積極探索構建企業大審計、大財務頂層設計之路

竇宏婧 陳龍

摘 要：面對日趨復雜的經營環境和瞬息萬變的競爭市場，企業財務和內審部門作為企業重要的職能部門，迫切需要管理變革，站在頂層設計的高度，統籌兩方面資源，使之殊途同歸，將成為必然。本文從大審計和大財務誕生的背景、當前工作存在的突出問題出發，對大審計和大財務兩個概念進行了解讀，重點探討了實現大審計和大財務的有效路徑，致力于打造價值增值型的大審計和大財務監督管理體系。

關鍵詞：大審計? 大財務? 頂層設計

一、大審計、大財務誕生的背景

現代社會，財務不再是“賬房先生”，審計也不僅僅停留在“查錯糾弊”，財務和審計工作都應當不再局限于自身專業領域，而是可以站在企業頂層設計的高度，統籌規劃布局，講分工、重配合、深拓展、聚共識。財務與審計工作應當減少內耗和溝通成本，以問題和價值為導向，圍繞企業發展大局這一共同目標共同發力，打造規范管理、完善內控、規避風險、價值增值的企業管理文化。

（一）當前審計工作存在的突出問題

當前企業審計工作中存在的突出問題主要表現為資源不足、獨立性差、權威性低，審計力量不足和專業知識的局限性，必然導致對重要事項的延伸審計力度不夠，深層次的問題未做到追查到底，造成部分審計項目質量不高，內部審計的權威性未真正樹立起來。審計任務結束后，仍存在以往審計發現問題屢審屢犯、屢禁不止等問題，內審成果的應用不盡如人意。

（二）當前財務工作存在的突出問題

當前企業財務工作中存在的突出問題主要表現為財務管理制度不完善，內控執行不到位，財務預算與核算方面沒有同業務發展建立科學的適配機制，統計指標和實際應用轉化方面銜接不夠順暢，營運資金的管控不到位，財務資源做不到科學化分配和高效利用等問題，這些都或多或少影響到了財務工作的創新開展。

二、大審計、大財務概念解讀

（一）大審計、大財務的內涵

筆者認為“大審計”、“大財務”有三層含義，第一，是一種統籌資源的規劃模式，統籌考慮項目的層級和所需要素，對人、財、物等資源進行充分整合、重新配置，以最少投入達到最優成效。第二，是一種理念和格局的升華，審計和財務工作均應當站在企業全環節全業務思考問題，圍繞機制創新、流程再造、資源配置等內容，主動擔當作為，尋求為企業價值增值之道。第三，是一種打破職能邊界的外拓和延伸，橫向上擴廣度、立體上拓深度，將審計和財務的觸角伸向業務前端，伸向企業的每個角落，將內控、風險、合規、效能等審計的理念和關注點在企業傳遞開，橫向到邊，縱向到底，全方位、立體式促進企業完善治理，努力構建一個全面覆蓋、權威高效的“大審計”監督體系和協同參與、業財融合的“大財務”管理體系，助力企業高質量發展和價值增值。

（二）兩個概念的關聯

大審計與大財務兩個概念，有共生性，有交融性，大審計是通過審計工作的外拓和延展，促進財務工作的規范高效，而大財務則是將審計的關注點納入財務的制度建設、管理提升工作中。兩個概念有交集，兩個職能部門也存在部分職能的同質性（財檢和審計），因此說大審計和大財務雖然殊途，但是同歸，二者的終極目標一致。

三、實現大審計的有效路徑

（一）整合審計資源

人才是最核心的審計資源，大審計的實現首要的就是培養具有全局性、戰略性思維能力同時又具備專業素養的審計人才，因此在內審隊伍建設方面，要做到選好人、用好人、培養人、激勵人。廣泛引進各類專業人才，充實壯大審計力量。盤活人才存量，對現有審計人員的知識結構進行優化更新，加大培訓力度，深入業務部門、基層單位熟悉業務流程。建立動態調整機制，根據“大審計”延伸出來的項目需要，借調懂業務的“外援”加入，有效彌補審計組的資源短板。擇優選擇有資質、力量強、業務精的社會中介機構，充分發揮社會審計機構的資源和人才優勢，優化資源配置，提高綜合審計效益，多措并舉解決審計力量不足、專業性不強、時間要求緊等突出矛盾。

（二）融合審計項目

通過合理安排多個審計項目的融合開展，建立起“大審計”的統籌融合機制。企業內審工作可以以經責審計為主體，采用“1+N”、嵌入式、融合式審計模式，將內控、效能、風控、合規等管理審計內容納入經責現場審計過程，避免重復進場、重復索要資料，一審多項，一審多果，節約審計資源，提升審計效能。

（三）協調工作機制

在部署內審工作時，注重總體布局、統籌協調、全面推進，著力推行流程標準化，在“審前培訓、審中聯合、審后復核”的協作配合工作機制基礎上，建立健全審計整改聯席會議和和聯動整改機制，督促企業的各類職能部門在審計整改上協同發力，融入“大審計”、“大監督”格局，加強聯席會議各部門之間的協調配合，全方位、全過程推進審計整改工作。在大審計格局下，強化審計成果轉化運用機制，對所涉及的普遍性、頻發性問題，從體制機制上查找原因，舉一反三，修訂完善相關制度，實現標本兼治，杜絕防范類似問題再發生，完善了審計監督的閉環管理，實現企業內部各職能部門發揮類審計價值。

（四）覆蓋管理盲區

“大審計全覆蓋”首先要解決的就是企業管理中的監管盲區，尤其是那些痛點和難點。站在大審計的層面，企業的內審部門有責任督促各部門就部門職責管理邊界的模糊地帶產生的問題進行齊抓共管，要確保每個銜接環節有人抓、有人管、有成效。如業務資金用戶欠費的管理問題，就是很多企業中多部門之間職責交叉、相互扯皮推諉的重災區。為了從根本上破解此難題，企業可以從建賬立制著手，責成制度制定部門完善用戶欠費管理流程，明確各類責任主體的職責分工，劃清各層級相關部門的責任段落，明確提出用戶欠費在不同階段的具體管控要求，充分發揮制度的剛性約束作用，確保工作責任剛性化、過程管控標準化。

（五）升級審計手段

堅持科技強審，以大數據審計引領推動審計思維創新和審計方式變革，大力推行非現場審計，實現樣本覆蓋總體維度的橫向延展、縱向貫通。通過遠程查看審計軟件，提前做好數據掘取、處理與分析，發揮大數據分析的優勢，核查問題、評價判斷、宏觀分析，為現場審計提供疑點線索和重點延伸方向，讓“大審計全覆蓋”、“樣本約等于總體”的理想變成現實。企業應當為內審人員開發實用性強和界面友好的審計軟件，通過對數據的全生命周期管理，建立切實有效的風險預警，精準的定位疑點，縮小核實范圍，結合審計人員的職業判斷，精確篩查出常規審計難以發現的違法違規問題線索。

四、實現大財務的有效路徑

（一）轉變傳統觀念，牽頭做好企業“大內控”建設

企業的財務部門是企業大多數內控制度的牽頭部門和具體工作的主要承擔者，企業內控是企業管理的基本功，財務部門應以企業的整體利益為出發點，轉變傳統的后臺職能服務觀念，主動貼近業務前端，與業務部門充分溝通，將內控嵌入到業務流程，向業務部門灌輸財務合規等內部控制理念，將企業的各項內部控制制度與具體的生產經營環節有機結合，推動財務“大內控”在企業中真正有效執行。

（二）協同參與共享，真正做到伙伴式的業財融合

業財融合，首先，要讓雙方互相增進了解彼此的工作要求與流程，可以進行不定期的交流與培訓，讓業務成為“財務化”的業務部門，讓財務引領業務協同參與，提升業財“伙伴式”的配合度，實現業財的有機融合。其次，建立科學合理的配套績效考核機制和預算管理方法，形成銜接順暢、保障有力、權責明確的工作格局。面對企業外部競爭對手井噴式的增長，財務部門要充分、高效用好預算資源調配權，充分吸納業審部門的反饋，給予業部門務最得當、最有力的支撐，通過管理合力助推企業利潤和價值創造。

（三）緊盯企業資金，構建高效合理的資金管控體系

為了提高對資金的集中調控能力和使用效能，現代企業普遍采取集中式的資金管控模式，這種方式在一定程度上能起到防范資金風險、發揮資金的規模優勢，提升企業的資金統籌能力，確保資金的使用與企業的戰略規劃協調統一。另外，通過執行收支兩條線、銀企直聯、資金日預算、日歸集零余額和資金在線監控等資金管控舉措，最終實現優化資金收支結構、防范經營風險、增強企業盈利能力。

（四）樹立大數據思維，不斷提高財務的智能化水平

隨著信息技術發展和大數據時代的到來，財務人員首先要加強自我學習，懂得大數據，用好大數據，增強利用數據推進各項工作的本領，在此基礎上承擔起引領企業所有部門全面走向數字化轉型的重要職責。另外，各類信息系統的上線使得財務管理重心已經從低價值的重復工作升級為以管理會計為核心的、高附加值的決策分析，智能化財務必將成為未來“大財務”發展的趨勢。

五、結束語

總之，對標新時代，大財務和大審計是站在頂層設計高度的一種管理思想和發展趨勢，二者有相通，有不同，需要我們在工作中不斷探索，用這兩種宏觀管理理念指導微觀實踐，真正實現審計和財務對企業的價值貢獻。