審計業務發展趨勢與注冊會計師審計風險控制探討

郭蕾

摘 要：在當今社會的迅速發展過程中，越來越多的審計方式被用于工作當中，這樣大大提高了審計的工作效率，但是同時也使得注冊會計師在當前的風險中空前增加。在當前的環境之下，審計業務的發展趨勢與當代先進的科學技術結合起來，促使我國的審計業務的能力得到有效的提升，但是在審計業務能力不斷得到提高的同時，注冊會計師審計風險也在不斷的加大。因此，在這種情況下，就必須需要采取一定的措施，減少注冊會計師審計風險。在本文中，筆者將從審計業務發展趨勢、注冊會計師審計中存在的風險問題以及針對這些風險問題的解決措施進行詳細的闡述，希望能夠對審計業務和注冊會計師審計風險控制方面的相關研究提供一點的參考價值。

關鍵詞：審計業務? 發展趨勢? 注冊會計師? 審計風險控制

在當前，我國信息技術產業的不斷發展，促進了審計業務的不斷發展，在當前的審計業務發展過程中，更多的是依靠先進的信息技術進行審計工作的處理。在審計業務不斷發展之下，注冊會計師審計方面卻也存在著諸多的風險問題，在信息技術發達的今天，如何更好的控制審計中存在的風險是值得探討的問題。

一、當今審計業務的發展趨勢

（一）在審計手段上更多的采用信息化技術處理

在當今信息化時代，如果不利用信息技術來處理問題將會導致很多工作的工作效率大大降低，在全球化的過程中，受到多種因素的影響，審計業務的發展離不開信息技術，審計信息化成為審計發展的必然趨勢。

在審計業務方面，非現場審計成為當前非常流行的審計方式，不僅提高了審計的效率，還能夠大大節省審計的成本，這對企業的發展來講是非常有利的。非現場審計彌補了現場審計的缺陷，可以通過遠程的方式采集數據，審計取證，從而減少了時間成本和人力資源的浪費;二是減少了主觀性因素，這樣在審計的過程中，審計人員就不用依賴被審計單位提供的數據效率和質量的局限性，減少了審計的片面性;三是通過提高審計的檢測頻率，有效的對企業存在的早期風險進行控制，這樣對于企業的發展是極為有利的。

（二）審計的范圍更大

在審計工作中，審計部門應該充分重視組織的戰略，充分參與到戰略的全過程。對于審計部門而言，參與到企業組織的全過程，有利于提高對企業的審計效果，通過對企業各個層面的接觸，能夠獲取更多的企業內外部信息，這樣有利于審計部門及時關注到市場環境的變化，從而可以根據市場環境的變化為被審計單位提供有效的信息，以有利于其及時改變策略。

（三）對審計人員的專業技能和素質提出了更高的要求

當企業面臨的環境發生改變時，其利益也會受到一定的影響，為了減少這些影響，對審計部門的工作人員提出了更高的要求。對于審計人員來講，數據分析是最為基本的技能，尤其是在當今的大數據時代，審計人員更需要掌握這項技能，只有這樣才能更好的建立預測模型，有效的實施監控，為企業的風險控制提供保障。

二、當前注冊會計師審計風險控制中存在的問題

（一）注冊會計師的專業能力不強

注冊會計師在企業的發展中具有非常重要的地位，但是隨著社會的不斷發展，企業的整體工作水平也在提高。注冊會計師僅僅是熟悉審計業務流程已經不能滿足當前企業發展的需要，同時還需要拓展其他方面與審計有關的知識。之所以需要拓展其他方面與審計有關的知識，是因為在處理審計問題時，由于審計人員對其中的一些問題不夠熟悉，導致這些問題被遺留下來，從而對審計工作產生了偏差。這主要是有三個方面的原因，一是沒有對被審計單位進行詳細的了解，而僅僅關注被審計單位給予的巨大物質誘惑，這就很容易造成審計工作中風險的存在。二是在注冊會計師中，由于部分審計人員在工作上不夠細心，明知會因為自身的這種原因產生問題，卻仍然沒有提前做好預防，事后沒有想辦法進行補救;三是對客戶的情況不夠了了解，在審計過程中，加之注冊會計師個人的資質不足，就很容易導致審計風險等問題。

（二）注冊會計師缺乏獨立的地位

對于注冊會計師而言，應當具有獨立的地位，這樣在審計工作中才能更加客觀的對被審計單位做出判斷和評價，這樣能夠更好的保持自己獨立的立場，能夠更好的處理和分析問題。但是在當前的注冊會計師的審計工作中，由于注冊會計師不具有獨立的地位，在工作中很難從客觀的角度分析問題，這樣就容易使審計工作的質量大大降低，對于審計單位也會造成很大的不良影響。

（三）注冊會計師審計風險管理制度不完善

在當前很多注冊會計師單位中，由于風險管理制度不夠完善，造成了很多風險問題。比如風險管理制度沒有被充分重視起來，形同虛設，無法對注冊會計師的審計工作進行有效的監督和風險把控。在風險認識上不足，不能通過審計工作對企業可能存在的風險及時提出。另外，在對不同的企業之間，很多審計工作人員所持的態度也是極為不同的，這些都是風險管理制度不夠完善，沒有被充分重視起來造成的。

三、注冊會計師風險控制的有效策略

（一）形成合理的會計師事務所體系

在對注冊會計師風險控制方面，需要在會計師事務所形成完善的管理體制。在當今的會計師事務所的管理中，有一種比較好的方式就是，當出現債務問題時，事務所承擔債務問題，但是對于其中注冊會計師所負責的項目，如果出現了問題，那么，則由負責的注冊會計師來承擔責任。這樣注冊會計師承擔的風險就比較高，在工作中就會促進其自覺地主動規避風險，提高自己分析和處理風險的能力。這樣對于注冊會計師事務所的發展減少了風險，能夠更好的擴大自己規模。因此，良好的注冊會計師事務所體系對于事務所的發展和注冊會計師在審計業務方面的發展都有是非常有利的。

（二）提高注冊會計師審計的獨立性

注冊會計師的地位缺乏獨立性，容易造成審計風險。因此，在實際的審計工作中，應該積極提高注冊會計師的獨立地位。注冊會計師處于獨立的地位，可以更加有效的控制審計風險。除此之外，注冊會計師還應該保持較高的思想覺悟，在審計工作中，不被所審計的單位的小恩小惠所“收買”，只有具備正直公正的品格，才能使審計工作的風險降低，確保審計工作的質量。

（三）加強信息技術的利用

在信息技術飛速發展的今天，審計工作也是與信息技術分不開的。會計師事務所應該充分利用好信息化技術，建立數據信息化平臺，從而不斷地完善審計風險管理和風險控制，從而減少注冊會計師在審計工作中的風險。在信息平臺中，審計人員的職責和責任都需要層層落實，這樣可以更好的確保注冊會計師的各項審計工作都能夠順利進行。另一方面，還能夠利用信息化技術建立風險防范和風險控制平臺，對審計工作中的違規操作實行預警處理，這樣不僅提高了注冊會計師在審計工作中的工作效率和工作質量，還能夠更好的降低審計成本，有利于會計師事務所的發展。

四、結束語

總而言之，審計工作在當前的企業中是非常重要的，審計工作的發展勢必會對企業的發展有著實質性的影響，但是會計師事務所也應該在審計發展的趨勢之下不斷的提高注冊會計師的專業能力和專業素養，加強個人思想覺悟，提高個人利用信息化技術處理工作的能力，強化個人的風險意識。同時對于會計師事務所而言，還要完善工作體系，這樣才能更好的促進會計師審計工作的順利開展。