建筑工程項目內部控制建設研究

陳瓊

摘 要：隨著我國經濟的快速發展，各類工程項目建設呈現飛躍發展的態勢。由于建筑工程項目具有周期比較長、投資巨大，又與人們的生產、生活休戚相關等特點，在工程項目建設快速發展的同時，也涌現出許多問題，阻礙了工程項目的順利推進。本文在分析工程項目內部控制建設的重要性基礎上，深入探討了建筑工程項目內部控制建設現狀和存在的問題，并針對性地提出了加強工程項目內部控制建設的對策建議。

關鍵詞：建筑施工企業;工程項目;內部控制;內控建設

一、 建設工程項目內部控制的重要性

工程項目周期比較長、投資巨大，又與人們的生產、生活休戚相關。建筑施工企業工程項目的內部控制可以更好地服務施工建筑企業，切實貫徹執行國家的法律法規和規章制度，做到守法經營和合規管理，促進維護工程項目資產安全與完整，嚴密管理企業各種財產和物資。在施工過程中，會遇到形形色色的風險，通過內部控制可以有效評估風險，加強對企業風險薄弱環節的控制，將風險控制在企業可承受的范圍之內。內部控制提高信息報告質量于提高施工項目經營效率和效果，從而促進實現施建筑施工企業發展戰略。

二、 建筑工程項目內部控制建設現狀和存在的問題

建筑施工企業不太注重企業內部控制的建設，從招投標到施工過程、竣工驗收，各個環節都沒有一個規范的控制制度。進而造成建筑施工企業對項目評估不足，施工工程中無應急預案。當在施工過程中遇到突發事件時，企業無法及時應對，會造成一系列連鎖反應，給建筑施工企業帶來負面影響。當前，建筑工程項目內部控制建設存在的問題主要表現在以下方面。

1.建設施工企業內部控制意識薄弱

建筑施工企業不太注重內部控制的建設，沒有優良的內部環境來培育企業內部控制的建設。這造成企業制度未得到全面的貫徹，治理結構不合理，內部審計機構薄弱，人力資源政策不到位。

2.建筑施工招標比較隨意

建筑施工企業在招投標顯得比較隨意，有標就投，未對項目進行行可行性研究，就盲目進場施工，這樣導致難以實現預期的效益或者導致項目失敗。

3.建筑施工企業施工過程內部控制把控不嚴

工程項目建設階段，沒有根據概預算的管理，沒有根據法律法規簽署重大設備和大宗材料的采購合同，將會引發不必要的經濟合同糾紛。時常會有農民工工資糾紛，若處理不得當，公司將會上勞動監察部門的黑名單，會限制建筑施工企業的招投標。未及時備料、科學安全施工、嚴格監督管理，不但會拖延工期，還會因工程質量等問題，使得工程竣工驗收時，無法正常交付。

4.建筑施工企業不注重驗收環節

工程驗收階段，建筑施工企業未進行預驗收，使得在正式驗收時，漏洞百出。竣工驗收后的工程項目檔案未及時歸檔。工程項目完工后，并未對工程項目預期的實現情況和項目投資效益，進行評估。

三、 加強工程項目內部控制建設的對策建議

1.加強建筑施工企業內部控制環境的建設

企業文化是整個企業的靈魂，要將企業文化貫徹到整個公司的上上下下，使企業每個員工都應有主人翁的意識，特別高層管理人員要起模范帶頭作用，公司才有凝聚力，公司上下擰成一股繩，勁才可能往一處使，才可增強公司競爭力。企業組織機構設置要合理，不可重疊。人力資源部要注重人才引進，要做到人才引得進、留得住、用得上。人力資源部應根據企業實際情況，聯合各個部門，設立考核制度，并將考核結果作為人員晉升的依據。各個職能部門之間，要加強信息溝通，在重大問題決策、重要干部任免、重大項目投資決策、大額資金使用時，要集體決策和聯簽。在施工過程出現的問題要及時反饋并協調解決，防止事態惡化。要根據獨立性的原則，設立內部審計部門，內部審計部門本著公正性、客觀性的原則對工程項目進行審計。對審計中發現的問題，應及時反饋給主管部門。

2.工程招投標階段應進行可行性研究

建設施工企業應考察工程項目所在地的政策因素、地理環境、自然環境等，進行可行性研究。若對工程項目的地質地貌有異議的，要進行現場考察，若自身資質不足時，要委托相關資質單位進行考察，而后根據其出具的報告，結合建筑施工企業自身的情況，公司高管部門商討可否承接此工程項目。投標時，要注意保密性，以防標底泄露。

3.施工過程中各個部門要嚴格管控

建筑施工企業承接工程后，管理層與相關部門要依據定額的費用、取費標準、中標價、主要工程量、施工現場周圍環境、施工人員的素質、設備能量、工程工期以及要求的開工竣工時間、工程施工的難易程度，制定出科學的施工方案和有效的施工方法。

建筑施工企業在開工前，要進行備料，在簽訂材料采購與機械租賃合同時，要根據招標文件所列范圍，依據現行的國家政策與法律法規制定，對材料供應商經行篩查，了解核實對方的身份、經營范圍、經營規模、企業資質等，通過“全國企業信用信息系統”查詢對方的名稱、營業執照號碼、經營范圍，對比二者是否一致，并經采購員、項目經理、財務人員、公司主管人員審核后，經公司合約部認可后，方可簽訂。若公司條件不允許，沒有合約部，簽訂合同時，應有法務人員參與。材料合同訂立后，正本存入工程檔案，副本或復印件分送到采購、基建、財務、審計等部門。

材料入庫，應辦理入庫手續，核實實際收到的貨物的品名、規格、數量、金額與發票票面的信息是否一致。取得增值稅專用發票后，通過官網查詢發票真偽，并及時報驗，謹防出現滯留票，引發稅務風險。支付材料款項時，要經材料倉管員、項目經理、財務人員、主管領導審批后，方可支付。審批人應在授權范圍內審批，不可越權審批。嚴格采用銀行轉賬，并對發票的開戶信息進行比對，謹防出現“三流不一致”。施工過程中，應嚴格控制材料的消耗量，避免不必要的材料損耗。材料出庫也應有嚴格的出庫手續。定期要對庫存材料經行全面的盤點，做到實物與賬相符，并應有書面報告留存。

建筑施工項目現場的農民工都應采用實名制。農民工進入施工現場施工前，要先進行人臉識別采樣，以后每日進施工現場施工過門禁時，都要進行人臉識別，并打卡上班。建筑施工企業要在銀行開設農民工工資專戶，并為每個農民工開設銀行卡，每月末對其工作量經行核實后，農民工本人簽字確認，經班組長、施工員、項目經理審批后，直接從農民工工資專戶，匯到農民工個人的銀行卡上。經農民工簽字確認的工資冊，應存檔備查。

在施工過程中，安全員要到崗，應本著“安全第一、預防為主、綜合治理”方針，認真抓好安全生產。如發現施工現場存有安全隱患，應及時提出改善措施，并對改善后的設施進行檢查驗收。對不改善的直接予以按標準處罰或報請項目經理處理。項目經理應及時協調解決，消除安全隱患。

在項目經理領導下，施工員、棟號長應學習熟悉圖紙，負責向班組長技術交底，并保證按圖紙施工。施工員、棟號長督促施工材料、設備按時進場，并處于合格狀態，協調、監督、勞務層的施工進度、質量、安全，必要時可提出保證施工、安全、質量的措施并組織實施。項目經理應嚴格控制工程變更，確需變更的，應當按照規定的權限和程序進行審批。

建筑施工企業應當綜合考慮成本效益的原則，將有些工程外包，但應避免將核心業務外包。建筑施工企業遵循公開、公平、公正的原則，擇優選擇分包商。項目經理應當安排做好與分包方的對接工作，加強與分包方的溝通協調。建筑施工企業因建立相應的應急預案，避免因分包方的原因，影響工程整體進度。當分包工程驗收時，項目經理組織相關部門和人員對分包工程進行驗收，出具驗收證明。若發現異常，應立即報告，及時處理。施工過程中，質檢員應在現場把控。到工程施工節點的時候，質檢員、施工員、棟號長、項目經理應配合監理單位、建設單位，做好工程質量的驗收。

4.工程項目竣工驗收環節要重視

工程項目竣工驗收時施工全過程的最后一道工序，也是工程項目內部控制的一項工作。竣工驗收前的準備工作，應先完成掃尾工程，應對竣工驗收資料進行整理，還對工程項目進行預驗收，對預驗收中發現的遺留問題，應事先予以返修、補修。而后開發建設單位會同設計、工程質量監督部門，對該項目是否符合規劃要求以及建筑施工和設備安裝質量進行全面檢驗，取得竣工合格資料、數據和憑證。建筑施工企業應對項目竣工驗收資料，進行歸檔。工程項目結束后，公司各部門應對該項目進行全面評估，對項目預期與實際施工中出現的問題，進行經驗教訓總結，對施工過程中的表現突出的個人，應予以表彰，人員晉升時應優先考慮。對施工中不配合，影響工程進度的，應予以批評處罰。還應對工程施工工程中內部控制不足的地方，予以修正，以防別的施工項目，出現同樣的問題。

四、結語

當前，建設工程項目的競爭日益激烈，建筑施工企業也面臨了極大的風險與挑戰。建筑施工企業應注重內部控制的建設，只要建立健全建筑施工企業的內部控制，施工企業全員貫徹內部控制制度，防止并發現和糾正工程項目施工業務立項和管理中出現的問題，保證工程項目在建設周期內穩定發展，才能提升建筑施工企業的經濟效益和社會效益。

參考文獻

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3.田萬霞.建設工程項目管理的內部控制探析.創新管理，2016（31）.（責任編輯：王文龍）