新會計準則下中小企業會計稅收籌劃探析

李細妹

【摘? 要】論文對新會計準則的實施給中小企業帶來的發展機遇加以探討和分析，并結合當前會計稅收籌劃中存在的主要問題制定相應的優化對策，旨在全面提高中小企業會計稅收籌劃水平，增強財務管理的實效性，從而為中小企業的穩定健康發展給予有力的保障。

【Abstract】This paper discusses and analyzes the development opportunities brought by the implementation of the new accounting standards to the small and medium-sized enterprises， and formulates corresponding optimization countermeasures in combination with the main problems existing in the current accounting tax planning， aiming to comprehensively improve the level of accounting tax planning of small and medium-sized enterprises， enhance the effectiveness of financial management， so as to provide a strong guarantee for the stable and healthy development of small and medium-sized enterprises.

【關鍵詞】新會計準則;中小企業;會計稅收籌劃

【Keywords】new accounting standards; small and medium-sized enterprises; accounting tax planning

【中圖分類號】F275;F276.3? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）06-0090-02

1 引言

近年來，新會計準則在不斷補充和修訂，已經愈發趨于完善，給我國中小企業財務管理工作的開展提供了標準化的作業依據，關于會計稅收籌劃作出了明確的說明，使得中小企業可以利用現有政策法規降低稅收成本，將資金用于研發新產品、新技術、新材料，維持企業的正常運轉，創造更多經濟效益。中小企業能夠更好地立足于市場之上，還能依法履行社會責任，不但有利于維護社會的穩定和諧，而且市場經濟的發展也將步入全新階段。

2 新會計準則的價值內涵

市場經濟背景下，必須要有與之相匹配的會計制度，新會計準則可以說是時代發展的產物，與我國經濟發展規律相契合，可以對我國中小企業發展產生積極的推動作用。第一，新會計準則的實施促使中小企業會計信息變得更加透明化，財務人員將會收集到真實有效的會計信息，通過深入挖掘信息內涵，可以為中小企業管理決策的制定提供可靠支持，提高決策的科學性與可行性;第二，新會計準則中有關中小企業財務管理工作目標和要求都比較詳盡，對于財務人員的行為進行了有力約束，使其能夠嚴格落實財務管理職責，中小企業財務管理工作質量將會邁上一個新臺階;第三，中小企業是資本市場的重要組成部分，其實際經營狀況對于資本市場發展前景影響較大，而新會計準則的制定讓中小企業可以優化配置自身資金資源，保持良好的經營狀態，為我國資本市場的發展注入了源源不斷的生機活力，充分彰顯了中小企業在市場中的獨特地位。

3 中小企業會計稅收籌劃的重要性及現存問題

依法納稅是每個企業應盡的義務，要想減輕稅負，就要做好會計稅收籌劃工作，這是我國法律法規允許的行為，將會大大降低中小企業的經營壓力，讓企業在激烈的市場競爭環境下始終屹立不倒。中小企業可以根據新會計準則中相關條款的規定開展會計稅收籌劃工作，還要深入研究各種經濟優惠政策，將其予以合理利用，中小企業才能占盡先機，盤活資金，得到豐厚利益回報，在此情況下中小企業的發展戰略目標也能得以順利實現。然而在會計稅收籌劃工作實施過程中經常會發現有著各種各樣的不足，亟待加以解決，具體表現為以下幾點。

3.1 會計核算制度不健全

目前我國中小企業制定的會計核算制度大多存在著一些缺陷和漏洞，企業管理者妄圖通過這種方式來減少成本開支，完全基于企業利益角度出發，嚴重危害到了國家利益，違背了市場競爭的公平性與公正性。不少中小企業沒有將生產經營活動中產生的各種憑證予以統一保管，將賬簿建立完善，甚至故意將缺失資料錄入賬簿中，加大審計難度，妄圖隱瞞企業真實的經營狀況。還有一些中小企業沒有及時將會計處理方法送到稅務機關備案，與稅務機關的溝通不暢，不能落實經營主體責任，因而制約了市場經濟發展腳步。

3.2 依法納稅的觀念匱乏

一般來說，中小企業管理者的道德責任意識普遍較為匱乏，他們不能夠樹立正確的納稅觀念，將納稅當作是一種沉重的負擔，能逃則逃，能避則避，完全忽視了自己作為納稅人，應該依法納稅，主動維護市場經濟秩序。正是因為中小企業管理者對于納稅的錯誤認知，才造成了偷稅漏稅行為屢見不鮮，國家利益和人民利益均遭到了巨大侵害。在會計稅收籌劃方面也暴露出了不少問題，無法發揮相關工作的應有作用，中小企業的稅負過重，獲得的經濟效益大幅縮水，就會另辟蹊徑，將偷稅漏稅當作維護企業利益的捷徑，殊不知這會讓中小企業走上違法犯罪的道路，反而會加速企業的滅亡。

3.3 未明確稅收籌劃責任

會計稅收籌劃是一項專業、系統的工作，與中小企業各個部門之間有著極為密切的聯系，還要交給專業素質能力較高的財務人才負責實施，唯有如此才能推動會計稅收籌劃工作的保質保量開展。但是部分中小企業沒有將各部門及人員在會計稅收籌劃工作中的責任予以詳細劃分，工作職責交叉的現象極為常見，再加上財務人員的業務能力不強，極易出現工作效果不佳的情況。而且中小企業員工的責任意識淡薄，關于會計稅收籌劃工作的績效考核不到位，給各部門人員的違規操作制造了機會，在出現問題時難以迅速找到責任人，還會加大中小企業的財務風險。

3.4 稅收籌劃方法不合理

長期以來，中小企業對會計稅收籌劃工作的重視程度都有所不足，采用的方法手段也缺乏一定的合理性，理所當然的無法達成降低稅負的目標，企業的經濟負擔十分沉重，發展步伐舉步維艱。例如，不少中小企業都設置了內外兩套賬目，聘請記賬公司來記錄外賬，私自瞞報信息，或者直接提供虛假信息，讓第三方公司造假。實際上這并不是正確的稅收籌劃方法，只不過是中小企業管理者自欺欺人的一種手段，會計稅收籌劃工作效果大打折扣，早晚會讓企業管理者自嘗苦果，這于中小企業長遠發展是極為不利的。

4 新會計準則下中小企業會計稅收籌劃的優化對策

4.1 樹立先進的稅收籌劃理念

中小企業的管理者應該學會用長遠發展的眼光看待問題，將新會計準則當作是開展會計稅收籌劃工作的重要參考，樹立科學先進的納稅觀念，不斷完善會計稅收籌劃工作方案，做一名合格的管理者和納稅人。中小企業管理者要對我國相關法律法規和地方經濟政策予以深入研究和準確把握，學會合理運用政策法規探索節稅之策，還要充分認識到會計稅收籌劃工作所需的資金、資源和技術，確保投入充足，促進實踐工作的高效率、高質量進行，展現會計稅收籌劃的巨大價值。

4.2 建立健全的會計稅收制度

健全的會計稅收制度體系能夠讓中小企業會計稅收籌劃工作的開展變得有據可循，相關人員對于自身職責也會更加明晰，可以實現中小企業資源的優化配置，強化會計稅收籌劃工作成效。新會計準則下中小企業管理者要結合內外環境現狀加強會計稅收制度的完善，更新企業會計核算方式，如運用存貨計價方式。此種方法能夠讓企業對于自身經營管理發生的成本以及獲得的利潤有著更加精準的評估，確定企業需要繳納的稅額，使得中小企業資金利用更加科學高效。

4.3 合理選擇融資與組織方式

在新會計準則下，融資與組織方式的不同會直接影響中小企業應繳納的稅額，通常分為稅前資金成本與稅后資金成本。在開展會計稅收籌劃工作時，中小企業常用的融資方式有盈余融資、股權性融資以及債權性融資。在資本成本方面，企業稅率與債務關系為反比，應用債權性融資更為合理，可以擴大企業效益。在組織形式上，納稅人身份的差異性同樣會對中小企業稅額和利潤產生影響。中小企業可以從融資與組織方式的角度進行考慮，控制納稅資金，增加企業盈利。

4.4 培養高素質稅收籌劃人才

人才是寶貴的稀缺資源，通過引進和培養高素質財務人才，委派其實施會計稅收籌劃工作，能夠顯著提高中小企業會計稅收籌劃工作質量，強化企業的稅收籌劃能力。基于此，定期加強對財務人員的專業知識技能培訓，開展職業道德教育工作就變得勢在必行，將會讓中小企業財務人員明確自身肩負的重任，掌握會計稅收籌劃工作的先進專業知識和技能，在實踐工作中兢兢業業，守法守規，以維護企業利益為己任，堅決不觸碰法律道德底線，中小企業就將得以平穩運行。

5 結語

新會計準則下，中小企業會計稅收籌劃工作面臨著諸多的機遇和挑戰，企業管理者應該摒棄陳舊思想，樹立科學的納稅觀念，健全會計稅收籌劃相關制度體系，運用合適的方法手段，同時加大財務人才培養力度，以此來推動會計稅收籌劃工作的順利高效開展，增強企業財務管理能力和盈利能力，達成企業效益目標，中小企業在新時期就會又快又好的發展。

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【作者簡介】李細妹（1985-），女，湖南長沙人，會計師，從事會計職業教育研究。