煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理分析

歐陽小霞

摘 要：在煙草商業(yè)企業(yè)中，有效的全面預(yù)算管理工作不僅可以提高工作效率和經(jīng)濟(jì)效益，還可以提升企業(yè)的管理水平，使其在市場競爭中占據(jù)更加有利的位置?，F(xiàn)階段，很多煙草商業(yè)企業(yè)雖然開展了全面預(yù)算管理工作，但在實(shí)際工作中依然存在一些問題，本文在對問題進(jìn)行分析的同時(shí)提出了相應(yīng)的對策，希望對企業(yè)全面預(yù)算管理工作的實(shí)施有一定的積極作用。

關(guān)鍵詞：煙草商業(yè)企業(yè);全面預(yù)算管理;問題及對策

一、煙草商業(yè)企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中存在的問題

（一）全面預(yù)算管理精準(zhǔn)度不高

對于煙草商業(yè)企業(yè)而言，預(yù)算管理精準(zhǔn)度的提升可以為企業(yè)全面預(yù)算管理工作的有效實(shí)施提供更多保證，也能為企業(yè)相關(guān)決策活動(dòng)的開展提供更加準(zhǔn)確的信息，對整個(gè)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的推進(jìn)有決定性作用。但目前煙草商業(yè)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理工作時(shí)受到多種因素影響，預(yù)算管理工作的精準(zhǔn)度得不到保證，實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)期存在較大差異，其原因如下：第一，有些煙草商業(yè)企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)采用的是“自上而下”的審核管理模式。在此種模式下，上級部門對相關(guān)資金和費(fèi)用的使用情況管控比較嚴(yán)格，而企業(yè)在開展相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)核定工作時(shí)，一般都是以實(shí)際發(fā)生數(shù)為準(zhǔn)，此時(shí)有些職能部門為了避免出現(xiàn)當(dāng)期預(yù)算不足的情況，因此會選擇添加一些虛增數(shù)據(jù)，以占據(jù)更多資源。第二，煙草商業(yè)企業(yè)有些部門在年底工作中，為了擴(kuò)大次年的預(yù)算項(xiàng)目，會在原有基礎(chǔ)上增加一些資金預(yù)算和基數(shù)，這也會對全面預(yù)算管理工作的精準(zhǔn)度產(chǎn)生影響。第三，有些煙草商業(yè)企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，使用的方式比較落后，難以滿足新時(shí)期企業(yè)全面預(yù)算管理工作的實(shí)際需求，無法為相關(guān)工作的開展提供更加全面、精準(zhǔn)的信息支持。

（二）預(yù)算考核機(jī)制存在缺陷

在煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理工作中，預(yù)算考核機(jī)制的完善程度會直接影響其實(shí)施效果。目前，很多煙草商業(yè)企業(yè)在預(yù)算考核方面，只是將年度預(yù)算的執(zhí)行情況作為企業(yè)年度經(jīng)營業(yè)績考核的指標(biāo)之一，并未針對基層部門和個(gè)人崗位設(shè)置下一級的考核指標(biāo)。有些煙草商業(yè)企業(yè)在開展預(yù)算考核工作時(shí)，只是對財(cái)務(wù)部門進(jìn)行了考核，難以調(diào)動(dòng)其他部門和員工參與全面預(yù)算管理工作的積極性和主動(dòng)性。另外，有些煙草商業(yè)企業(yè)在開展預(yù)算考核工作時(shí)，所制定的考核指標(biāo)只是簡單的以預(yù)算執(zhí)行偏差為標(biāo)準(zhǔn)，缺乏了對預(yù)算實(shí)際控制效果的分析、對比和評估，導(dǎo)致企業(yè)的全面預(yù)算管理存在彈性有余剛性約束不足的情況，這也會對企業(yè)全面預(yù)算管理工作的實(shí)施效果產(chǎn)生較大影響。

（三）預(yù)算人員業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)有待提升

在全面預(yù)算管理工作中，預(yù)算人員的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平也是影響其實(shí)施效果的重要因素之一，在一定程度上決定了企業(yè)全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量。目前，有些煙草商業(yè)企業(yè)的全面預(yù)算管理工作雖然是由財(cái)務(wù)部門牽頭，但其編制、執(zhí)行和調(diào)整的過程卻是由其他職能部門和基層單位的預(yù)算管理員負(fù)責(zé)。與財(cái)務(wù)部門相比，企業(yè)各職能部門和基層單位的預(yù)算管理工作集業(yè)務(wù)、資金、費(fèi)用為一體，其涉及到企業(yè)工作的各個(gè)方面，比如卷煙營銷、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理等，因此對預(yù)算管理員的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平要求更高。但很多職能部門和基層單位在運(yùn)營管理過程中更注重本部門、本單位的經(jīng)營任務(wù)，對全面預(yù)算管理的重視程度較低，員工的參與度也不高，工作執(zhí)行的規(guī)范性得不到保證，這在一定程度上會削弱企業(yè)全面預(yù)算管理工作的實(shí)際效果，影響企業(yè)整體的發(fā)展。

二、煙草商業(yè)企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作的對策

（一）提高全面預(yù)算管理精準(zhǔn)度

煙草商業(yè)企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，要保證預(yù)算的精確度。在此方面，企業(yè)可以從以下四個(gè)方面入手：第一，企業(yè)要對各部門在全面預(yù)算管理工作中的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行規(guī)范和明確。在此過程中，企業(yè)要明確部門和崗位所要承擔(dān)的職責(zé)和任務(wù)，并保證相關(guān)工作人員可以切實(shí)有效的做好自身職責(zé)范圍內(nèi)的工作，提高工作規(guī)范性，減少工作失誤，以提升預(yù)算管理工作的精準(zhǔn)度。第二，企業(yè)要對自身現(xiàn)行的全面預(yù)算管理模式進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化。在此過程中，全面預(yù)算管理工作的負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)對全面預(yù)算管理模式實(shí)際應(yīng)用情況的分析，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化情況不斷對其進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化。與此同時(shí)，負(fù)責(zé)人還需要積極指導(dǎo)相關(guān)工作的開展，保證相關(guān)人員在工作實(shí)施過程中有一個(gè)更加清晰明確的思路，使全面預(yù)算管理工作得到更加有效的落實(shí)。第三，企業(yè)要對預(yù)算編制的內(nèi)容、方法進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新。在此過程中，企業(yè)可以將滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算、增量預(yù)算和彈性預(yù)算等預(yù)算編制方法結(jié)合起來，并將預(yù)算分析和業(yè)務(wù)分析工作進(jìn)行結(jié)合，在各職能部門開展預(yù)算工作時(shí)，做好相應(yīng)的資源配置工作。與此同時(shí)，企業(yè)還要加強(qiáng)對重大項(xiàng)目和高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的重視程度，找出其在全面預(yù)算管理工作中存在的問題，及時(shí)采取合適的解決方法，以減少其對企業(yè)整體全面預(yù)算管理工作的影響。另外，企業(yè)要合理運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)，不斷提升全面預(yù)算管理工作的信息化水平。在此過程中，企業(yè)不僅要加強(qiáng)預(yù)算系統(tǒng)與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的有機(jī)融合，還要注意構(gòu)建財(cái)務(wù)部門與營銷、人力、后勤等部門之間的資源管理系統(tǒng)，提升企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息共享程度。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可以構(gòu)建更加系統(tǒng)、全面的數(shù)據(jù)庫，以便為全面預(yù)算管理工作提供更全面的信息數(shù)據(jù)支持。第四，企業(yè)要對預(yù)算定額管理工作進(jìn)行規(guī)范。在此方面，企業(yè)可以從技術(shù)措施和責(zé)任落實(shí)兩個(gè)方面入手。在實(shí)際工作中，企業(yè)不僅要保證各部門自身預(yù)算職能的有效發(fā)揮，還要將其與自身發(fā)展過程中的相關(guān)技術(shù)、管理、工作及定額標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合起來，并以此為依據(jù)，對各部門和崗位在全面預(yù)算管理工作中的職責(zé)進(jìn)行全面的落實(shí)，保證全面預(yù)算管理工作的實(shí)施效果。

（二）完善預(yù)算管理考核評價(jià)機(jī)制

在煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理工作中，完善的考核評價(jià)體系是企業(yè)衡量與檢驗(yàn)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行效果的重要方面，在此過程中，企業(yè)必須保證預(yù)算管理考核機(jī)制是全員參與、全過程監(jiān)督、職責(zé)權(quán)限清晰、管理控制協(xié)調(diào)的。第一，企業(yè)可以使用標(biāo)桿法對各部門及員工的業(yè)績指標(biāo)進(jìn)行考核，并通過對企業(yè)內(nèi)外部情況的對比，促進(jìn)預(yù)算考核評價(jià)工作的全方位實(shí)施。第二，企業(yè)要改變以往以預(yù)算執(zhí)行偏差為標(biāo)準(zhǔn)的考核方式，擴(kuò)大預(yù)算考核指標(biāo)的覆蓋面，比如可以將企業(yè)成本費(fèi)用率、預(yù)算調(diào)整次數(shù)等納入考核指標(biāo)范圍。第三，企業(yè)需要對發(fā)生預(yù)算調(diào)整的項(xiàng)目的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行還原，并對其展開考核，以降低預(yù)算考核工作的盲目性。第四，企業(yè)要加強(qiáng)對預(yù)算編制、執(zhí)行及結(jié)果考核工作的規(guī)范，并對相應(yīng)的二三級指標(biāo)進(jìn)行完善。與此同時(shí)，企業(yè)可以將預(yù)算完成情況與相關(guān)部門及員工的績效薪酬直接掛鉤，保證企業(yè)內(nèi)部競爭是良性的，對企業(yè)各方面的發(fā)展是有利的。

（三）提升預(yù)算人員職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平

煙草商業(yè)企業(yè)在提高預(yù)算人員職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平方面，可以從以下三點(diǎn)入手：第一，企業(yè)要加強(qiáng)對預(yù)算人員的職業(yè)道德教育和國家政策教育，在工作中不斷培養(yǎng)員工的愛崗敬業(yè)意識，深化其思想認(rèn)知，增加其工作責(zé)任感和職業(yè)素養(yǎng)。第二，企業(yè)要定期開展預(yù)算人員專業(yè)知識技能培訓(xùn)活動(dòng)，特別是各職能部門和基層單位的預(yù)算人員，更要加強(qiáng)對相關(guān)財(cái)務(wù)知識的學(xué)習(xí)和運(yùn)用，提高自身的預(yù)算管理技能。第三，企業(yè)財(cái)務(wù)部門作為全面預(yù)算管理工作的牽頭部門，也要加強(qiáng)自身知識的學(xué)習(xí)和更新，并加強(qiáng)對職能部門和基層單位職責(zé)權(quán)限、工作內(nèi)容和工作流程的了解，為全面預(yù)算管理工作的科學(xué)性提供保障。

三、結(jié)語

本文以煙草商業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理工作為討論點(diǎn)，首先分析了全面預(yù)算管理工作中存在的問題，然后提出了加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作的對策，希望可以對全面預(yù)算管理工作的開展有所幫助，提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平，推動(dòng)企業(yè)得到更加穩(wěn)定、長遠(yuǎn)的發(fā)展。

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