管理者決策提供更加有效的支持。

（二）科學編制預算

水務企業在編制預算指標時，應選擇合理的預算編制方法。一般地，針對人員底薪等固定類支出，企業可以采用固定預算方法;針對受市場、經濟形勢、環境等發生變動的支出，應和實際情況相結合。比如自來水供銷業務是水務企業的核心業務，水務企業在編制預算時，應充分收集經濟走勢、行業發展動態數據等，再結合自身產能、效率，利用適宜的數理分析模型來編制售水結構、水量等的預算。而在資產維護預算上編制時，企業應將資產維護規范化，采用逐項編制的方法。同時，對于突發的被動維護情況，采用“打包”編制、總額控制原則，在綜合考慮水資源隨季節變動、歷史保管率等因素的基礎上，合理按照維護時間、區域，編制被動維護總預算。

（三）加強預算執行力度，貫徹落實預算方案

水務企業應嚴抓預算執行活動，大力支持預算管理工作的開展。在實際操作中，企業可以按照業務流程、預算管理開展需求以及崗位設置要求等對內部管理崗位進行簡化，并以此為依據，明確各崗位職能，再將預算總目標細化到各人員，由預算管理人員動態收集和分析預算指標和實際數據的差異，及時將報告反饋給預算管理委員會以及管理層，及時采取措施，確保企業各項活動可以按照既定方針進行。

（四）合理利用預算評價，加強約束力度

預算評價分析作為全面預算管理的最后一個活動，是對企業項目活動開展情況的整體總結。一方面企業需要提高預算報告的有效性，即提高預算管理人員綜合素養，加大對人才的培養，使其既可以合理、合規以及賦有責任感的編制預算評價報告，也能充分分析出各數據背后隱藏的信息，從預算報告中窺測出企業資源利用情況、經營情況等，為管理者決策提供參考。另一方面水務企業應將各人員預算指標、在預算管理運行中的工作效率等納入績效考核指標體系，將人員行為和其個人利益掛鉤，以此來實現對人員的約束和激勵。

四、結束語

綜上所述，現階段水務企業在全面預算管理建設中還存在諸多問題，面對挑戰，企業應加強全面預算管理基礎建設、科學編制預算、加強預算執行力以及合理利用預算評價報告，從而推動水務企業實現可持續健康發展。

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