淺談村級財務審計中發現的問題

摘要：農村財務管理對整個中國農村發展有著極為重要的作用，財務管理是農村核心工作，只有做好財務管理工作，才能提高農村資源利用效率，實現農村經濟騰飛。但是在近幾年的農村財務審計過程中發現仍然存在諸多問題，需要進一步優化。鑒于此，本文將深入分析農村財務審計中存在的問題與對策。

關鍵詞：農村財務審計;主要問題;對策

一、庫存現金賬面金額過大

庫存現金賬面數過大，主要原因是憑證使用不規范。具體體現在：手寫“白條發票”的大量存在;應由村干部個人承擔的押金集體代付，長期未收回;歷年的生活費、報刊費及租車費等非生產性支出抵頂庫存;以市場上購買的臨時收款收據、商品調撥單、發貨單、進餐菜單、收條，甚至證明等，作為購物、費用支出憑證的現象時有發生。

二、“村級集體經濟組織付款票據”管理混亂

該憑證用于村級集體經濟組織向農民個人付款結算業務。村級所有的費用與支出的原始發票，除干部報酬、村級各類誤工及其他補貼的農業基本建設和公益事業中的小額勞務費等公益方面的補助費，付農戶自產的農產品貨款，使用“村級集體經濟組織付款票據”外，其他的必須取得稅務和財政部門鑒制的正規發票。

三、存在公款私存現象

村集體經濟組織實行零庫存制度，資金由鄉鎮經管站統一代管。村集體的很多支出業務通過“現金”科目或“應收款——代管資金”科目轉賬核算的，賬目上看不出問題。通過查閱部分村干部和報賬員的銀行流水發現，很多資金由鄉鎮經管站銀行賬戶轉入村干部和報賬員的銀行賬戶，使集體資金被挪用有可乘之機。

四、收入不記賬

主要表現以下幾種形式：

（一）經營收入、發包收入等開具收款單據，不上交代管資金，不記賬。

（二）不開收入單據，資金上交經管站代管資金記賬，支回代管資金記賬。如某村處理廢舊汽車一輛收入25 000元，上交經管站代管，然后又支回代管資金。會計分錄為：

借：應收款——代管資金 25 000

貸：現金 25 000

借：現金 25 000

貸：應收款——代管資金 25 000

（三）上級撥款通常直接劃入經管站銀行賬戶。審計過程中發現個別村上交代管資金和支代管資金不做任何賬務處理，核對村級代管資金余額和鄉鎮經管站代管資金余額是一致的，與經管站單筆核對代管資金業務或者核對上級撥付款才能發現此問題。收入不入賬直接導致私設“小金庫”和貪污侵占挪用公款的現象發生。

五、舉債程序不規范

近幾年，一些村舉債隨意，未按照“四議兩公開一監督”的程序辦理。首先黨支部會議提議，村“兩委”會商議，黨員大會審議，村民代表會議或村民會議決議;“兩公開”即決議公開、實施結果公開。最后報鎮街批準，方可舉債。違反了《國務院辦公廳關于堅決制止發生新的鄉村債務有關問題的通知》國辦發〔2005〕39號“六、嚴肅查處違紀違法行為……對違反規定發生新債的鄉村，必須追究主要負責人的責任，視情節輕重和數額大小，給予相應的紀律處分，并依法追究其經濟和行政責任。對以舉債為名從中牟利的鄉村干部，要責令其將所得款項全部退回，并視情節輕重給予相應的紀律處分;構成犯罪的，移送司法機關處理。”

六、往來款項長期掛賬，收回不及時

原因主要有以下幾種：1.工程款項預付，不能取得正式發票;2.村干部等借用集體資金長期不歸還;3.經辦人經手的生活費、租車費等不合規支出，通過預付款形式支付。

七、工程項目及公共資產處置程序不規范

工程項目及公共資產處置未實施招投標;有的項目雖然實施招投標，但執行程序不嚴格。導致虛開工程發票套取資金用于生活費等非生產性支出;村干部優親厚友謀取私利，如某村的支部書記在退休之前將其親屬未到期的魚塘延包30年。

綜上所述問題，筆者提出以下加強村級財務管理的幾點建議：

（一）規范農村財務管理

農村三資涉及面廣、項目繁多、復雜而多樣。部分村集體對村級三資家底不清，產權不明，“三資”處置比較隨意，操作程序不規范。為此，要搭建“三資網絡監管系統”和“三資公開查詢系統”兩大平臺，將全縣村級“三資”數據及相關信息全部錄入，全面實現市、縣、鎮（街）、村的四級網絡化管理。通過“三資”管理平臺，將全縣村級“三資”信息全部納入網絡監管，通過嚴格規范的操作流程，生成真實詳細的村級三資信息，改變了以往無章可循的監督管理體制，實現了鎮街、村居兩級協同運作和市、縣、鎮、村四級網絡監督格局，使農村三資管理從不規范到規范，制度建設也從不完善到完善，逐步形成了反腐敗抓源頭的懲防體系，使農村集體“三資”由過去“粗放式”管理逐步納入規范化、制度化、科學化的管理軌道。

（二）做好村級財務公開工作，接受群眾監督

部分村存在財務公開極度不規范的現象，個別村不按規定公開財務，為了迎接檢查，臨時建個財務公開欄。大部分村雖然實行了財務公開，但不按規定時間公開，公開的項目不齊全、內容不完整，財務公開的內容選擇無關緊要的公開，重大的收支項目不公開，基本建設、扶貧項目、上級各種補助收入不專項公開，重要財務內容公開流于形式。同時財務公開也存在水分，公開數字真實性低，由于財務公開相關規章制度落實不到位，村民對村里收支情況存在疑慮，導致干群關系緊張，信訪事件經常發生。

財務公開的內容真實，材料及時存檔。財務公開后，要召開兩委會和黨員會議、村民代表會議，聽取村民的意見和建議。對村民提出的問題做解釋;對村民提出的合理化建議及時采納;對大多數村民不贊成的事項及時溝通，意見一致后再實施，避免激化矛盾。

（三）建立健全民主理財小組

民主理財小組一般三人組成，通常由村民會議或者村民代表大會選舉產生，小組成員通常由2/3以上的村民代表組成，村主要干部及其直系親屬不能擔任理財小組組長。民主理財小組參與制訂相關財務管理規章制度，審核財務收支項目，不合理開支予以否定，監督相關財務制度的執行情況。民主理財小組應當充分發揮監督職能，每月舉行民主理財活動，真正做民主決策、管理、監督。

（四）加大審計力度，強化監督職能

鄉鎮經管部門要加強村級財務的審計監督，鄉鎮經管站和審計站的審計人員，依法開展村級財務和村干部離任審計工作，對工程建設項目、專項扶貧資金等，應定期進行專項審計，重點審查支出的合法性和專款專用等，杜絕侵占挪用和揮霍浪費等現象發生。審計工作完成后，及時公布審計結果，落實相關責任。

（五）強化村級干部“勤儉持家”意識

廉潔奉公是減少非生產性開支的關鍵。事實證明，農村各項工作，只要領導重視、思想意識提高，基本沒有辦不好的，因此，首先要把解決村級干部的思想認識問題作為工作前提。制定一套行之有效、操作性非常強的規章制度，是減少非生產性開支的首要條件;強化民主意識，增強財務公開透明度，是控制非生產性開支、緩解干群矛盾的有效措施;做到獎罰分明，是強化財務管理，控制非生產性開支的保證。

（六）抓好村級財會隊伍建設工作

農村財務管理工作是一項政策性和業務性極強的工作。要穩定財經隊伍，提高財經人員素質。財務人員要政治素質高、業務能力強，由鄉鎮經管站統一考核后錄用。財會人員必須實行定期培訓，持證上崗，建立崗位責任制。

鄉鎮經管部門要加強村級財會隊伍的管理，由專業人員對村級財會人員進行定期培訓;村級財會人員要認真學習相關財務規章制度，教育他們遵守財經紀律，愛崗敬業，廉潔奉公。對違反財務規定的村干部和財會人員按有關法規嚴肅處理。

作者簡介：鄭成娜（1974—），女，山東莒南人，農經師，本科，主要從事農村財務管理研究。