公司治理與內(nèi)部審計獨立性探討

【摘 要】 公司的發(fā)展狀態(tài)很大程度上是取決于本公司的治理情況，公司的治理問題一直是大型公司關注的方向，由于內(nèi)部審計在公司治理過程中扮演著重要的角色，內(nèi)部審計是否發(fā)揮出重要作用取決于審計的獨立性，本文分析了內(nèi)部審計獨立性對公司治理的重要作用，指出內(nèi)部審計在公司治理過程中發(fā)揮的關鍵作用，并提出了提升公司內(nèi)部審計獨立性的建議對策，從而提高企業(yè)內(nèi)部的綜合強化管理。

【關鍵詞】 內(nèi)部審計 獨立性 公司治理 建議

一、引言

內(nèi)部審計是公司的一個部門，對公司的發(fā)展中起積極作用，在公司降低生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟效益方面有著促進的作用，而這種情況的前提是內(nèi)部審計具有獨立性。按照獨立的組織控制形式，對各個業(yè)務部門進行審查和評價分析并給予有效的評價與建議分析，內(nèi)部控制的有效性很大程度上取決于內(nèi)部審計的獨立性，如果公司想要有有效的治理較高的工作效率，內(nèi)部審計是不可或缺的一部分，同時也應該讓公司加強內(nèi)部審計人員的從業(yè)能力，加強企業(yè)的自我約束能力，來提高內(nèi)部控制的有效性。

二、公司治理與內(nèi)部審計現(xiàn)狀

目前我國企業(yè)針對內(nèi)部審計重視度不夠，由于企業(yè)主要關注的是經(jīng)營狀況，如何提高利潤。在這種環(huán)境下，多數(shù)企業(yè)為了節(jié)約成本，不設立內(nèi)部審計機構，或者內(nèi)部審計機構的設立如同虛設，完全沒有發(fā)揮到內(nèi)部審計的作用。而公司的內(nèi)部審計缺乏獨立性，原本內(nèi)部審計工作就應該在管理層對企業(yè)內(nèi)部進行全面的審核和判斷。由于我國企業(yè)現(xiàn)狀導致了審計部門受領導約束沒有很獨立的完成自己的工作，而且企業(yè)其他的部門對審計人員沒有樹立威信，面對審計人員的管理不聽從，因此內(nèi)部審計發(fā)展變形。

為了規(guī)范、約束上市企業(yè)內(nèi)部審計部門，我國已經(jīng)頒布了一系列法律法規(guī)，這些法律法規(guī)中都有規(guī)定內(nèi)部審計機構應直接向企業(yè)領導人進行報告。但是上市企業(yè)在實際應用中，進行的內(nèi)部審計設置要符合自身的需求。我國企業(yè)在內(nèi)部審計方面有了一定規(guī)模的發(fā)展，一些大型的公司在具體經(jīng)營過程中設置了相對獨立的內(nèi)部審計機構，進行各種各樣的審計行為。 縱觀內(nèi)部審計的具體實施，其運作的模式跟不上企業(yè)管理的步伐，在公司經(jīng)營具體管理過程中滿足不了實際的需要。

三、內(nèi)部審計的重要性

（1）解決信息不對稱問題。企業(yè)不斷地發(fā)展其治理結構也在不斷地變化，內(nèi)部審計隨著企業(yè)治理也在不斷地變化，為了幫助企業(yè)的管理層減少風險，內(nèi)部審計需要更高的獨立性和信息靈敏度，需要內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)營過程中，還有內(nèi)部控制活動中的執(zhí)行情況及時分析出企業(yè)的問題，并向管理層反饋問題，使得企業(yè)有關財務信息和治理信息都能得到反饋，可以一定程度上解決信息不對稱的問題。

（2）使企業(yè)治理結構更加完善。外部審計進行工作時，內(nèi)部審計的可以為其提供相關基礎內(nèi)容，為外部審計減輕不必要的工作流程，提高外部審計的工作效率。同時也可以降低審計費用，加強審計報告的可信度，有利于企業(yè)的信譽建設，而這種種都需要依賴內(nèi)部審計的工作，以內(nèi)部審計的工作內(nèi)容作為基礎。

（3）提高財務信息質(zhì)量。因為公司財務報表包括公司在經(jīng)營方面的多種數(shù)據(jù)，因此也就成為了審計的主要關注內(nèi)容，內(nèi)部審計通過對企業(yè)的經(jīng)營過程和管理過程中的進行的一系列的評估、審計工作來發(fā)現(xiàn)問題，發(fā)表獨立的意見來幫助企業(yè)改正問題，逐步分析虛假信息并提出相關建議。在這種模式下，內(nèi)部審計活動能使公司提供的財務信息質(zhì)量有所提高。

四、加強內(nèi)部審計獨立性建議

（1）解決內(nèi)部審計機構定位問題。對企業(yè)和公司進行要求，提升內(nèi)部審計機構的地位，保障內(nèi)部審計的獨立性，多數(shù)公司對內(nèi)部審計的重視程度不夠，而不夠重視內(nèi)部審計的結果就是影響內(nèi)部審計工作的開展，并限制了內(nèi)部審計發(fā)展，因此必須解決內(nèi)部審計機構需要二不重要的現(xiàn)狀。確保內(nèi)部審計部門工作范圍更廣，增強其獨立性和權威性，并且進行財務會計信息披露、完善公司治理和內(nèi)部控制過程的監(jiān)督，從而完善公司治理的體系，使其結構更加合理。

（2）可以發(fā)展信息化的內(nèi)部審計。隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展，現(xiàn)階段流行的知識經(jīng)濟使得各個行業(yè)都在進行知識經(jīng)濟的改革，在此背景下，企業(yè)的發(fā)展都在不斷地進行變化，信息系統(tǒng)審計、云審計等發(fā)展迅速。這些數(shù)據(jù)的運用會給企業(yè)的治理提供更好的渠道和方法，由此應該建立一種平臺來進行內(nèi)部審計，即“信息系統(tǒng)審計” ，“信息系統(tǒng)審計”是內(nèi)部審計機構和內(nèi)部審計人員對組織的信息系統(tǒng)及其相關的信息技術內(nèi)部控制和流程所進行的審查與評價活動。

（3） 加強對審計成果的充分利用，積極推進審計發(fā)現(xiàn)問題的落實整改。保證審計工作成果能夠充分被重視和有效的利用，要落實審計發(fā)現(xiàn)問題的問責和責任追究，要落實到單位和個人的考核、職務任免、獎懲上，要對審計改革進行單位的績效考核，這樣有利于對被審計單位的約束，提升了審計監(jiān)督的執(zhí)行力，凸顯了審計工作在日常管理中的重要性。通過積極探索內(nèi)部審計機構獨立性，真正實現(xiàn)內(nèi)部審計對于經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益型進行獨立的有效的監(jiān)督、審查和評價，成為內(nèi)部控制的重要組成部分。

（4）提升從業(yè)人員的業(yè)務能力。對于內(nèi)部審計人員，要求其要有過硬的業(yè)務素養(yǎng)和較高的知識涵養(yǎng)，考慮到公司內(nèi)部環(huán)境的復雜性，使得內(nèi)部審計人員不但需要較強的業(yè)務能力，個人的綜合能力也是至關重要的。治理層可以考慮招聘和培養(yǎng)具有注冊內(nèi)部審計師資格或曾經(jīng)在會計師事務所執(zhí)業(yè)的專業(yè)人才，提高內(nèi)部人員的質(zhì)量。企業(yè)應該制定相應的內(nèi)部審計規(guī)章制度，保證讓每位內(nèi)部審計人員了解自己的工作重要性、范圍、內(nèi)容以及工作方法。

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作者簡介：郭雯倩（1996-）女，漢族，甘肅嘉峪關人，審計碩士，單位：蘭州財經(jīng)大學會計學院審計碩士，研究方向：社會審計