房地產企業加強內部控制建設的思考

于明君

摘要：房地產企業的內部經濟活動復雜且管理難度大，而實施內控管理建設可以有效地改善這一現狀，但是不少房地產企業的內控管理效益并不樂觀，對于房地產企業而言，內控管理建設的突出職能主要是風險管控、監督評價以及效益提升職能。因此，房地產企業要想充分發揮出內控管理建設的真實效果，就需要持續地探索能夠強化企業內控管理職能的有效措施，以期企業管理水平、效益水平的穩步提升。

關鍵詞：房地產企業;內部控制;建設要點

1 引言

隨著市場經濟的發展，房地產行業快速發展，一定程度上拉動經濟的增長，但是房價的上漲也影響了市場的穩定性，給老百姓的生活帶來一定的壓力。2013年以來，我國加強了對房地產市場的調控，市場競爭越來越激烈。因此，房地產行業需要完善內部管理體系，改變企業的經營管理理念，細化內部分工，提高監督能力，增強全面風控意識，提高企業的競爭力，提升企業規避風險的能力，確保房地產企業的長遠發展。

2 內部控制的概念

內部控制主要是指單位、機構為確保各項經濟活動的順利開展而在內部采取的各類方法、手段的總稱。內部控制最先發展于西方企業，主要對企業收支等財務活動進行監管、控制，確保企業財務安全。在不斷發展過程中，內部控制逐漸從財務活動拓展到企業經濟活動的方方面面，形成內控體系，包括控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通以及監督五要素。在進入我國后，結合我國國情，企業內部控制體系的建設以政府為主導，所頒布的《企業內部控制基本規范》等政策成為各行各業構建內部控制體系的依據。

3 房地產企業內部控制存在的問題

3.1 內部控制制度缺乏靈活性

受外部經營環境的影響，房地產開發企業為應對激烈的競爭壓力和推動自身改革進程，自身也需要調整經營戰略、開拓業務市場以及多元化開展業務，而這些變動都會導致企業現有內部控制制度的有效性受到影響。但目前我國多數房地產企業所制定的內部控制制度基本都是在互相拷貝，制度僵化而難以和企業實際經營掛鉤，更因為初始內部控制制度架構就不切合企業戰略發展出現調整費用過高、流程較為復雜的問題，企業現有內部控制制度不夠靈活，無法完全指導企業各項經濟活動的開展，甚至部分新增業務缺乏有效的制度指引。

3.2 風險評估體系不完善

房地產行業屬于高風險性的行業，因此，房地產企業在經營過程中也會面臨一些經營風險，例如戰略風險、財務風險、信息風險、政策風險、法律風險等，但房地產企業沒有完善的風險評估體系來發現風險，更沒有合理的風險應對措施，嚴重影響企業的長期穩定發展。

3.3 房地產企業內部監督不到位

目前房地產企業的內部監督工作都是由企業自己的內審部門負責，但是，這些部門在開展監督工作的時候，往往會受到一些外部的干擾，獨立性相對低，缺乏系統的監督管理制度，分工不明確，流程模糊，導致監督部門不能很好的發揮作用。此外，有的企業內審人員就是財務人員，導致了監督工作內容很片面，大多集中在財務核算的形式主義和格式化審查，工作流于表面，執行力不理想，不能按照審計制度開展監督工作，無法得到公允的以及負責任的審計結果，監督的整體偏向低效率和低質量，內部稽查和評價工作的作用不能充分的發揮出來，不能為企業保駕護航。

4 房地產開發企業優化內部控制的途徑

4.1 革新企業管理理念

在內部控制體系的建設過程中，房地產開發企業首先應從管理思想以及理念入手，定期組織企業管理層級參加內部控制知識講座、交談會等，同時邀請專業人士、事務所來協助企業分析和解讀當前內部控制政策情況以及房地產店行業經營形勢，促使管理者全面認識到內部控制作用、建設要點，并根據自身企業戰略發展方向、實際經營情況來明確內部控制理念和目標，做好頂層設計，為內部控制制度的制定以及流程優化等工作的開展營造一個良好的內部環境。

4.2 完善內控管理制度的風險評估內容

一方面，需要加強內控管理制度針對風險評估工作的機構安排。這需要企業針對內控風險控制工作專設部門或負責人，使其承擔起企業長期、短期的風險評估及風險預警工作，從而防范房地產企業可能發生的各項經營風險、降低動態成本超支風險的可能性。另一方面，需要完善內控管理制度針對企業風險預警流程的設計。由于房地產行業屬于風險不確定性較強的行業，要充分降低企業的風險水平，就需要企業內控管理制度持續的細化事前的風險預警流程，也就是說，企業管理者可以從項目開發前的風險識別和分類、前期風險成本評估、風險預警處理方案等環節加強制度部署和規劃，以便于企業內控風險管控職能的充分發揮。

4.3 完善內部控制監督制度

房地產企業需要對內部審計部門現有的組織結構進行適當的調整，審計部門需要至少配備兩人，并不能由一人單獨負責，審計活動至少應該有兩個人共同參與，這樣可以實現對審計工作的相互監督，避免出現一人獨大的問題出現，賦予內部審計部門一定的權利，保證審計部門工作不受上級管理者思想意識的影響。同時房地產企業的管理者也要重視內部審計人員專業素質水平的提升，由于內部控制制度會涉及較多的知識，不僅包括財務知識，還包括管理、法律、施工等方面的知識，因此內部審計人員要不斷更新自身知識儲備，這樣才能靈活處理內部審計工作中出現的新業務，發揮出內部監督的重要職能。

5 結語

由上述內容可見，房地產開發企業加強內部控制體系建設是其實現現代化管理的必然舉措。根據現階段房地產開發企業所面臨的問題，企業在內部控制體系的完善過程中可以從革新企業管理理念、實施全方位監管、完善內部控制制度以及建立健全人才培養機制幾方面出發，推動企業內部控制體系的完善。

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