基層產(chǎn)業(yè)扶貧項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)存在問(wèn)題及對(duì)策

陳文紅 王平 趙欣

產(chǎn)業(yè)是脫貧之基、富民之本、致富之源，產(chǎn)業(yè)扶貧是增強(qiáng)貧困地區(qū)造血功能、幫助貧困群眾就地就業(yè)脫貧的長(zhǎng)遠(yuǎn)之計(jì)。產(chǎn)業(yè)扶貧項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)于促進(jìn)項(xiàng)目順利實(shí)施、提高財(cái)政資金使用績(jī)效、確保項(xiàng)目成效極為關(guān)鍵。

基層產(chǎn)業(yè)扶貧項(xiàng)目管理和

績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）產(chǎn)業(yè)扶貧資金項(xiàng)目管理存在的主要問(wèn)題

1.項(xiàng)目管理不到位。一是項(xiàng)目申報(bào)沒(méi)有深入排查，申報(bào)程序簡(jiǎn)化。個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒(méi)有嚴(yán)格按照項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)文件要求，自下而上地層層審核項(xiàng)目，鄉(xiāng)鎮(zhèn)在接到村級(jí)上報(bào)脫貧攻堅(jiān)項(xiàng)目清單后，沒(méi)有認(rèn)真組織嚴(yán)格審查，把關(guān)不嚴(yán)，個(gè)別行業(yè)主管部門也沒(méi)有對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)上報(bào)項(xiàng)目的科學(xué)性、可行性進(jìn)行實(shí)地查看和項(xiàng)目論證。造成有的項(xiàng)目預(yù)算資金過(guò)多，有的項(xiàng)目預(yù)算資金不足，使得扶貧項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中變更或預(yù)算調(diào)整較難，財(cái)政扶貧資金不能發(fā)揮最大的效益。二是項(xiàng)目資料不規(guī)范。部分項(xiàng)目資料凌亂，個(gè)別資料存在丟失現(xiàn)象。特別是產(chǎn)業(yè)直補(bǔ)資金兌付時(shí)，無(wú)實(shí)施方案，無(wú)農(nóng)戶個(gè)人銀行單據(jù)，無(wú)領(lǐng)款人簽字確認(rèn)，無(wú)法鑒別真?zhèn)巍Ｍ瑫r(shí)，產(chǎn)業(yè)園農(nóng)戶沒(méi)有入股合同，無(wú)貧困戶簽字確認(rèn)，入園務(wù)工貧困戶工資性補(bǔ)助沒(méi)有工資發(fā)放表或者領(lǐng)條等佐證資料。特別是村互助小組資料混裝或散裝，未編制文件目錄，不方便查詢。

2.財(cái)務(wù)核算不規(guī)范。一是互助資金借款手續(xù)不全，逾期借款防控措施不嚴(yán)。有的互助資金賬務(wù)處理手續(xù)不全，部分借款憑證無(wú)銀行單據(jù)，無(wú)個(gè)人收據(jù)、借款聯(lián)保協(xié)議、身份戶口證明，無(wú)法證明系個(gè)人借款。有的逾期借款時(shí)間長(zhǎng)，無(wú)法收回，也未采取措施收回，影響資金的滾動(dòng)使用。扶持資金以現(xiàn)金支付，發(fā)放股金分紅無(wú)公示。有的互助資金收付憑證附件不全，財(cái)務(wù)管理混亂，存在大額現(xiàn)金支出、無(wú)發(fā)票支出的問(wèn)題，支出發(fā)票沒(méi)有支出清單，發(fā)票內(nèi)容模糊不清，還存在資金擠占挪用的嚴(yán)重違紀(jì)問(wèn)題。二是產(chǎn)業(yè)直補(bǔ)資金兌付不規(guī)范。手續(xù)不全，資金兌付無(wú)法鑒別真?zhèn)涡?，如產(chǎn)業(yè)資金存入個(gè)人賬戶，又提取現(xiàn)金支付;互助資金項(xiàng)目存在大額現(xiàn)金支出、無(wú)發(fā)票支出的問(wèn)題，且支出發(fā)票沒(méi)有支出清單。

（二）產(chǎn)業(yè)扶貧資金項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)存在的主要問(wèn)題

1.個(gè)別部門敷衍了事。一些縣級(jí)項(xiàng)目主管部門對(duì)招聘的社會(huì)審計(jì)，限定短時(shí)間完成不切實(shí)際的項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)任務(wù)。如新型經(jīng)營(yíng)主體帶動(dòng)項(xiàng)目和3+X產(chǎn)業(yè)發(fā)展獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目等，涉及幾十個(gè)鎮(zhèn)（辦），要求社會(huì)審計(jì)在一月內(nèi)完成任務(wù)。社會(huì)審計(jì)從利益和成本考慮，為了按照工期完成任務(wù)，到項(xiàng)目鎮(zhèn)只是完成復(fù)印項(xiàng)目資金撥付使用資料和項(xiàng)目管理資料，不做績(jī)效審計(jì)取證單和項(xiàng)目鎮(zhèn)蓋章，就草草結(jié)束現(xiàn)場(chǎng)績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)任務(wù)，對(duì)項(xiàng)目存在的深層次問(wèn)題視而不見。有的績(jī)效評(píng)價(jià)主管部門好大喜功，要求社會(huì)審計(jì)將績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果選項(xiàng)都確定為優(yōu)秀層次。

2.項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)方案不切實(shí)際。有的縣級(jí)績(jī)效評(píng)價(jià)主管部門投入績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)的工作人員非常少，基本上都是依據(jù)社會(huì)中介提供的績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)方案，但每年的項(xiàng)目都有所不同，社會(huì)中介沒(méi)有時(shí)間沉下去搞試評(píng)完善項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)方案，出于利益考慮一般都是參考過(guò)去的項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)方案。部分績(jī)效評(píng)價(jià)主管部門之間缺乏溝通協(xié)調(diào)，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)方案審查不細(xì)，導(dǎo)致項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)方案與項(xiàng)目實(shí)際不對(duì)應(yīng)?，F(xiàn)場(chǎng)參與績(jī)效評(píng)價(jià)的人員照本宣科，導(dǎo)致項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果不真實(shí)、不實(shí)際。

3.社會(huì)審計(jì)質(zhì)量良莠不齊。一些社會(huì)中介不具備績(jī)效評(píng)價(jià)的資格和素質(zhì)，項(xiàng)目競(jìng)爭(zhēng)存在亂象，具備資格業(yè)務(wù)嫻熟的社會(huì)中介反倒不得中標(biāo)。有的社會(huì)中介不具備績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)條件，靠拉關(guān)系搞項(xiàng)目，拼湊撐起一個(gè)公司，績(jī)效評(píng)價(jià)質(zhì)量可想而知。此外，目前對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，部分地區(qū)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低，對(duì)參加績(jī)效評(píng)價(jià)的社會(huì)中介沒(méi)有吸引力，即使參加也只是應(yīng)付，這也影響績(jī)效評(píng)價(jià)的質(zhì)量。

完善產(chǎn)業(yè)扶貧項(xiàng)目管理和

績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)的思路

（一）優(yōu)化績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)實(shí)施方案。財(cái)政或項(xiàng)目主管部門應(yīng)承擔(dān)起績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)的主體責(zé)任，制定符合鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀的績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)實(shí)施方案。要認(rèn)真學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會(huì)開展績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)的意義，弄懂政策要義，把握績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)的重點(diǎn)，深入調(diào)查研究，制定符合實(shí)際的績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)實(shí)施方案。大膽吸收既懂政策、又懂工程管理和財(cái)務(wù)收支審計(jì)的專家參與，組成績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)考核組，反復(fù)論證，承擔(dān)績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)實(shí)施方案和績(jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的考核，確?？?jī)效評(píng)價(jià)審計(jì)的針對(duì)性、實(shí)效性。

（二）嚴(yán)格項(xiàng)目申報(bào)。一是項(xiàng)目在申報(bào)時(shí)要進(jìn)行可行性論證，經(jīng)過(guò)摸底排查后才能上報(bào)。對(duì)于符合程序上報(bào)的項(xiàng)目，財(cái)政部門在資金下達(dá)到位后，要加強(qiáng)監(jiān)管，避免財(cái)政扶貧資金安排后不能發(fā)揮應(yīng)有的效應(yīng)。二是建立健全扶貧項(xiàng)目庫(kù)管理制度，開展項(xiàng)目復(fù)核，把好項(xiàng)目入庫(kù)“質(zhì)量關(guān)”。圍繞建庫(kù)原則，根據(jù)脫貧目標(biāo)任務(wù)目標(biāo)要求和項(xiàng)目實(shí)施情況，建立并逐步完善項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，強(qiáng)化項(xiàng)目庫(kù)動(dòng)態(tài)篩查、清理，進(jìn)一步提高項(xiàng)目入庫(kù)、實(shí)施的精準(zhǔn)度。三是加強(qiáng)部門之間溝通協(xié)調(diào)，積極應(yīng)對(duì)化解問(wèn)題。項(xiàng)目組織部門要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，一方面要加強(qiáng)與農(nóng)戶的思想溝通，另一方面要加強(qiáng)部門與部門之間的溝通，對(duì)接項(xiàng)目鎮(zhèn)工作，及時(shí)摸清情況，采取有力措施解決好項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)際執(zhí)行之間的矛盾。比如獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)助性質(zhì)的資金，農(nóng)戶不愿自行實(shí)施的，可以采取農(nóng)戶自愿委托他建的方式，在扶貧資金支付上可以按農(nóng)戶自愿簽訂的委托協(xié)議支付。

（三）把握審計(jì)重點(diǎn)。一是查看互助資金協(xié)會(huì)制度落實(shí)的有效性和合理性，檢查中省、市區(qū)關(guān)于互助資金政策的落實(shí)情況。重點(diǎn)關(guān)注互助資金與產(chǎn)業(yè)扶持政策落實(shí)、項(xiàng)目投向的資料歸集歸檔的完整性和合理性，揭示項(xiàng)目管理不到位，資料不完善的問(wèn)題。堅(jiān)持邊檢查、邊整改、邊規(guī)范、邊提高的原則，規(guī)范政策落實(shí)和項(xiàng)目管理，從而達(dá)到政策和項(xiàng)目資料完整、有序編制目錄、方便查詢的目標(biāo)。二是查看產(chǎn)業(yè)扶持資金和互助資金項(xiàng)目資金的投向合理性和資金使用的效益性。重點(diǎn)關(guān)注是否存在截留挪用、貪污私分、胡支亂花的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，確保資金使用的績(jī)效和資金安全完整;關(guān)注互助資金與產(chǎn)業(yè)扶持資金財(cái)務(wù)核算的規(guī)范性和合理性，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)，確保會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性合規(guī)性;重點(diǎn)關(guān)注互助資金業(yè)務(wù)辦理流程，檢查互助資金借款的程序和借款手續(xù)的完備性，揭示借款手續(xù)不全，導(dǎo)致資金安全隱患的問(wèn)題;關(guān)注互助資金借款使用績(jī)效，重點(diǎn)檢查互助資金借款率、貧困戶借款率落實(shí)。

（四）檢查資金分配使用。

1.檢查資金分配使用。檢查資金下達(dá)文件時(shí)間與實(shí)際撥付和使用時(shí)間節(jié)點(diǎn)，把握各環(huán)節(jié)資金停留的時(shí)間與國(guó)家規(guī)定是否相符，揭示資金滯留的原因，揭示工作不作為造成的資金損失問(wèn)題;檢查配套資金的落實(shí)情況，重點(diǎn)檢查村組和企業(yè)承諾的配套資金是否落實(shí)到位，揭示配套資金不落實(shí)，導(dǎo)致項(xiàng)目停滯，影響項(xiàng)目效益發(fā)揮的問(wèn)題;檢查資金的使用，著重檢查項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，是否存在財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，如記賬憑證附件不全，項(xiàng)目資金撥付進(jìn)度和節(jié)點(diǎn)不符，檢查資金結(jié)余，有無(wú)資金滯留現(xiàn)象，分析資金結(jié)余的原因，揭示因工程延期、工程實(shí)施進(jìn)度緩慢，導(dǎo)致的大量資金不能按期支付的問(wèn)題;檢查項(xiàng)目預(yù)算資金和實(shí)際到位資金的變化，重點(diǎn)檢查村級(jí)實(shí)施項(xiàng)目和企業(yè)實(shí)施項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，揭示財(cái)務(wù)管理混亂、大額現(xiàn)金支付、白條列支，甚至不開具發(fā)票列支的違規(guī)問(wèn)題。

2.檢查項(xiàng)目分紅的真實(shí)性。隨機(jī)走訪受益貧困戶，了解產(chǎn)業(yè)效益和分紅兌現(xiàn)的情況，揭示虛報(bào)冒領(lǐng)、套取扶貧產(chǎn)業(yè)資金的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題。尤其要嚴(yán)格分紅花名冊(cè)的審查，有針對(duì)性的選擇收益群眾訪談或明察暗訪，了解花名冊(cè)的真實(shí)性，檢查資金兌付的信息，重點(diǎn)核查現(xiàn)金發(fā)放情況，揭露虛報(bào)冒領(lǐng)、貪污私分、侵占群眾利益的問(wèn)題。既要保護(hù)收益人的利益，又要查清侵占、私分的違法違規(guī)問(wèn)題。

3.檢查入園務(wù)工人員的工資發(fā)放。重點(diǎn)核實(shí)務(wù)工人員的身份信息，檢查務(wù)工合同的真實(shí)性，核實(shí)工資發(fā)放表的真實(shí)性，尤其對(duì)代簽代領(lǐng)工資必須要函詢，明察暗訪實(shí)際領(lǐng)款人進(jìn)行核實(shí)，如實(shí)披露侵占、拖欠務(wù)工人員工資的問(wèn)題。特別關(guān)注工程勞務(wù)費(fèi)發(fā)放情況，檢查勞務(wù)費(fèi)發(fā)放花名冊(cè)，領(lǐng)款人簽字和預(yù)留信息等，揭露利用虛假名稱信息、冒名頂替而虛報(bào)冒領(lǐng)套取扶貧資金的問(wèn)題。可以通過(guò)隨機(jī)抽樣、電話函詢、登門走訪，了解項(xiàng)目實(shí)施的真實(shí)性、效益性，征求收益對(duì)象意見和呼聲。

4.緊盯財(cái)務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié)。關(guān)注賬務(wù)體系設(shè)置，檢查會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性。著重檢查產(chǎn)業(yè)扶持項(xiàng)目與互助資金項(xiàng)目賬務(wù)體系設(shè)置的科學(xué)性，科目設(shè)置是否能夠清晰反映各類扶持資金收支變化，尤其是專項(xiàng)應(yīng)付款明細(xì)科目能否清晰反映資金去向，對(duì)各類投資方式采取不同的科目核算，是否按照資金用途分別設(shè)置明細(xì)科目核算，是否存在明細(xì)科目不清晰、資金“混搭使用”，無(wú)法準(zhǔn)確分析資金使用的合規(guī)性、真實(shí)性、效益性的問(wèn)題。

（作者單位：漢中市審計(jì)局）