事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的常見問(wèn)題及對(duì)策

蔡景浩

摘 要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的背景下，我國(guó)財(cái)政體制改革不斷深入，很多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平得到了大幅度提升，但在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面仍然存在一定的不足。因此，如何更好的結(jié)合事業(yè)單位的特性，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，對(duì)提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平至關(guān)重要。基于此，本文結(jié)合理論實(shí)踐，在簡(jiǎn)要闡述財(cái)務(wù)內(nèi)控主要作用的基礎(chǔ)上，分析了目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控中常見的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策，希望對(duì)事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展有一定參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位? 財(cái)務(wù)? 內(nèi)控? 會(huì)計(jì)信息

一、開展財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用

（一）有利于提升財(cái)務(wù)管理水平

事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的資金主要來(lái)自于政府財(cái)政撥款，然而很多事業(yè)單位管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度及體系的建設(shè)工作得不到重視。但在新時(shí)期背景下，如果事業(yè)單位缺乏完善先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理體制，必然會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)不斷流失。因此，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控可有效改善這些問(wèn)題，通過(guò)行之有效的監(jiān)督方式，合理規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，從而逐步提升財(cái)務(wù)管理水平。

（二）有利于優(yōu)化其他方面管理

財(cái)務(wù)管理是事業(yè)單位各部門相互連接的主要紐帶，同時(shí)也是各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開展的關(guān)鍵，因此，開展財(cái)務(wù)內(nèi)控也可以大幅度提升其他工作的管理水平。尤其是近年來(lái)，我國(guó)事業(yè)單位逐步向著多元化的方向發(fā)展，各方面建設(shè)步伐逐漸加快，事業(yè)單位要想擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，就必須努力營(yíng)造一個(gè)良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，通過(guò)開展財(cái)務(wù)內(nèi)控，可大幅度提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，并優(yōu)化財(cái)務(wù)監(jiān)管環(huán)境，保證其他管理工作能夠順利開展。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控中常見的問(wèn)題

（一）費(fèi)用支出較大

目前很多事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控中普遍采用“一支筆”控制措施，雖然此種財(cái)務(wù)內(nèi)控措施，可以解決運(yùn)行資金失效和費(fèi)用控制的責(zé)任歸屬問(wèn)題，但會(huì)導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)管理人員失去應(yīng)有的責(zé)任感。資金使用批復(fù)，只認(rèn)領(lǐng)導(dǎo)簽字，沒(méi)有發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)有的作用和價(jià)值，使得事業(yè)單位很多支出無(wú)計(jì)劃可言，頻繁發(fā)生假賬問(wèn)題。此外，財(cái)務(wù)管理人員職業(yè)道德要求和現(xiàn)實(shí)環(huán)境的反差也比較大，財(cái)務(wù)管理是事業(yè)單位的核心內(nèi)容，需要財(cái)務(wù)管理人員秉著客觀、公正、嚴(yán)肅的工作態(tài)度，然而部分財(cái)務(wù)人員不能嚴(yán)肅拒絕一些領(lǐng)導(dǎo)簽批的超標(biāo)報(bào)銷費(fèi)用，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控各項(xiàng)制度及體系難以全面落實(shí)到實(shí)處，也是導(dǎo)致事業(yè)單位支出過(guò)大，固定資產(chǎn)使用效率較低，浪費(fèi)現(xiàn)象比較嚴(yán)重的主要原因之一。

（二）國(guó)有資產(chǎn)流失過(guò)大

一些事業(yè)單位，在處置規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的國(guó)有資產(chǎn)時(shí)，并沒(méi)有按照我國(guó)相關(guān)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)要求，在未能出具相關(guān)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估文件、未經(jīng)審批的情況下，私自出售出售和使用國(guó)有資產(chǎn)。因前期沒(méi)有科學(xué)、合理的評(píng)估國(guó)有資產(chǎn)的價(jià)值，而違規(guī)處理，造成國(guó)有資產(chǎn)大量流失。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力不足

就目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控發(fā)展現(xiàn)狀而言，財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力不足，也是存在的主要問(wèn)題之一，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

第一，財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)指導(dǎo)意見具有較強(qiáng)的原則性，但缺乏操作性。

第二，財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的具體要求在相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中缺乏完整性、具體性，在一定程度上弱化了財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用。比如：現(xiàn)階段很多事業(yè)單位制定的財(cái)務(wù)管理人員相互牽制制度、投資監(jiān)督制度等，缺乏完善、系統(tǒng)、先進(jìn)內(nèi)控制度的支持，為財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行帶來(lái)了很大不便。

第三，在財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)上普遍存在一定的滯后性，對(duì)新問(wèn)題的研究不夠深入，尤其是在現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中，關(guān)于內(nèi)控措施的方式比較落后，為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理帶來(lái)了很大隱患。

三、解決事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控常見問(wèn)題的措施

（一）完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控牽制制度

內(nèi)部牽制是新時(shí)期背景下，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要方法，具有很強(qiáng)的綜合性，由適當(dāng)授權(quán)、憑證和記錄、不相容工作的責(zé)任分工、接近控制等多個(gè)環(huán)節(jié)共同組成。比如：在進(jìn)行會(huì)計(jì)信息收集時(shí)，既要提供制單，也要復(fù)核并有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主管審批;如果事業(yè)單位需要購(gòu)置辦公用品，至少要有兩個(gè)或者兩個(gè)以上的部門同時(shí)參加，相互牽制，減少差錯(cuò)和不軌行為的發(fā)生，從而保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能夠落實(shí)到實(shí)處。

（二）不斷創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的背景下，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度發(fā)生了翻天覆地的變化，內(nèi)部控制需要迎難而上，適應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，與時(shí)俱進(jìn)，不但創(chuàng)新才能和世界發(fā)展接軌。在創(chuàng)新制度時(shí)，必須遵守我國(guó)法規(guī)政策、結(jié)合發(fā)展的基本國(guó)情和事業(yè)單位發(fā)展現(xiàn)狀和特性，通過(guò)全球經(jīng)濟(jì)一體化的大局意識(shí)，敏感認(rèn)識(shí)到各種新事物的價(jià)值，如：品牌價(jià)值、域名價(jià)值、物聯(lián)網(wǎng)價(jià)值等，這就要求事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控中要構(gòu)建全新的制度，如：新型資金供給制度、新型成本費(fèi)用控制制度及投資控制制度。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控是一個(gè)過(guò)程，要想發(fā)揮出應(yīng)有的作用和價(jià)值，就必須納入管理制度，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠切實(shí)執(zhí)行，從而取得良好效果。因此，事業(yè)單位需要合理設(shè)置財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行中存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)改正，實(shí)現(xiàn)有章可循，有據(jù)可依，全面提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

對(duì)事業(yè)單位而言，科學(xué)合理的加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度，還有助于提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。近年來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，很多事業(yè)單位在發(fā)展中，逐步暴露出了財(cái)務(wù)信息失真這一問(wèn)題，主要原因是財(cái)務(wù)管理制度不夠完善，財(cái)務(wù)核算方法比較落后，在具體工作中，經(jīng)常發(fā)生錯(cuò)算、漏算等問(wèn)題。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度能夠有效解決這些問(wèn)題，并對(duì)財(cái)務(wù)管理中存在的違法違規(guī)行為進(jìn)行清查，從而保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性。

（四）重視內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部審計(jì)控制是保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠高效運(yùn)行的再控制，就事業(yè)單位而言，日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理制度是否合理有效，需要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)估，從而將風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)，避免造成更大的損失。同時(shí)要把內(nèi)部審計(jì)控制和日常工作考核相互結(jié)合，全面落實(shí)責(zé)任制，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的再監(jiān)督。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，本文結(jié)合理論實(shí)踐，分析了事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的常見問(wèn)題及對(duì)策，分析結(jié)果表明，財(cái)務(wù)內(nèi)控是否科學(xué)合理，對(duì)事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展有非常重要的意義。事業(yè)單位必須從完善牽制制度、創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度、重視內(nèi)部審計(jì)控制等方面同時(shí)入手，高度重視財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問(wèn)題，可有效保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。