淺談國有企業投資項目的內部控制與管理

高婷

摘 要：在我國經濟新常態發展進程中，國有企業也開始逐步轉型，由單一的生產經營向多元化經營方式轉變，其中對外投資就就不失為一種獲利方式。但作為控制國民經濟命脈的國有企業而言，投資結果不僅是利率上的盈虧，更關系著我國社會經濟態勢的發展。本文通過對國有企業投資項目管理現狀進行淺析，提出改進國企投資項目管理的幾點建議，希望對國企投資項目的內控和管理起到一定的指導作用。

關鍵詞：國有企業;投資;內部控制

一、引言

十三五期間，中國經濟加快轉型升級力度，企業之間的競爭也隨之愈演愈烈。除了從主營經營活動中獲利，對外投資也已經成為眾多企業獲利的途徑之一，而國有企業也不例外。國有企業又因為其資本來源的特殊性，不僅僅要考慮經濟收益，還必須考慮該投資項目管理對人民群眾的基本權益的影響，如果是跨國項目或者是中外合資項目等，則更要考慮該項目對國家安全的影響。而從近幾年發展形勢來看，除國家或者地方政府以及國有企業發行的各類債券的投資收益還比較穩定外，大部分的國企投資項目基本上是不容樂觀的，甚至虧損項目也不乏少數。因此，加大國有企業投資項目的管控力度，提升國有企業投資項目的管理水平是迫在眉睫的。

二、國企投資項目內部控制與管理現狀

（一）宏觀政策和環境的預判不足及不可測性

一是對于跨國投資項目而言，目前國際市場經濟前景不容樂觀，地緣政策風險、東道國當地政府政治經濟政策、監管方式、稅務要求及法律透明度等均是在進行項目投資規劃前期就要著重考慮的因素。但是事實上，有的企業在進行對外投資時，因為缺乏對東道國當地法律監管及風土人情等方面的了解，使得項目異常狀況百出，遠遠偏離原項目實施計劃，從而不斷更新計劃，最終使投資結果與預期相較甚遠。二是面對復雜多變的外部環境，因為國有企業自身的局限性，無法快速適應變幻不定的宏觀市場環境，從而使得投資項目內部存在著未知風險。

（二）內部控制與監管力度不足

目前，國有企業在進行項目投資時，其內部管理與監控的獨立性比較差，雖然在組織層面上設置了相關的投資規劃部或者是戰略發展部等職能部門，但是在工作流程上因為行政職務職級的差別，特別是審計部門因為受到的重視程度不足及賦予的職權不等等問題，在真正的投資項目管理和運作的過程中，對企業可能面臨的風險也起不到相應警示預警作用，從而導致其喪失風險導向作用。事實上，大多數國有企業的投資項目從前期的調研論證到后來的流程批準及籌資，甚至是項目過程中的監管等一系列環節上，都普遍缺乏完善的內控制度與監督體制。一方面原因是監管機制對于投資項目管控監督的流程及項點沒有做出詳細的規定;另一方面是即使聘請第三方機構進行監管，也基本主要停留于企業的賬面信息等數據，缺乏對項目的了解，監管流于形式不夠深入具體。

（三）風險控管機制不健全

評估及防控風險是國有企業在進行投資項目管控過程中的主要任務之一。但事實上大部分國企在項目內部控制與管理當中，不能有效地去辨識、監督及評估項目可能面臨的風險點，它們識別項目風險的能力滯后，缺乏有效的風險分析和管理機制，使得風險預警一直被忽視。主要表現在：一是投資項目之前，對項目進行可行性等綜合性的研究分析時，沒有全面考慮到外部日益復雜多變的市場投資環境可能導致的風險因素，簡而言之就是投資期的風險預警管理系統缺乏或者是不完善。二是資項目實施過程中，缺少相應的風險防范與處理相關制度，受制于項目管理能力或者說是風險處理應對能力的限制，在風險來臨時，項目組缺乏成熟的風險應對能力。國有企業在進行戰略決策時，因風險防范與預警意識淡薄，一般會忽視項目風險管理規劃，導致風險投資管理體系不健全。

（四）投資項目分析人才缺乏

人能力的不足或者是專業人員的匱乏等都足以影響投資項目的評估結果的有效性。在信息網絡急速發展的大數據時代，投資理念、方式、方法、手段等技術對傳統的企業投資形式提出了新的挑戰，對投資人才的培養也提出了新的要求。在國有企業進行投資活動時，人才的匱乏和投資方法的欠缺直接導致了所要投資項目的完整性、有效性、前瞻性評估的不足。

三、國有企業投資項目管理改進建議

（一）提高國有企業投資項目管理的全局意識

第一，要提升國有企業戰略規劃及投資規劃等相關部門對于投資活動的前瞻性和預判性。所謂未雨綢繆，預則立，不預則廢，國有企業要通過對宏觀經濟環境的超強預判分析、及投資項目地區的法律監管和風土人情等當地政策和風俗的研究，提升對外投資的風險意識，提升風險危機應對處理能力，特別是涉及人身安全、勞資糾紛、環保等社會環境問題，為后續投資活動打下良好的評估基礎，保證投資活動的科學性。第二，要提高對投資項目預算管理的全局意識。企業通過全局預算控制，來保證資金的有效利用，從而提升企業的利潤率。對于非主導業務的投資項目而言，在投資之前做好詳細充分的預算工作是非常必要的。通過對投資項目的預判進行預算編制，詳細完整的預算不僅可以為后期投資提供可靠保證，還降低了財務管理風險。

（二）完善國有企業投資項目管理內部環境

首先，從國有企業的企業文化入手，注入健康、積極向上、充滿危機和競爭意識的文化元素，這是推動建立健全企業投資項目內部控制與管理的重要舉措。通過積極正向充滿動力的企業價值觀強化企業財務、審計等人員的對于企業的認同感和使命感，提升凝聚力和戰斗力，從而有效推動投資項目內部的監管工作。第二，建立或者是完善投資項目的監督管理機制，并要確保機制的落地。通過機制有效監督管理投資項目的資金運用情況，切實保證項目的正常運行，降低企業風險。第三，加強外部監督力量，特別是政府的監督、調控職能。可以通過國家或者地方政府部門設置專門的監管機構，通過設立監督責任人，定期以及不定期地對國有企業投資項目進行跟進，一方面可以通過創造和諧的項目運行環境為項目的順利實施提供助力，另一方面通過監督保證項目的有效實施。

（三）建立健全投資項目風險預警系統

在國有企業投資項目初始，風險預警系統就要開始考慮，同時盡可能的從全局對國有企業投資項目進行風險把控，通過實時的風險預警系統對項目可能面臨的風險進行動態評估和反饋，及時采取對應的防御措施。在評估過程中最好通過數學、概率方法等要能夠量化風險發生的概率及造成的損失。可以引進先進的信息系統，提高投資風險管理效率，保證風險管理信息在不同部門、不同項目人員之間的有效傳遞，實現企業財務和投資風險管理的無縫對接，通過第一手資料信息的傳遞，保證風險信息的真實有效。信息系統的應用，同時還能提升投資項目資料、信息及財務管理的公開透明性，盡可能最大化預警企業財政風險。此外還可以通過強化內部審計職能，提高投資項目的監管力度，進一步保證項目風險管理的有效性。

（四）加強投資人才隊伍建設

國有企業要做好投資項目，人才也是必要保障。加強投資項目人才的培養和管理也就成為關鍵的基礎性工作。在通過對投資人才引進解決短期需求的同時，必須要以戰略的眼光，建立企業自己的投資人才儲備的長效機制，培養切合企業文化、熟悉企業業務流程的企業內部的復合型人才。同時，還要考慮人才激勵政策，健全人力資源管理制度，針對性的優化績效考核制度，保證人才的留用、延續性，否則得不償失。

四、結束語

隨著社會經濟的不斷發展，國有企業也正在從粗放向精益化管理進行轉型。要想在復雜多變的經濟金融市場中占有一席之地，這對于大部分國有實體企業是一項新的挑戰。只有真正重視人才、培養人才，加強內控監督，優化激勵政策，才能從根本上為投資項目的長遠發展打下良好基礎。

參考文獻：

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