企業實施全面預算管理存在的問題與對策

譚瑩婭

在我國社會主義經濟快速發展的今天，企業之間的相互競爭也變得越來越激烈，全面預算管理對于企業進行生產和經營活動來說有著十分重要的意義。不過，就從目前的情況看來，企業在進行全面預算管理過程當中往往會受到一些因素的影響，從而導致一系列問題的出現，如果不及時對這些問題進行解決，最終會給企業帶開巨大的經濟損失。所以，企業要對全面預算管理當中存在的問題進行充分的分析，并且根據實際情況來采取措施進行解決，這樣才能夠保證各項生產和經營活動可以正常進行，對企業的發展來說起到一定得促進作用。

一、前言

企業在實際的發展過程當中能夠通過全面預算管理對資源進行充分的應用，不僅能夠進一步提高自身的經濟效益，而且還能夠對各和方面的活動進行整體的規劃和安排，同時還能夠讓企業的市場競爭力得到有效的提高。但是，在進行全面預算管理的時候會出現很多問題，這就要求相關管理人員要對這些問題及時采取措施進行應對，從而讓全面預算管理的效果充分發揮出來。

二、全面預算管理的重要性

所謂的全面預算管理，簡單的來說就是企業在一段時間內的所有生產和經營活動的財務計劃，這項工作能夠將實現企業目標利潤作為主要的目的，從銷售預測出發，對生產、成本和現金收支等各方面情況進行科學的預測，在此基礎上對相關報表進行設計，這樣才能夠讓企業未來的經濟狀況充分反映出來。在企業進行全面預算管理的時候需要全體工作人員共同參與，結合實際的情況來建立完善的內部管理體系，并且每一位工作人員要嚴格按照規定和要求進行工作，這樣才能夠全面提高工作效率和質量。當前企業面臨的挑戰和競爭也越來越多，為了能夠得到更好的生存和發展，企業就要利用全面預算管理來對未來發展狀況進行預測和規劃，在追求長久利益的基礎上，將一段時間內獲取的經濟利益進行很大程度的提高。對于企業來講，將全面預算管理和會計核算兩個系統有機結合起來，進而得以及時準確地將預算執行差異表現出來，進而促使預算控制職能得以充分有效地發其真正價值和作用。在這一過程中，如果企業預算和會計核算兩大系統保持相同，那么就可以對會計信息信息進行了解和把握，進而實現對預算的了解和監控;以便及時準確地對預算執行中存在偏差和錯誤等問題進行及時處理，進一步實現預算管理得以全面有效地實施。另外，全面預算管理還能夠對市場變化情況進行實時的監控，工作人員能夠充分分析和了解市場變化的規矩，結合市場變化特點來對自身的生產和經營模式進行不斷的改進和完善，從而能夠提高企業市場競爭力，在時代發展潮流當中才能夠站穩腳跟。

三、企業全面預算管理當中存在的問題

（一）對全面預算管理的認識不足

就從目前的情況看來，我國部分企業在實際的發展運營過程當中受到傳統生產模式和理念的影響比較大，并且沒有對全面預算管理予以足夠的重視，而且沒有意識到其對于企業發展的重要性，這樣就會導致全面預算管理工作當中存在很多問題。在大多數情況下認為只有財務部分才能夠進行全面預算管理工作，在這種想法的影響下，全面預算管理工作效果得不到充分的體現。另外，企業領導人員沒有對其進行充分的學習和了解，這樣就會在一些決策過程當中存在問題，在各項經濟活動當中設計的方案也與實際之間存在很大的差距，這樣就會讓企業活動成本增加，為企業帶來一定的經濟損失。

（二）全面預算管理的基礎工作薄弱

通過實際的調查發現，部分企業認為預算管理只是計劃管理的一個部分，在大多數情況下都把預算管理作為管理制度的內容來對待。預算管理部門沒有對基礎工作予以足夠的重視，在實際的調研階段沒有將工作有效落實，這樣就會導致工作人員對實際情況不了解，還有一些工作人員沒有提高企業內外部影響因素的認識，對這些因素進行的處理措施也存在很多問題。另外，企業各部門之間沒有進行有效的交流和溝通，這樣也會對全面預算管理基礎工作帶來一定程度的影響，從而無法對導致編制方法不科學，設計的預算管理方案與企業實際情況不相符合，基礎工作無法得到有效的落實。

（三）缺乏合理的預算執行分析體系

當前不少企業編制完年度全面預算工作后并未切實有效的管理預算執行情況，或是單純的簡單分析其執行情況，對于部分重要、關鍵、異常指標沒有實施深層次的分析，沒有將其異常原因找出，也沒有提出后續的有效優化與規避方法。不僅如此，部分企業其組織機構較為復雜，財務部門沒有能夠為其他部門提供有效的服務，也沒有與業務活動相融合，并未能及時有效的反饋業務部門的預算執行情況，從而致使預算分析以及監控工作沒能得到有效落實。

（四）沒有進行預算精細化管理

全面預算管理是企業總體規劃的數量化與具體化，在實際執行環節必行會有諸多因素對其產生影響。但是部分企業過于側重于預算的剛性，即便是在其內外部環境發生改變的情況下也并未對預算進行及時有效的調整，從而導致結果和預期出現較大偏差。除此之外，部分企業并未構建起其時有效的預算控制體會，在執行預算環節存在較大的隨意性，也并未嚴謹的進行預算調整，從而導致企業預算工作質量大打折扣。

（五）全面預算管理的績效考核體系不完善

根據有關數據表明，我國部分企業在實際的發展生產過程當中對預算管理工作缺乏科學的評價和考核，實際采取的考核方案當中也存在很多不合理的內容，企業管理人員可以任意對考核內容進行修改，這樣就會對企業全面預算管理工作帶來很大程度的影響。另外，績效考核體系不完善還會對工作人員日常工作完成影響，不僅會導致他們的工作積極性降低，而且還會導致貪污腐敗、偷工減料的現象出現，企業形象會受到很大程度的影響，進而導致企業市場競爭力下降，嚴重的時候會受到巨大的經濟損失，最終被時代發展所淘汰。

四、企業實施全面預算管理的有效對策

（一）提高對全面預算管理的認識

為了能夠提高企業對全面預算管理的認識，首先就要在思想上意識到其對于企業發展的重要性，并且在實際的工作當中對其予以足夠的重視。相關領導人員要積極參加全面預算管理的指示講座和座談會，加強對全面預算管理的認識，然后還要在企業進行生產和經營過程當中定期對工作人員進行培訓，在培訓當中能夠提高他們的專業知識和綜合素質，而且還能夠加強對全面預算管理的認識，并且根據實際的情況建立完善的全面預算管理制度和戰略發展目標，從而建立起先進科學的管理理念和方法，對企業的發展起到一定的促進作用。

（二）加強全面預算管理基礎工作

首先，建立行政主要負責人責任制。企業要在內部建立預算管理組織機構，將行政負責人作為該組織機構的第一責任人，在實際的工作當中要加強領導，責任人要深刻意識到自身的責任，并且將責任有效的落實到每一項基礎工作當中。其次，對預算基礎信息庫進行完善。在一般的情況下，企業在進行全面預算編制過程當中往往會涉及到很多方面的信息，這就要求工作人員要對這些信息進行及時的總結和整理，建立完善的預算基礎信息庫，這樣才能夠為企業后期的各項全面預算決策和工作提供有效的參考依據。最后，加強信息資源整合。在科學技術水平高度發達的今天，越來越多先進的技術和設備被不斷的研發出來，并且在實際的應用過程當中還能夠發揮出良好的效果。這就要求企業要對計算機網絡技術進行充分的應用，在互聯網上建立全面預算管理信息平臺，在這個平臺當中能夠進行資源共享和信息交流，從而提高信息的準確性和真實性，讓全面預算管理工作整體的科學性得到提高。

（三）每月構建起合理的預算執行分析體制

第一，企業應當要把銷售中心和供應鏈中心建立其內部虛擬結算價模式，將二者都設置為虛擬利潤中心，其中，銷售重負主要用于負責業績的創造，供應鏈中心則主要負責降低成本，每個責任中心都對其利潤進行考核。第二，企業財務部門需要結合企業中預算的設立原則來分別設置不同職能部門的費用預算執行分析報表、不同中心的 管理報表、經營分析報告等。第三，各月都組織開展月度經營會議，并且讓各部門根據年度以及閱讀預算來進行經營分析總結，并對不同中心的預算落實、投入產出效益進行分析。

（四）提升企業預算管理的精細化水準

在企業執行預算過程中，應當要采取“剛柔相濟”的管理方法。其中的“剛”主要指的是只要確定公布了預算指標，有關部門就務必要切實根據指標來進行。而“柔”主要指的是在執行預算時，要想能夠與市場的變化相同步與適應，則需要進行滾動預算，確保預算彈性良好。詳細來說就是企業需要采用合理、可行與企業發展相適應的預算方案，同時予以有效落實，重視預算執行的結果，并進行及時的反饋。如若發現其中存在的問題與缺陷，則需要將其原因鑿除，同時采取有效的應對策略，將其落實到下一階段的預算管理工作當中，確保滾動預算與每月具體變化情況相符，而且能夠和年度預算有效銜接起來，進而確保年度目標得以實現。

（五）完善全面預算績效考核體系

為了能夠進一步完善全面預算績效考核體系，企業就要根據實際情況來對績效考核體系進行構建，不同的企業有著不同的績效考核體系。工作人員要對市場的變化情況和特點進行有效的分析和了解，并且在此基礎上對考核方案進行合理的設計，定期對考核的結果進行檢查，這樣能夠及時的發現考核過程當中存在的問題和缺陷，并且及時的采取措施進行解決。另外，企業還需要對預算執行的結果進行評估，保證考核指標的制定和企業整體預算目標之間相符合。在建立完善的全面預算績效考核體系的同時，還要建立科學的獎懲制度，這樣不僅能夠對工作人員的行為進行規范，而且還能夠進一步提高工作人員的積極性企業全面預算管理工作的質量和效率得到很大程度的提高，為企業帶來一定的經濟效益。

五、結語

綜上所述，全面預算管理在企業發展運營過程當中占據著十分重要的地位，為了能夠進一步提高全面預算管理的效率和質量，企業領導人員要對其予以足夠的重視，深刻意識到其對于發展的重要性。在實際的發展生產當中對全面預算管理制度進行不斷的改進和完善，根據實際情況來建立績效考核體系，保證工作人員能夠嚴格按照規定和要求進行工作，這樣才能夠讓全面預算管理的效果充分發揮出來。（作者單位：中國水利水電第八工程局有限公司）