企業全面財務預算管理研究

姜彤宇

全面預算管理是一種先進的現代企業管理模式，集科技、體系化、人本化為一體，其理念和流程設計被越來越多的企業所接受。集團企業管理的核心是整合，而全面預算管理能夠將集團企業的多元化戰略通過預算管理進行有效銜接，并對集團企業的資源進行高效利用、優化配置，以提升集團企業的核心競爭力。

全面預算是現代企業整體規劃和動態控制的管理方法，是對公司整體經營活動的一系列量化的計劃安排，全面預算管理細化了公司整體戰略發展目標和年度經營計劃。全面預算是由一系列預算按其經濟內容及其相互關系有序排列組成的有機整體，主要包括營業預算、資本支出預算和財務預算等內容，各部分預算前后銜接、互相融合。在日趨激烈的國際國內競爭環境中，如何提高管理水平以更好地應對市場競爭，已成為當前企業集團管理亟待解決的問題。

一、財務預算管理是在企業中發揮著越來越重要的作用

（一）全面預算管理是企業管理的重要內容。全面預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動。預算體現了企業的戰略管理思想和發展方向，關系著業績的考核和評價，非一朝一夕可以完成。現在的企業在實際的發展中需要控制成本。而成本的控制才是最重要的內容，想要做好的成本的控制就要注意到預算，在企業原有的損耗上進行預算就能夠更好的為企業的財務預算管理帶來更大的幫助。財務預算管理是企業財務管理工作的具體化，涵蓋了成本管理、銷售管理、資金管理等諸多方面的內容，是企業經濟鏈條中的首要環節。做好企業的預算管理是財務人的主要工作內容之一，預算做好了對于企業的發展非常重要。企業預算的編制是以企業經營活動為控制內容，企業預算的執行要強調以過程控制為主，而不能只是財務部門執行預算的審批與控制，因為反映到財務部門的數據已成為既定的事實。財務預算管理從屬于企業的戰略管理，而不是簡單的企業預測的戰術和方法。企業的戰略導向、戰略目標將直接決定預算模式的選擇，決定預算重點及其需要從哪方面進行重點保障。尤其是對于企業來說，資金就是單位發展的血液和命脈，做好預算管理顯得尤為重要。全面預算管理體現了權力共享前提下的分權思想，通過分散權責和集中監督，促進企業資源有效配置、實現企業目標、提高生產效率。對于企業加強內部控制、實現戰略目標具有重要意義。

（二）全面預算管理是企業集團加強財務管理的重要抓手。全面預算是行動計劃的量化，它幫助管理層協調計劃、貫徹計劃和完成計劃。財務預算管理是具有企業計劃、協調、控制、激勵、評價生產經營等功能的一種綜合貫徹企業戰略方針的機制，是對企業相關的投融資活動、經營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的管理行為及制度安排。管理層在計劃和控制中運用預算的方式體現為制定戰略。計劃并貫徹實現目標的各種行為，通過實際與預算的對比來評價經營活動。通過全面預算管理的調整功能可以保證集團企業有效規避經營行為的盲目性，使編制的預算最終得到實現，調整功能也就是全面預算管理中的預算控制手段。全面預算實現集團公司預算控制與業務管理的一體化，提高經營管理的精細化水平，最大限度地發揮集團現有管理資源的效能，保持集團公司持續、健康、快速發展。因此，全面預算管理是中國企業應用最廣泛的管理會計工具，并已經有越來越多的企業已經或正在構建全面預算管理系統。作為企業規劃和控制的首要工具，全面預算管理在企業合理配置資源、確保戰略落地等方面發揮著重要作用。

（三）對于提升企業集團發展質量具有重要作用。全面預算將企業的經營目標具體化和細分化，實現經營目標所消耗的資源合理配置，指導企業生產經營活動，是現代企業內部進行控制的有效工具，兼具控制、激勵、評價等功能為一體的一種綜合貫徹企業經營戰略的管理機制。財務預算管理能夠減少決策盲目性，降低決策風險，合理地挖掘現有資源潛力，進一步提高企業的綜合盈利能力。同時可以有效的規避財務風險。財務預算管理明確規定了企業有關生產經營人員的責任以及目標，是相關人員心中有數，并且有效地激勵機制能夠調動企業生產經營人員的積極性，減少企業的費用水平，提高企業的運營效率。加強財務預算管理并提高企業應變能力，是中小企業發展壯大的必然選擇。凡事預則立，不預則廢，只有做好企業預算管理，才能確保決策目標實現的持續化與高效率性。現實性對預算管理也十分重要，如果沒有現實性，那么就難以調動人們生產經營活動的積極性和主動性。強化各個部門之間的合作能力，優化企業各個部門間的資源整合，將企業的價值管理觀體現在全體員工中，發揮每個人的潛能、集思廣益，共同實現企業效益最大化。因此，預算只有同時具備先進性和現實性才具有科學性。其次是預算的可驗證性。企業外部的環境在不斷的改變，必然會出現執行情況與預算有偏差，此時將預算與執行情況進行對比和分析，為企業經營者提供了有效的監控手段。

二、完善企業全面財務預算管理有關路徑

（一）完善預算管理流程。企業經營通過預算將企業各職能部門的管理工作和生產經營活動貫穿起來，從而提高企業整體的管理效率和經濟效益。需要集團公司在頂層設計上予以重視，在預算編制環節，組織各分公司精干財務人員和重點項目執行團隊組建預算編制委員會，發揮各分公司的能動性和積極性。企業內部各職能部門必須協調一致，才能最大程度地實現企業預算。各職能部門因職責不同，往往會出現相互沖突的現象。要對預算管理各流程進行梳理，結合集團實際情況制定了預算編制、預算執行與控制、預算調整、預算考核等工作程序規范。要細化預算，將預算的制度、責任、指標、定額和費用等各方面進一步細化，分解到管理的各個角落與個人，使他們具有明確的目標和過程監控，從而減少不必要的麻煩。對成本費用進行預算化管理，在預算數據指標出來之后，終歸還是要在經營過程當中進行實施。要制定責任預算，該預算是對總預算的一種分解，形成了各自責任中心的自己的預算，實際上責任預算就是把總預算所確定的目標按照公司內部進行詳細的劃分，然后落實下去，從而調動員工的積極性企業一旦制定了預算，就進入了實施階段，管理工作的重心就進入了控制過程，即設法使經濟活動按計劃進行，企業外部的環境在不斷的改變，必然會出現執行情況與預算有偏差。所以，在經濟市場不斷改革的今天，不論是對企業還是財務預算管理里都提出了更高的要求，為實現企業財富最大化目標、加強企業內部控制，財務預算管理方法的創新尤為重要。

（二）優化全面預算管控體系。探索形成有效的機制，保證基礎上報的財務預算數據真實、合理。由于全面預算管理模式是對企業的決策目標及資源配置加以量化，并使企業的整個經營活動進行協調運轉的控制系統。堅持預算編制的可驗證性，不僅可以大大提高預算本身的準確性和可靠性，而且可以增強企業員工的責任感。“預算”要做到“全面”，不能只是財務的事，老總必須先要會，各級干部也要懂預算，這樣預算才能發揮它最大的作用與價值。要充分衡量財務預算風險的程度，結合自身的承受能力，通過比較、分析等方法權衡得失，選擇最佳方案以較小風險取得較大效益，是現代企業所共同追求的。企業財務預算應當圍繞企業的戰略要求和發展規劃，以業務預算、資本預算為基礎，以經營利潤為目標。要以現金流為核心進行編制，并主要以財務預算報表形式予以充分反映。要強化企業內部管理的計劃、組織制約以及協調職能。想要做到以上這種情況就必須做好預算管理，做好了預算管理才能夠讓企業上下一條心，努力達成企業的最終目標。企業要建立完善的組織結構，形成專業的預算管理機構，組建專業的預算管理團隊，保障預算各項活動的順利開展。所以，編制預算支出均應以零為基底，從實際需要出發，逐項審議各種費用開支的必要性，合理性及開支數額的大小，從而有效的進行資源分配，提高經濟效益。

（三）注重全面預算的執行效果評價。全面預算管理連接著公司戰略、運作計劃、運營與財務控制等多個重要管理范疇，是集團公司管理系統的一個非常重要的組成部分。比如銷售預算，在認真調研市場的基礎上，應與銷售人員充分溝通，由具體銷售部門領導為責任人，結合部門實際和戰略目標以及企業的長短期利益，根據不同的銷售策略性質采取不同的業務方法提取預算指標，并結合各崗位考核指標。對全面預算管理的各個關鍵環節，設定相應的考核指標。如：對收入完成、費用節省、預算編制錯誤、預算調整次數等進行系統全面的考核，并作為公司績效考核體系的重要組成部分。評價體系的制定要建立在充分了解市場需求的基礎上，要具有針對性，讓企業在不斷變化的市場中能夠適應時代發展潮流，以更好的姿態迎接市場的挑戰。嚴格考核不僅是為了將預算指標值與預算的實際執行結果進行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，改進以后的工作，也是為了對員工實施公正的獎懲，調動員工的積極性。同時，在日常執行過程中，如何把握細節處理技巧，靈活應對實際業務情況，讓公司在有效推行全面預算管理過程中克服困難、少走彎路。要加強對企業員工預算知識的培訓，強化每個員工的財務預算意識，提高他們參與預算管理的積極性和責任感。

三、結語

財務預算是集團企業全面預算管理的核心環節，要全面的在企業內部展開，就必須全面了解財務預算對企業的重要性，只有了解的財務預算對企業的重要性，并在企業中實施開來，完善財務預算管理有助于集團企業合理分配財務決策權，降低財務風險。通過實施全面預算管理，可以提高企業的科學決策水平，增強企業防范風險能力，保障企業持續、健康、科學發展。由此可見，財務預算管理是企業財務管理工作的具體化，涵蓋了成本管理、銷售管理、資金管理等諸多方面的內容，是企業經濟鏈條中的首要環節，也是在市場經濟條件下，財務工作由被動的核算型向主動的管理型轉變的一項突破。（作者單位：哈爾濱工大高新技術產業開發股份有限公司紅博商貿城）