對失業保險內控管理的幾點思考

林梅蓉

摘 要：失業保險的內控管理歷來是備受各方關注的問題，不但需要專家學者的不斷研究，也需要一線工作人員結合工作實際積極探索和總結。本文基于筆者個人的工作體會探討了失業保險內控制度設計的基本原則及內控管理需要注意的幾個問題。前者可歸納為兼顧統一性和靈活性、覆蓋主要業務點、確保全員參與性、具備動態合理性四點;后者則包括加強高風險點控制、明確責任分工以實現內部制衡、加強內控信息化建設、注重相關人員培訓。

關鍵詞：失業保險? 內控管理? 個人思考

失業保險的內控管理歷來是備受各方關注的問題，以下結合筆者的工作體會對此談一些個人意見，冀對相關工作人員有所啟示。

一、內控制度設計的基本原則

（一）兼顧統一性和靈活性

失業保險的運籌和實施屬于國家行為，并且具有廣泛的社會影響，從這種大的層面來說失業保險經辦機構的內控制度具有一定的統一性，因此內控制度的設計應依循于失業保險的基本性質和目的，達到與失業保險本身相匹配和相適應的要求。要滿足這一點，最基本也最重要的前提條件即為嚴格遵循相關的法律法規，包括失業保險條例、社會保險費征繳條例、基金財務會計制度等等，應做到對相關法律法規切實理解和熟悉，并以此為基本依據進行內控制度的設計。在符合國家層面統一規范的此基礎上，則應兼顧本地區、本機構的實際具體情況，進一步細化和優化，設計出具有針對性和高效性的制度，簡言之，在內控制度的設計過程中，應兼顧國家層面的統一性和實際具體情況要求的靈活性，使兩者達到有機結合的效果，從而設計出規范和實效的失業保險內控制度。這一點是與企業內控管理的根本差異，也是建立失業保險內控制度最基本的原則。

（二）覆蓋主要業務點

內控制度應貫穿失業保險業務全過程，覆蓋主要業務點。這是使內控制度最大程度上發揮作用的重要前提和有力保障。通常來說各地失業保險業務大體包含保險費征收、保險基金管理與失業待遇發放三個基本方面。保險費征收方面要做好失業保險繳費基礎的核定、失業保險費的入戶及其開票等主要事務;保險基金管理方面要做好收入戶定期轉讓財政專戶與財政專戶對賬、支出戶的管理;失業待遇發放方面要做好失業待遇享受資格和享受標準的審核及社會化發放。失業保險內控制度的應盡可能地貫穿這樣的基本流程，覆蓋主要的業務環節，從而確保嚴謹把控，不出紕漏，最大限度地發揮功效和價值。

（三）確保全員參與性

傳統內控制度目標指向是防弊糾錯，降低資金安全風險，并且多圍繞財務會計開展和進行，相關部門和相關人員實際上很多沒有參與或參與程度不夠，這就導致業務管理控制存在薄弱層面與環節，不但容易出現問題，也不利于及時的糾錯補正。這種情況最常出現于一切較大型企業中，而失業保險經辦部門中也未完全避免，其根本的原因就在于內控制度的設計上沒有確保全員參與。因此在設計失業保險內控制度時應當特別注意這一方面，從而構建全面而立體的內控體系，達到有效落實內部控制的目的。具體來說，確保全員參與的內控制度在政府責任層面有利于經辦機構高層管理人員制度目標控制的落實;在業務管理層面有利于中層干部部門職能管理控制的落實;在業務規范層面有利于業務具體經辦人員崗位職責控制的落實。

（四）具備動態合理性

所謂內控，本質上屬于一種“合理保障過程”，其內涵主要涉及兩個基本的層面：第一個層面是必須滿足程序有效性與結果有效性的雙重管理要求，其中前者對應合規目標，后者對應報告目標;第二，由于內控的本質在于合理保障，存在一定的“制約”色彩，而諸多不確定干擾因素會不可避免地對組織目標的達成造成不利影響，這就造成了內控制度的存在和落實會在一定程度上影響管理效率。有的學者認為這是內控制度的基本特點決定的，不可能徹底根除，筆者傾向于認同這一觀點，因為從哲學視角看，任何事物都是有利有弊，而內控制度的“弊”實際上正是由其本身的“利”而造成的，正所謂“一體之兩面”。但是，這樣的“弊端”雖然不能徹底消除，但可以設法最大限度地抑制和減弱，基本的途徑就是使內控制度具備一定的動態合理性，即內控制度應當在組織風險容忍度范圍內運行和發揮作用，從而使其制約作用保持在一個合理浮動的區間，只有如此，才能使內控制度不斷適應失業保險制度的具體目標及環境變化，并不斷優化和完善。

二、內控管理需要注意的幾個問題

（一）加強高風險點控制

內部控制的實施應在覆蓋全過程的前提下重點關注一些高風險點，如失業保險待遇的審查與支付等。內控制度的主要作用在于降低乃至消除基金風險，加強對高風險點的控制是不可或缺的一環。為提高效率，增進效果起見，應當結合具體情況合理梳理和優化業務流程，注重風險排查，對高風險環節及流程節點實施科學專業的評估并加以量化，在此基礎上根據評估結果設立和實施具有針對性的控制策略和具體手段，從而最大限度地提升內控效果，降低問題出現的幾率。正所謂“有的放矢”方可“事半功倍”，這方面的工作應給予足夠重視并加以有效落實。

（二）明確責任分工，實現內部制衡

內部控制應當在管理結構及權責分配上達成相互制約和監督的效果。這需要進行合理而明確的責任分工，即依照業務流程的各個重要環節實現具體的多崗位流水辦理程序，在此基礎上明確各環節崗位的工作職能、基本要求、評判標準等，從而實現權責分明、相互制衡的崗位責任制度。實踐證明，這是使內控制度充分發揮作用的必要條件之一。特別是對于尚未設置內控部門的失業保險經辦機構來說，明確責任分工以實現內部制衡提升內控效果的基本途徑，其意義尤為突出。在此值得指出的是，失業保險經辦機構暫時沒有專門內控部門的，內部控制工作通常可由基金科來擔任，但要想達到理想的內控效果，專門的內控部門設置是必要的，應當在相關資源和條件具備了的情況下結合實際情況及時建立內控部門，從而確保內控工作的有序靠站奠定基礎和提供便利。

（三）加強內控信息化建設

當今社會正處于一個前所未有的信息化時代，信息技術工具與各個領域的聯系日益緊密。在這樣的背景之下，失業保險內控制度的建設亦不可能完全脫離信息化手段。實際上，加強內控信息化建設不但是大勢所趨，更是在現代技術條件下促進內控效果的必然要求。在失業保險內控體系中引入信息化系統工具，不但可以大大提高內控實施效率，更能在最大程度上降低業務過程中人為干擾因素可能帶來的風險，從而增進內控制度的規范化和高效化。值得指出的是，現代很多裝有內部控制程序的信息系統可實現自動化的異常數據監測功能，在其運轉過程中可隨時發出對于風險數據的提醒，從而提供給相關內控工作人員及時發現問題并加以快速糾正的機會，在大大便利了人員工作的同時，也最大限度地降低了基金管理風險。

（四）注重相關人員培訓

制度的有效落實和發揮效果離不開負責而專業的人員，優良的內控管理狀態是通過高素質人員來實現的，強化相關人員的專業培訓亦是優化失業保險內控效果的重要一環。相關調查顯示，由于各種各樣的原因，目前總的來看很多失業保險經辦人員在法律意識、職業道德以及業務技能等方面存在不足，而且從大的趨勢上看，隨著時代與社會的進步，很多地區的失業保險內控體系也是不斷優化進步的。對此，相關人員固然應當自身力求上進，而更需要經辦機構從整體層面重視人員專業素養的不斷提升。具體來說，首先是要加強職業道德教育，將相關財務法規及思想道德培訓落到實處，使相關人員切實達到“熟悉法規、愛崗敬業、做好服務、保密守信”的個人覺悟水平。其次，要始終重視相關人員的業務技能培訓及專業水平的提升，在遵循組織集中培訓和鼓勵個人自我提升相結合、理論研究和實際交流相結合的的基本原則下采取合理方式和有效舉措不斷更新、補充和拓展相關人員的專業技能。再次，結合學校實際情況貫徹和實現工作人員的崗位責任制及績效考核制，確保所有人員盡心盡責，克勤職守，杜絕害怕擔責、馬虎大意甚至混日子等問題的出現。只有這些方面做到位，才能使相關人員素質獲得全面提升，從而確保內控管理管理工作順利開展和落實。

三、結束語

如上所述，筆者從個人的工作體會探討了失業保險內控制度設計的基本原則及內控管理需要注意的幾個問題。前者可歸納為兼顧統一性和靈活性、覆蓋主要業務點、確保全員參與性、具備動態合理性四點;后者則包括加強高風險點控制、明確責任分工以實現內部制衡、加強內控信息化建設、注重相關人員培訓。