我國上市公司會計信息披露存在的問題和對策

陳海瓊

摘要：財務報告作為上市公司會計信息披露的重要組成部分，可以直接反映企業的財務狀況，同時也能間接體現出企業的經營管理水平。當前，我國部分上市公司存在財務報告信息造假、監管力度不夠以及重大會計差錯等問題。基于此，本文對現階段我國上市公司會計信息披露存在的問題進行了分析，從兩方面探討了這些問題產生的原因，并據此提出了相應的建議，以期完善我國會計信息披露制度。

關鍵詞：會計信息披露;上市公司;財務報告

會計信息披露指的是企業按照充分性、真實性原則，依據法律規定，向社會公眾完全公開公司財務狀況和經營成果的行為。因此，為維護投資者的權益、維持資本市場的有序運行，及時準確地進行會計信息披露顯得尤為重要。但是，當前我國上市公司在信息披露各方面的形勢都不容樂觀，探討如何采取相應措施解決現存問題顯得至關重要。

一、我國上市公司會計信息披露存在的問題

（一）財務報告信息披露不充分、不準確

隨著經濟的發展，財務報告信息披露已成為市場經濟成熟的表現之一，通常大多數上市公司都會依據法律法規進行相應的財務報告信息披露，但部分公司在具體執行過程中出于各種原因未完全按照相關規定進行財務報告信息披露，出現了財務報告披露充分性不足和財務報表項目分類不恰當的情況，對投資者作出正確評判造成了嚴重影響。比如，在實際操作過程中，上市公司為實現利益最大化或者某個特定目標，利用公司預期盈利目標或者預期利潤率來誤導股東或投資者，使得盈利預測存在被拔高的問題。此外，部分上市公司并未結合本公司的實際經營情況以及業務特點制定會計信息披露制度，降低了信息的有效性，導致財務報告信息披露不準確。

（二）內部控制評價體系存在漏洞

目前，上市公司財務造假、重大會計差錯更正這些現象都表明我國上市公司在一定程度上存在內部控制缺陷，但該問題并沒有在其內部控制評價報告或內控審計報告中顯示出來。同時，由于懲罰措施不完善，從而導致管理層對內部控制缺陷的認定缺乏較嚴格的管控。另外，上市公司內部控制評價報告披露的格式不統一，內容也存在較大問題，不利于投資者對上市公司的經營管理水平作出有效分析。

（三）會計信息披露監管不完善

隨著新會計準則的頒布，上市公司信息披露的規范性得到了極大的保障。上市公司是會計信息的披露主體，全國人大、財政部以及證監會是上市公司會計信息披露的監管主體。然而，目前我國的行政監管力度過大，弱化了其他形式的監管，同時，行政監管的過強也意味著其部門較多，導致監督成本增加，從而影響了監管的效率。此外，監管部門的協調性有待加強，且由于處罰權力和處罰職責不一致，監管部門只能采取言語警告等手段，無法有效約束一些違法違規行為，導致其收效甚微。

二、我國上市公司會計信息披露問題產生的原因

（一）利益驅動

實現公司利益最大化是導致上市公司會計信息披露出現問題的根本原因。上市公司通過證券交易市場，運用增發股票以及配股的方式進行融資，籌資的規模和數量都是其他籌資方式所不可比擬的。但如果上市公司財務報表各方面的指標達不到相關法律法規的要求，便會采取虛構會計信息等手段，獲得融資機會。此外，部分上市公司將股價作為考核管理層經營業績的指標。如果新的管理層上任之后，一家上市公司的股價接連跳水，那么該公司的股東就會認為其管理水平低下，公司股價的變化會影響股東的利益。因此，如果公司業績不好，會計信息進行正常的披露必然會直接影響到公司股價波動，管理人員也必然會想方設法穩定公司股價，維持公司股東對其的信任。

（二）重視程度不高

隨著資本市場化程度加深，大多數上市公司的內部控制體系狀況良好，對提高企業的經營管理水平、財務報告信息披露質量等起到了重要的作用。但是，當前部分上市公司仍對企業內部控制體系以及會計信息披露等方面的重視程度不足。比如，在企業經營管理過程中，部分上市公司的管理人員和股東缺乏對內部控制體系以及會計信息披露具體的認識，對建立公司內部控制制度的重視程度不高，其實施的過程以及力度等都不到位。此外，企業內部控制體系與企業日常經營管理有著密切的聯系，涉及具體實施過程的各個方面，不僅要求企業具有先進的管理技術，還對工作量以及工作任務都有所要求。然而，部分上市公司雖建立了內部控制制度，但其具體執行過程中還有所欠缺，存在缺乏與之配套的監督制度、對信息化手段的運用不足等問題。

三、完善我國上市公司會計信息披露的對策建議

（一）提高從業人員的業務能力

加快改善我國上市公司會計信息披露現狀，應提高從業人員的業務能力和管理層的重視程度，完善管理層約束和激勵機制。首先，提高從業人員的專業能力和業務素質，杜絕從業人員主觀判斷會計信息披露的現象，提高對會計信息披露的重視程度，聘請相關專業人員對新會計準則的內容和重點進行詳細講解，提升從業人員對新會計準則的理解程度，加強從業人員實際操作能力的培養，推動新會計準則在實踐過程中的具體運用。其次，完善管理層約束和激勵機制，避免出現管理層片面追求股價而導致會計信息造假的現象。建立公司內部制約機制，強化個人責任，完善董事會、監事會對管理層的監督機制。最后，提高董事會的運作效率，使董事會真正代表公司的利益，對股東和公司負責。

（二）完善內部控制規范體系

加快改善我國上市公司會計信息披露現狀，上市公司應嚴格遵守會計準則和信息披露準則，明確企業內部控制體系的具體職責與重點，完善內部控制規范體系。首先，上市公司應完善內部控制評價程序，優化重點流程，加大對相關人員的獎懲力度，從源頭上把控內部控制信息披露的質量;其次，上市公司應充分了解企業內部控制體系的范圍，合理制定相關規定，保障內部控制體系的規范性和科學性;最后，上市公司應健全內部控制考核評價機制，將內部控制體系與管理體系相融合，完善內部控制規范體系，提高我國上市公司會計信息披露質量。

（三）加大會計信息披露監管力度

上市公司應加大會計信息披露監管力度，完善監督管理機制，合理引入社會監督力量，協調好行政監督與自律監督。首先，增強行政監管和自律監管的協調性，充分發揮自律監管以及法律監管的作用，弱化行政監管的力度，協調好三者之間的關系;其次，合理引入社會監督力量，發揮好中小投資者的監管作用，同時加大媒體監管力量，通過社會公眾的作用對上市公司的會計信息披露進行監管;最后，完善證券市場法律責任制度，加大對違規違法行為的處罰力度，做到違法必究、執法必嚴。

四、結語

隨著我國經濟發展進入新常態，證券市場相關制度不斷完善，監管也越發嚴格透明，在此背景下，上市公司更應重視會計信息披露，使之朝著規范化及標準化的方向發展。當前，我國上市公司的財務報告信息披露還存在不少問題，對此，企業管理人員應及時采取相關對策，如提高從業人員的業務能力、完善內部控制規范體系、加大會計信息披露監管力度，從而實現企業可持續健康發展，保障證券市場平穩運行。

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